《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》出臺(tái)：加力財(cái)會(huì)監(jiān)督 助推行業(yè)發(fā)展

話題嘉賓

宋京津：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授，會(huì)計(jì)學(xué)博士、 博士后，碩士生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 研究方向：會(huì)計(jì)理論與方法。

吳柱良：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、湖南省第三屆會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才、 湖南省會(huì)計(jì)咨詢專家。 現(xiàn)任財(cái)政部湖南監(jiān)管局監(jiān)管五處副處長(zhǎng)。

鄧暉：財(cái)政部貴州監(jiān)管局監(jiān)管五處副處長(zhǎng)（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）， 主要負(fù)責(zé)財(cái)稅政策法規(guī)執(zhí)行情況監(jiān)督、 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等監(jiān)管工作。

趙術(shù)高：經(jīng)濟(jì)學(xué)博士， 財(cái)政部重慶監(jiān)管局三級(jí)調(diào)研員， 瀘州職業(yè)技術(shù)學(xué)院特聘教授， 長(zhǎng)期從事財(cái)政監(jiān)管實(shí)務(wù)工作及公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究。

張脈：山東省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局一級(jí)主任科員， 國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2004 年起參與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，2011 年起參與組織全省會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

張昶：寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳監(jiān)督評(píng)價(jià)局四級(jí)調(diào)研員， 法學(xué)碩士、經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，入選財(cái)政部法律人才庫(kù)。長(zhǎng)期從事財(cái)會(huì)監(jiān)督理論研究、立法實(shí)踐和檢查實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法執(zhí)法監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)豐富。

主持人

阮 靜：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

近年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)迅猛發(fā)展和行政管理體制改革不斷深入，行業(yè)多年積累的一些深層次問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量更是成為社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)。 2019年“康得新”“康美藥業(yè)”財(cái)務(wù)造假案件爆發(fā)以來(lái)，財(cái)政部開展提升審計(jì)質(zhì)量專項(xiàng)行動(dòng)，聚焦重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，下大力氣推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量提升。 通過(guò)努力，審計(jì)秩序有所好轉(zhuǎn)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到重視和加強(qiáng)，行業(yè)發(fā)展總體呈現(xiàn)向好態(tài)勢(shì)。但與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重大責(zé)任相比，與市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的期望相比，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量仍有待提升；與國(guó)務(wù)院“放管服”改革強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的要求相比，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法有待進(jìn)一步加強(qiáng)，監(jiān)管手段有待進(jìn)一步創(chuàng)新。

為此，財(cái)政部作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)主管部門，堅(jiān)持嚴(yán)監(jiān)管、零容忍，貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)），切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》于近日印發(fā)，包括總則、監(jiān)督檢查的分級(jí)分類、監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容、附則四章共30 條規(guī)定，是做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基礎(chǔ)制度建設(shè)、切實(shí)指導(dǎo)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管、促進(jìn)提升審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。

近年來(lái)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用，但同時(shí)也存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問(wèn)題。 為切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序， 有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》作為重要的行業(yè)監(jiān)管基礎(chǔ)制度于近期出臺(tái)。 此次出臺(tái)的《辦法》有哪些重點(diǎn)亮點(diǎn)？ 如何在今后會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管中更好把握落實(shí)？ 本期監(jiān)督沙龍聚焦《辦法》就相關(guān)規(guī)定展開探討。

《辦法》出臺(tái)進(jìn)一步完善注會(huì)行業(yè)制度體系建設(shè)

主持人：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》（下稱《辦法》）是落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）、持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的又一重要制度性舉措， 在您看來(lái)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管基礎(chǔ)制度體系中如何定位此次出臺(tái)的《辦法》？ 學(xué)習(xí)《辦法》您最關(guān)心關(guān)注哪些方面？

宋京津：我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管既有行政監(jiān)管即財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等政府部門運(yùn)用外在行政力量對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理， 是一種他律監(jiān)管； 又有注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依靠自身力量對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督和管理， 是一種自律監(jiān)管。 《辦法》第二條規(guī)定，省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)督檢查， 按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 屬國(guó)家法律層面，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》和本次出臺(tái)的《辦法》屬部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

筆者關(guān)注的主要方面：第一，分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建。 分級(jí)分類監(jiān)管，是《辦法》的亮點(diǎn)和重點(diǎn)之一。 不同層級(jí)財(cái)政部門監(jiān)管職責(zé)不同、不同類型事務(wù)所檢查頻次不一，這在以往的規(guī)范中沒有明確指出。 以往的做法是，省級(jí)財(cái)政部門每年按全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一定比例抽取，并在接到投訴或舉報(bào)時(shí)去檢查。 健全的立法，是為了高效執(zhí)法，如何貫徹落實(shí)分級(jí)分類監(jiān)管？ 監(jiān)管機(jī)構(gòu)要拿出具體行動(dòng)方案，做到在不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所正常運(yùn)營(yíng)情況下的嚴(yán)格、高效、適度監(jiān)管。

第二，新型行政監(jiān)管手段的運(yùn)用。 《辦法》第五條指出， 財(cái)政部建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，為備案的審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣使用。 省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審批備案等管理業(yè)務(wù)， 發(fā)放會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師電子證照， 接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備。 同時(shí)，第十五條指出，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將存在未按規(guī)定進(jìn)行報(bào)備等情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對(duì)象， 加大檢查力度。 筆者認(rèn)為，這是迎合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代、運(yùn)用信息技術(shù)手段、打造“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管模式的新舉措。 以J 省為例，現(xiàn)在很多小所能不報(bào)備就不報(bào)備，注協(xié)一直在強(qiáng)調(diào)，但收效甚微。 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能有效解決這一難題，試想，若事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告上沒有驗(yàn)證碼， 被審計(jì)單位就不會(huì)與這家事務(wù)所簽約， 這樣倒逼事務(wù)所報(bào)備。

第三， 財(cái)政部對(duì)地方財(cái)政部門的監(jiān)督。《辦法》第三條指出，財(cái)政部負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、統(tǒng)籌全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作， 加強(qiáng)對(duì)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督、 指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的監(jiān)督檢查。 第八條指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查并接受財(cái)政部和同級(jí)財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。 這是財(cái)政部對(duì)地方財(cái)政部門與注協(xié)的監(jiān)管要求， 也是對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)管。 同時(shí)，第八條也體現(xiàn)了行政監(jiān)管與行業(yè)監(jiān)管兩種方式的定位與關(guān)系。 筆者認(rèn)為，強(qiáng)化監(jiān)管應(yīng)包括強(qiáng)化對(duì)監(jiān)管者的監(jiān)管， 防止執(zhí)法環(huán)節(jié)的尋租、失職、舞弊等行為發(fā)生。

鄧暉：隨著近年來(lái)一系列財(cái)務(wù)造假案件的爆發(fā)， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場(chǎng) “看門人”的角色屢受質(zhì)疑，全社會(huì)對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的要求越發(fā)迫切。 2020 年1 月召開的十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)， 將財(cái)會(huì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系重要組成部分， 提升到健全完善國(guó)家治理體系的高度， 而作為財(cái)會(huì)監(jiān)督重要一環(huán)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，在實(shí)務(wù)層面監(jiān)督手段偏少，處理處罰力度不強(qiáng)， 常態(tài)化監(jiān)管薄弱的狀況在各地不同程度存在， 同樣成為需要破解的課題。 本次《辦法》的出臺(tái)，對(duì)于完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系具有重要的基礎(chǔ)性作用，我最關(guān)注的幾個(gè)方面包括： 一是明確了分級(jí)分類的監(jiān)管機(jī)制，職責(zé)劃分更加清晰；二是夯實(shí)了統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的建設(shè)內(nèi)容， 日常監(jiān)測(cè)更有抓手；三是細(xì)化了監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)務(wù)操作更有準(zhǔn)繩； 四是突出了從事務(wù)所端和被審企業(yè)端雙向切入的工作思路， 監(jiān)管路徑更加完整。

吳柱良：《辦法》 明確了各級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查職責(zé)， 把嚴(yán)監(jiān)管的規(guī)矩立起來(lái)了， 必將拉開行業(yè)規(guī)范健康有序發(fā)展的大幕。 事務(wù)所財(cái)政監(jiān)管從“可有可無(wú)”到“不可或缺、五年全覆蓋”，這是一個(gè)基礎(chǔ)性制度安排。 作為監(jiān)管局的一員，最關(guān)心關(guān)注的就是監(jiān)督檢查的分級(jí)分類， 這既要兼顧歷史與現(xiàn)狀，又要統(tǒng)籌能力與可能等。 此次《辦法》第九條再次明確 “財(cái)政部各地監(jiān)管局根據(jù)財(cái)政部授權(quán)監(jiān)督檢查其監(jiān)管區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、 行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 以及上述業(yè)務(wù)涉及的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況”，既與財(cái)政部各地監(jiān)管局的法定職能（中央編辦發(fā)〔2019〕33 號(hào)）完全吻合，又與以前的監(jiān)管歷史一脈相承。

趙術(shù)高：《辦法》的出臺(tái)，是貫徹落實(shí)國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)文要求的重要體現(xiàn)，是持續(xù)完善我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度體系建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要， 是持續(xù)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的迫切需求，是持續(xù)強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管的應(yīng)然之義。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)行業(yè)秩序作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和制度建設(shè)的核心組成部分之一， 自我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度體系以來(lái)深受黨中央國(guó)務(wù)院重視， 把市場(chǎng)主體的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度體系的基礎(chǔ)來(lái)建設(shè)。 黨的十九大提出進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度體系建設(shè)、 全面推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化， 會(huì)計(jì)信息秩序和會(huì)計(jì)行業(yè)制度進(jìn)一步受到重視。 隨著《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 審計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂完善，我國(guó)已基本建立起了與國(guó)際接軌的會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)體系。 但是這些制度建設(shè)仍屬于實(shí)體法層面的內(nèi)容。 如何讓這些制度在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中生根發(fā)芽、茁壯成長(zhǎng)，成為市場(chǎng)體系內(nèi)生式的制度規(guī)范， 仍是擺在我們面前艱巨而長(zhǎng)遠(yuǎn)的任務(wù)。 制度的要義是“可實(shí)施的”，部門法若無(wú)嚴(yán)格的實(shí)施，也僅僅是一紙空文。 本次充分依據(jù) 《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》 的要求，并總結(jié)多年來(lái)行業(yè)監(jiān)管成效而出臺(tái)的《辦法》，進(jìn)一步豐富和細(xì)化了會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管的程序法的內(nèi)容， 從執(zhí)行層面進(jìn)一步健全了保障實(shí)體法規(guī)范是“可實(shí)施”的制度，包括總則、監(jiān)督檢查的分級(jí)分類、監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容、附則四章共30 條規(guī)定，對(duì)財(cái)政部門實(shí)施行業(yè)監(jiān)管方式、 內(nèi)容和分工等進(jìn)行了比較詳實(shí)周全的制度安排。建議對(duì)國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)文“建立健全聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制” 要求以及觸發(fā)刑事司法責(zé)任情況下案件移交方面的規(guī)定作進(jìn)一步明確規(guī)范。

張昶：目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管以《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》 為制度基礎(chǔ)，主要解決“管什么”“誰(shuí)來(lái)管”“怎么罰”的問(wèn)題；以《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》《財(cái)政檢查工作辦法》《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》 為實(shí)施具體監(jiān)督檢查的行為規(guī)范， 主要解決 “怎么管”的問(wèn)題。 從具體內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，《辦法》的主要內(nèi)容可以分作三類。 第一類對(duì)上位規(guī)則的細(xì)化，例如第十一條至第十五條、第十九條至第二十一條、第二十三條、第二十五條等，就是對(duì)如何確定檢查對(duì)象、檢查頻次、檢查重點(diǎn)的進(jìn)一步明確； 第二類是對(duì)財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門近年來(lái)行之有效的監(jiān)管方法的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，例如第四條的“雙隨機(jī)、一公開”、第五條的“一網(wǎng)辦、一網(wǎng)管、一碼通”等；第三類就是結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新要求提出新的監(jiān)管要求和監(jiān)管事項(xiàng)，例如第九條和第十條的“分級(jí)分類監(jiān)管”、第二十四條的“信息安全”等。 從效力層級(jí)上來(lái)說(shuō)，《辦法》 屬于財(cái)政部印發(fā)的規(guī)范性文件。 因此，《辦法》只能視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度體系在具體工作層面的新成果， 但還不能將之視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)制度。 學(xué)習(xí)、貫徹和執(zhí)行《辦法》，首要關(guān)注的是“分級(jí)分類監(jiān)管”相關(guān)規(guī)定，確?！皯?yīng)管盡管、該管盡管；職責(zé)明細(xì)、形成合力”；其次是要關(guān)注按《辦法》應(yīng)予監(jiān)管但無(wú)處罰權(quán)限或者規(guī)則事項(xiàng)，確?！耙婪ㄐ姓?、依規(guī)監(jiān)管”；再次是關(guān)注《辦法》與其他部發(fā)監(jiān)管文件，例如《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》中監(jiān)管事項(xiàng)的銜接，避免“缺管、漏管”。

張脈：此次出臺(tái)的《辦法》是貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）文件精神，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查出臺(tái)的具有里程碑意義的制度辦法，為進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理， 提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查實(shí)踐工作指明了方向。本次出臺(tái)的《辦法》我關(guān)注以下幾個(gè)新特點(diǎn)：一是明確職責(zé)分工。 本辦法是自2020 年3 月1 日新《證券法》施行以來(lái)，第一次明確財(cái)政部各地監(jiān)管局與省級(jí)財(cái)政部門在會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管方面的職責(zé)分工。 二是細(xì)化監(jiān)督檢查內(nèi)容。 進(jìn)一步細(xì)化《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97 號(hào)）中監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，第一次提出從執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況等7個(gè)方面開展檢查。 三是突出監(jiān)督檢查分級(jí)分類。 按照深化國(guó)務(wù)院“放管服”優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的要求，明確分級(jí)分類要求，區(qū)分每年檢查一次、 每三年檢查一次和每五年檢查一次三種情況， 針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取不同的檢查頻率和頻次， 特別是對(duì)于頻繁造假， 性質(zhì)惡劣， 市場(chǎng)反映強(qiáng)烈的事務(wù)所加大監(jiān)管力度。四是建立統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)。辦法提出財(cái)政部建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，為備案的審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼， 在全國(guó)范圍內(nèi)推廣使用。

主持人：《辦法》總則第四條規(guī)定，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)健全重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制，隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法人員，及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果，嚴(yán)格依法行政，確保監(jiān)督檢查的公平、公正、公開。在您看來(lái)，近年來(lái)重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制建設(shè)有哪些進(jìn)展、 為下一步健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制奠定了哪些基礎(chǔ)？

宋京津：從行業(yè)發(fā)展來(lái)看重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制建設(shè)的進(jìn)展： 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建42 年來(lái)，堅(jiān)持以維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益為根本目的，規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，為我國(guó)4000 多家上市公司、10000 多家新三板企業(yè)和400 多萬(wàn)家企事業(yè)單位提供審計(jì)鑒證和其他專業(yè)服務(wù)。 與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中也存在著種種問(wèn)題。 2021 年， 財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局） 對(duì)1705 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查后發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》第四十一號(hào)顯示： 截至 2022 年 2 月 28 日， 各地財(cái)政廳（局）已對(duì)85 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、119 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰。 其中，10 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，20 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)，27 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被警告，28 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款；1 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷證書，45 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)業(yè)，73 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告。另有352 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、148 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處理。 由此可見，重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制， 有力地打擊了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為， 整肅了會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營(yíng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍， 提升了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力，凈化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

為下一步健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制奠定的基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在： 一是制度基礎(chǔ)。 《辦法》2022 年 4 月 29 日印發(fā)，2022 年 7 月 1 日起實(shí)行，體現(xiàn)出財(cái)政部進(jìn)一步健全重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制的迫切性。 從頂層設(shè)計(jì)上，給出會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制的落實(shí)方案和監(jiān)管指針。 其中，分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制是《辦法》的亮點(diǎn)。 財(cái)政部門重點(diǎn)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展檢查，對(duì)有重大影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，更是每年檢查一次。 同時(shí)，《辦法》給出了監(jiān)管重點(diǎn)：主要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行檢查。

二是倫理基礎(chǔ)。 第五條指出，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式、人員規(guī)模、行政處理處罰、行業(yè)懲戒、一體化管理、省級(jí)以上財(cái)政部門表彰榮譽(yù)等信息，供社會(huì)公眾查詢，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信約束。 因此，《辦法》的發(fā)布實(shí)施，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所乃至注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展奠定倫理基礎(chǔ)。 對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，增強(qiáng)透明度，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信，既是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下生存發(fā)展的前提， 也是防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的根基，更是取得社會(huì)公眾信任、拓展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)、持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。 因此，“透明、誠(chéng)信”的文化理念應(yīng)內(nèi)化為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)行為守則，并最終外化為一種自覺的行動(dòng)。

鄧暉：近年來(lái)，財(cái)政部堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，保持“零容忍”打擊財(cái)務(wù)造假，持續(xù)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，作為財(cái)政部的派出機(jī)構(gòu)， 財(cái)政部貴州監(jiān)管局積極推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要做了以下三方面的探索實(shí)踐：一是構(gòu)建多維聯(lián)動(dòng)機(jī)制，會(huì)同貴州省紀(jì)委監(jiān)委等6家單位建立“增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督合力 助力反腐倡廉和國(guó)家治理”聯(lián)席會(huì)議制度，多措并舉溝通配合。 如開展商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，事前走訪銀保監(jiān)局、人民銀行等成員單位，充分借鑒監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，檢查期間發(fā)現(xiàn)資金流向疑點(diǎn)時(shí)，請(qǐng)其協(xié)助支持跨銀行賬戶“穿透式”檢查，開拓聯(lián)動(dòng)監(jiān)管新局面；二是創(chuàng)新重點(diǎn)檢查范式，針對(duì)組建由監(jiān)管局業(yè)務(wù)骨干、頭部大所資深審計(jì)經(jīng)理、 遠(yuǎn)程技術(shù)支持人員組成的檢查組，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)作用，通過(guò)實(shí)施企業(yè)年報(bào)和全套審計(jì)底稿同步比對(duì)檢查， 強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)過(guò)程的回溯復(fù)核， 大大提高“一案雙查”效果；三是夯實(shí)日常監(jiān)管監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)與地方財(cái)政、行業(yè)協(xié)會(huì)溝通協(xié)作，印發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管實(shí)施意見，充分依托執(zhí)業(yè)信息報(bào)備系統(tǒng)開展篩查分析，探索研究分類監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)化路徑和程序，不定期開展短平快、小切口的飛行檢查，靈活出擊，長(zhǎng)效督促。

吳柱良：根據(jù)職責(zé)分工，我們一直在持續(xù)加強(qiáng)證券從業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重點(diǎn)檢查，基本掌握了目前存在的主要問(wèn)題，也提出相應(yīng)的對(duì)策建議。 應(yīng)該說(shuō)為下一步健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制奠定了扎實(shí)的監(jiān)管能力基礎(chǔ)，通過(guò)積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)和有效做法，可較好適應(yīng)下一步開展的重點(diǎn)檢查。

趙術(shù)高：一直以來(lái)，財(cái)政部及其各地監(jiān)管局、 地方各級(jí)財(cái)政部門以及各級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)積極探索和完善對(duì)事務(wù)所的日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查，并逐漸形成了一套相對(duì)成熟的工作機(jī)制，分工逐漸明確。 財(cái)政部主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行業(yè)監(jiān)管工作、 統(tǒng)一執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制與職業(yè)道德體系制度建設(shè)等， 并結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)難點(diǎn)和社會(huì)反響強(qiáng)烈的事件， 牽頭組織開展重點(diǎn)檢查， 省級(jí)財(cái)政部門針對(duì)轄區(qū)內(nèi)行業(yè)監(jiān)管特點(diǎn)實(shí)施日常監(jiān)管， 以及針對(duì)信訪舉報(bào)等實(shí)施重點(diǎn)檢查， 行業(yè)協(xié)會(huì)在實(shí)施行業(yè)自律之外， 前兩年開始還承擔(dān)財(cái)政部的一些法定授權(quán)行政執(zhí)法職能。 同時(shí)，目前財(cái)政部授權(quán)全國(guó)部分駐地監(jiān)管局在統(tǒng)一的財(cái)會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)的大框架內(nèi)探索對(duì)事務(wù)所的日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查工作機(jī)制， 部分省份之間還積極開展聯(lián)合監(jiān)管和服務(wù)等。 總的來(lái)講，通過(guò)這些機(jī)制建設(shè)， 逐漸形成了分工明確又相互協(xié)作的立體式監(jiān)管體系。

張脈：近年來(lái)事務(wù)所檢查機(jī)制建設(shè)不斷完善，在日常監(jiān)管方面，一是針對(duì)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所人民來(lái)信較多， 信訪與履職申請(qǐng)界定不清晰的問(wèn)題， 為進(jìn)一步規(guī)范辦理財(cái)會(huì)監(jiān)督投訴舉報(bào)履職事項(xiàng)， 山東省財(cái)政廳正著手起草辦理財(cái)會(huì)監(jiān)督投訴舉報(bào)履職事項(xiàng)操作規(guī)程，對(duì)職責(zé)分工、受理環(huán)節(jié)、調(diào)查環(huán)節(jié)和答復(fù)環(huán)節(jié)以及相應(yīng)時(shí)間點(diǎn)作出明確要求， 切實(shí)提升辦理投訴舉報(bào)事項(xiàng)的效率和質(zhì)量， 防范法律風(fēng)險(xiǎn)。二是充分利用會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，日常監(jiān)管時(shí)準(zhǔn)確的事務(wù)所基礎(chǔ)報(bào)備信息和業(yè)務(wù)報(bào)備信息可為重點(diǎn)監(jiān)管時(shí)使用， 比如超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為專項(xiàng)檢查中， 可以分析會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)中業(yè)務(wù)報(bào)備信息為檢查提供便利。三是通過(guò)政府購(gòu)買服務(wù)等方式，聘請(qǐng)事務(wù)所專業(yè)力量協(xié)助開展日常監(jiān)管， 協(xié)助監(jiān)督人員協(xié)查人民來(lái)信，對(duì)遇到技術(shù)疑難問(wèn)題，開展專家座談，不斷提升監(jiān)管效能。

在重點(diǎn)檢查方面，一是在重點(diǎn)檢查隨機(jī)抽取檢查對(duì)象時(shí)，將日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的近三年涉及行政處罰和行業(yè)懲戒的單位，列入高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，做到100%抽查。 二是開展部門聯(lián)合監(jiān)管，近幾年我省開展與省市場(chǎng)監(jiān)督管理局、省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合檢查，做到隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)匹配執(zhí)法人員，檢查前在廳門戶網(wǎng)站發(fā)查前公告，檢查后通過(guò)廳門戶網(wǎng)站、我省“雙隨機(jī)、一公開”、“互聯(lián)網(wǎng)+”、行政處罰和行政強(qiáng)制等系統(tǒng)及時(shí)公開檢查結(jié)果、行政處罰信息等，不斷提升專項(xiàng)檢查覆蓋面和影響力。 三是組織省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)檢查，每年按照財(cái)政部統(tǒng)一要求，組織各級(jí)財(cái)政部門針對(duì)同一行業(yè)開展檢查，用一個(gè)點(diǎn)帶動(dòng)一個(gè)面，不斷規(guī)范各單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 四是委托市級(jí)財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層級(jí)均為省級(jí)以上財(cái)政部門，但機(jī)構(gòu)改革之后，我廳負(fù)責(zé)財(cái)政監(jiān)督檢查的辦事處取消，監(jiān)督隊(duì)伍嚴(yán)重不足，為解決檢查任務(wù)增加和檢查隊(duì)伍不足的矛盾，近幾年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中部分單位委托市級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)檢查。

張昶：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性要求較高的監(jiān)管任務(wù)，需要相應(yīng)的專業(yè)化監(jiān)管隊(duì)伍。 在不同的省級(jí)財(cái)政部門對(duì)具體實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的分工是不同的，部分由其內(nèi)部的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)承擔(dān)，部分則是由其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)處室承擔(dān)，但整體而言，監(jiān)管隊(duì)伍人少事多是共性。 在實(shí)際中，實(shí)現(xiàn)對(duì)按現(xiàn)有制度確定的重點(diǎn)檢查對(duì)象進(jìn)行一輪次的重點(diǎn)檢查都需要分年度安排部署， 加之還需要統(tǒng)籌安排其他財(cái)會(huì)監(jiān)督任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管普遍存在重重點(diǎn)檢查、輕日常監(jiān)管的情況。 國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)文件對(duì)強(qiáng)化日常監(jiān)管提出了更高、 更明確的要求，《辦法》為落實(shí)這些要求也做出了“一網(wǎng)辦、一網(wǎng)管、一碼通”的具體規(guī)定，但要完全落實(shí)重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制， 還需要從財(cái)政部層面完善財(cái)會(huì)監(jiān)管專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、隊(duì)伍建設(shè)等方面制度設(shè)計(jì)。

落實(shí)“放管服”持續(xù)優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制和檢查重點(diǎn)

主持人：分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制構(gòu)建是本次《辦法》規(guī)定的亮點(diǎn)和重點(diǎn)之一。 不同層級(jí)財(cái)政部門監(jiān)管職責(zé)不同（第三條、第九條、第十條）、不同類型事務(wù)所檢查頻次不一（比如對(duì)上年度合計(jì)為100 家以上的中央企業(yè)、中央金融企業(yè)、境內(nèi)上市公司等單位提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)、上年度業(yè)務(wù)收入超過(guò)10 億元、上年末注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量超過(guò)1000 人、其他有重大影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上每年檢查一次等規(guī)定，具體參見第十一條至第十五條）。 您對(duì)此作何解讀？

鄧暉：本次《辦法》對(duì)于財(cái)政部、各地監(jiān)管局、 省級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)管職責(zé)給出了清晰明確的劃分，財(cái)政部負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、統(tǒng)籌全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作， 有利于在監(jiān)督檢查要點(diǎn)指引、工作計(jì)劃、資源調(diào)配、集中審理、整改問(wèn)責(zé)等方面發(fā)揮全局統(tǒng)籌作用，構(gòu)建監(jiān)督檢查一盤棋的良性運(yùn)行機(jī)制； 各地監(jiān)管局根據(jù)財(cái)政部授權(quán)對(duì)本區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展監(jiān)督檢查， 能充分發(fā)揮監(jiān)管局抓大抓重的尖兵優(yōu)勢(shì)， 對(duì)綜合性的大中型事務(wù)所監(jiān)管起到震懾規(guī)范效應(yīng)； 省級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查重在覆蓋面， 除了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，還對(duì)執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面開展監(jiān)督檢查。 同時(shí)，《辦法》對(duì)不同類型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)劃分了檢查頻次， 特別是對(duì)行業(yè)內(nèi)規(guī)模和影響較大的頭部所， 以及新備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所在首次承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)前三年內(nèi)， 原則上都需每年檢查一次， 此外還明確了 5 種加大檢查力度的情形，均突出了鮮明的分類監(jiān)管導(dǎo)向。

宋京津：其一，分級(jí)分類是財(cái)政部“放管服”政策在會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管方面的落實(shí)。 以J 省為例，《辦法》出臺(tái)之前，地方財(cái)政部門的檢查頻次不分大小所，也不按業(yè)務(wù)分。 一般每五年檢查一次，每年抽20 個(gè)所檢查。 大所檢查頻次會(huì)高一些，很多所五年都輪不到一次?！掇k法》第十一與第十二條，加大了對(duì)大所和承攬大型審計(jì)業(yè)務(wù)所的監(jiān)管力度。

其二， 分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后走高質(zhì)量發(fā)展之路。 《辦法》第十一條以舉例的方式給出 “有重大影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所”（簡(jiǎn)稱“大所”）的門檻，如 100 家“高大上”被審計(jì)單位，10 億元業(yè)務(wù)收入，1000 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。 達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)的大所是業(yè)界標(biāo)桿、行業(yè)領(lǐng)頭羊，是中小所“膜拜”與“追隨”的對(duì)象，是優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才向往的任職單位，更是帶領(lǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)走向成熟與輝煌的先鋒隊(duì)。 以J 省為例，一位資深事務(wù)所合伙人告訴筆者，全省大大小小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所300多家，而這個(gè)市場(chǎng)上只要30 家就夠了。 面對(duì)如此“內(nèi)卷”的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，大所應(yīng)放眼于更為高端與廣闊的國(guó)際市場(chǎng)， 爭(zhēng)奪國(guó)際市場(chǎng)份額與話語(yǔ)權(quán)。 2022 年4 月25 日，習(xí)近平總書記在中國(guó)人民大學(xué)考察調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)， 傳播中國(guó)聲音、中國(guó)理論、中國(guó)思想，讓世界更好讀懂中國(guó)。 分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制契合了習(xí)總書記的講話精神與大所高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略， 在嚴(yán)格監(jiān)管機(jī)制下，“真金不怕火煉” 的大所帶著高質(zhì)量的中國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)走出國(guó)門、走向世界。

張脈：分級(jí)分類監(jiān)管是“放管服”優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的重要舉措， 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分級(jí)分類監(jiān)管一方面體現(xiàn)在分級(jí)上， 也就是明確財(cái)政部、 財(cái)政部各地監(jiān)管局以及各省財(cái)政廳的職能，既讓監(jiān)管沒有真空，又明確了新《證券法》出臺(tái)后，財(cái)政部各地監(jiān)管局和當(dāng)?shù)厥∝?cái)政廳對(duì)事務(wù)所監(jiān)管方面的職能分工， 形成財(cái)政部總指導(dǎo)， 各級(jí)財(cái)政部門相互配合的監(jiān)管方式。 另一方面體現(xiàn)在分類上，如在對(duì)不同信用狀況、 風(fēng)險(xiǎn)類別的監(jiān)管對(duì)象開展差異化信用風(fēng)險(xiǎn)分類管理， 對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好的事務(wù)所無(wú)事不擾， 對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所利劍高懸； 同時(shí)分類考慮事務(wù)所出具鑒證報(bào)告對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響， 考慮到近年來(lái)資本市場(chǎng)造假性質(zhì)惡劣、 有重大影響的造假持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、影響面廣，容易導(dǎo)致因財(cái)務(wù)造假而造成審計(jì)失敗，因此對(duì)上市公司、出具業(yè)務(wù)特別多、收入特別高、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所增加檢查頻次、縮短檢查周期，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或制止造假行為， 有效維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

趙術(shù)高：分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制的基本出發(fā)點(diǎn)，可能主要還是基于監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)控制、行政轄區(qū)和執(zhí)法力量等因素來(lái)考量的， 是與統(tǒng)一大市場(chǎng)制度體系建設(shè)要求相適應(yīng)的， 有其積極的客觀現(xiàn)實(shí)性。 首先從分類監(jiān)管來(lái)看，盡管通常情況下大的事務(wù)所內(nèi)部管理規(guī)范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量相對(duì)可靠，但其風(fēng)險(xiǎn)也大得多，動(dòng)輒影響全國(guó)大市場(chǎng)，相應(yīng)提高監(jiān)管頻次，是符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求的。 而分級(jí)監(jiān)管同樣有其必要性，畢竟多數(shù)小所業(yè)務(wù)范圍主要局限于各省市轄區(qū)范圍，而大所則通常會(huì)擴(kuò)展到其他省市。 同時(shí)，各省目前的執(zhí)法力量主要是省廳負(fù)責(zé)監(jiān)督的一個(gè)處，力量非常有限，而財(cái)政部則相對(duì)有35個(gè)駐地監(jiān)管局可以集中統(tǒng)一調(diào)配。 當(dāng)然，分級(jí)分類監(jiān)管機(jī)制也并不是一成不變的，事實(shí)上，針對(duì)重大案件， 財(cái)政部也可以組織各地監(jiān)管局和各省市組成聯(lián)合檢查組， 而各省市間也可以通力合作聯(lián)合查處跨省區(qū)案件。

主持人：《辦法》第三章對(duì)監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容作出明確規(guī)定，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，明確重點(diǎn)違法違規(guī)行為、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、執(zhí)業(yè)許可條件等重點(diǎn)檢查內(nèi)容。與此前會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查重點(diǎn)相比，此次《辦法》有哪些新的規(guī)定？ 您對(duì)此作何解讀？

鄧暉：從監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看， 本次《辦法》涵蓋面更廣，針對(duì)性也更強(qiáng)，其中非常值得關(guān)注是對(duì)于一體化管理和信息安全的監(jiān)管內(nèi)容， 我認(rèn)為這是對(duì)近年來(lái)實(shí)務(wù)中遇到的新問(wèn)題、新重點(diǎn)的直接回應(yīng)和體現(xiàn)。 一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)于追求規(guī)模擴(kuò)張， 內(nèi)部治理標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)，一體化管理薄弱的狀態(tài)，已經(jīng)明顯導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量無(wú)法穩(wěn)定輸出， 持續(xù)發(fā)展隱患巨大，通過(guò)加強(qiáng)這方面的監(jiān)督檢查，必將顯著提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、 質(zhì)量控制以及信息化建設(shè)等方面的管理水平。 對(duì)于信息安全，必須放在“統(tǒng)籌發(fā)展和安全”這一命題下去深刻理解，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局， 各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多，注會(huì)行業(yè)涉及大量的數(shù)據(jù)和程序，其信息安全將直接影響經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)安全乃至國(guó)家安全，必須強(qiáng)化信息保密意識(shí)，補(bǔ)齊風(fēng)險(xiǎn)防控短板，聚焦系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全、終端安全等領(lǐng)域全面夯實(shí)安全建設(shè)。

吳柱良：原來(lái)檢查重點(diǎn)主要聚焦：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)報(bào)備、內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況。 此次《辦法》新規(guī)定或稱與時(shí)俱進(jìn)的規(guī)范表述有 “一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范等”。 “一體化管理”是新業(yè)態(tài)下執(zhí)業(yè)質(zhì)量能否得到保證的重要內(nèi)部控制手段和方法。 而“獨(dú)立性保持” 是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本生命線，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂所在。 這方面監(jiān)督檢查起來(lái)還是很有難度和挑戰(zhàn)的。 這就充分說(shuō)明財(cái)政部門敢于面對(duì)困難和挑戰(zhàn)， 堅(jiān)決履行嚴(yán)監(jiān)管的職責(zé)。

趙術(shù)高：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范等監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了明確，可以說(shuō)是《辦法》最大的亮點(diǎn)。 這些方面既是近年來(lái)行業(yè)法規(guī)制度體系建設(shè)的重要成果，更是行業(yè)健康發(fā)展不可或缺的內(nèi)容。 以前的監(jiān)管常集中于執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 對(duì)執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部治理與財(cái)務(wù)等盡管有所涉獵，往往并未形成相對(duì)更為成熟的工作機(jī)制，但這些方面的內(nèi)容是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)和重要保障， 將其納入監(jiān)管范圍和檢查內(nèi)容，也恰恰說(shuō)明了監(jiān)管機(jī)制越來(lái)越成熟。 當(dāng)然， 是否必須每次都將所有內(nèi)容作為檢查重點(diǎn)， 還是得依據(jù)具體檢查任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制和重要性原則予以具體考慮， 這事實(shí)上也是對(duì)檢查執(zhí)法人員提出了更高的要求。

宋京津：我個(gè)人比較關(guān)注《辦法》第三章第二十一條 “省級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可條件情況開展監(jiān)督檢查， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查的內(nèi)容”第八款“是否存在被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制的情形”這一檢查重點(diǎn)。 因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)上確實(shí)存在“被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制”的情況。 例如，掛靠問(wèn)題，就是空所賣給了一些人， 這些人做諸如高新企業(yè)認(rèn)證等非鑒證業(yè)務(wù)。 這樣的情況多了，便使會(huì)計(jì)師事務(wù)所魚龍混雜，事務(wù)所人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)機(jī)構(gòu)變得不專業(yè)，嚴(yán)重影響了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 《辦法》將其寫進(jìn)第八款，強(qiáng)調(diào)了事務(wù)所資質(zhì)審查，細(xì)化了審查內(nèi)容，杜絕劣幣驅(qū)逐良幣的情況發(fā)生，營(yíng)造優(yōu)勝劣汰的執(zhí)業(yè)生態(tài)環(huán)境。

張脈：2019 年修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》 中規(guī)定檢查內(nèi)容主要有執(zhí)業(yè)許可條件、報(bào)備情況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制、 總分所實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理等。 此次出臺(tái)的《辦法》對(duì)監(jiān)督檢查重點(diǎn)內(nèi)容一方面進(jìn)行細(xì)化，明確具體檢查內(nèi)容；另一方面增加了獨(dú)立性和信息安全的內(nèi)容。 檢查的內(nèi)容更加全面， 除了客觀性的一些執(zhí)業(yè)質(zhì)量、許可、報(bào)備等內(nèi)容，也增加了獨(dú)立性這一對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度等方面至關(guān)重要內(nèi)容的檢查。 事務(wù)所信息安全，關(guān)乎國(guó)家安全，也具有超前性，對(duì)財(cái)政監(jiān)督人員在信息技術(shù)方面的能力提出了更高的要求。 新辦法更多是從近年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗或造假手段等方面體現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題有針對(duì)性地確定檢查重點(diǎn)， 不斷提升檢查技術(shù)，改進(jìn)檢查方法，擴(kuò)大檢查范圍，以應(yīng)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中遇到的新情況新問(wèn)題。

張昶：與此前會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查重點(diǎn)相比，此次《辦法》一是新增加了對(duì)信息安全事項(xiàng)的監(jiān)管， 二是進(jìn)一步細(xì)化了對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨(dú)立性保持、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)的監(jiān)督檢查內(nèi)容。 但問(wèn)題隨之而來(lái)，一是財(cái)政部門在信息安全監(jiān)管領(lǐng)域任務(wù)新、方法少、專業(yè)能力需增強(qiáng)，與其他部門的監(jiān)管合作機(jī)制尚未完全建立；二是相應(yīng)的違法行為，財(cái)政部門沒有進(jìn)行處理處罰的權(quán)限或者具體給予何種處理處罰的規(guī)則。

運(yùn)用新手段健全“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式

主持人：新監(jiān)管手段的運(yùn)用也是此次《辦法》規(guī)定的亮點(diǎn)之一。《辦法》指出，“財(cái)政部建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，為備案的審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣使用。 省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審批備案等管理業(yè)務(wù)， 發(fā)放會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師電子證照，接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備，通過(guò)監(jiān)管大數(shù)據(jù)分析等方式，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)，提高監(jiān)管的及時(shí)性和精準(zhǔn)性。 ”結(jié)合《辦法》就建立健全“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式您有何想法建議？

吳柱良：這是重大的管理創(chuàng)新，有利于解決困擾我們多年的信息不對(duì)稱問(wèn)題， 通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息共享來(lái)加強(qiáng)政府、社會(huì)、行業(yè)全方位監(jiān)管，從而有效提高監(jiān)管效能。 同時(shí)更好體現(xiàn)國(guó)務(wù)院 “放管服” 改革強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的要求，通過(guò)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，更多以非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，實(shí)現(xiàn)“無(wú)事不擾”，創(chuàng)新監(jiān)管方式，通過(guò)監(jiān)管大數(shù)據(jù)分析等，加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)，“有的放矢”開展重點(diǎn)檢查， 從而既提高監(jiān)管的及時(shí)性和精準(zhǔn)性， 又較好實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合。

鄧暉：當(dāng)前，我國(guó)已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型全面開啟和深入推進(jìn)的時(shí)期， 在 “互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)發(fā)展正在經(jīng)歷電子化、智能化的轉(zhuǎn)型新階段，相應(yīng)地，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管服務(wù)也需要適應(yīng)這個(gè)變化趨勢(shì)。 首先，對(duì)備案的審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼，是建立健全審計(jì)報(bào)告單一來(lái)源制度的具體措施，可有效確保相關(guān)監(jiān)管部門和審計(jì)報(bào)告使用者高效準(zhǔn)確地獲取審計(jì)報(bào)告，從源頭上治理虛假審計(jì)信息，進(jìn)而使其背后隱藏的企業(yè)端“兩套賬”或“多套賬”問(wèn)題在大數(shù)據(jù)核驗(yàn)下無(wú)所遁形。 其次，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)放電子證照，是深化會(huì)計(jì)行業(yè)“放管服”改革的重要體現(xiàn)，能更好地適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立變更、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)執(zhí)業(yè)等信息變動(dòng)頻率加快的需要，同時(shí)通過(guò)推動(dòng)跨地區(qū)、跨部門互通互認(rèn)互用，有助于加快建設(shè)注會(huì)行業(yè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。 第三，強(qiáng)化監(jiān)管大數(shù)據(jù)分析和日常監(jiān)測(cè)，能有效豐富監(jiān)管部門的工作抓手，提升重點(diǎn)檢查與日常監(jiān)管之間的雙向延展性，一方面可以從日常監(jiān)測(cè)中發(fā)現(xiàn)典型性苗頭性問(wèn)題， 在重點(diǎn)檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注，有的放矢；另一方面在檢查結(jié)束后，可通過(guò)后續(xù)日常監(jiān)測(cè)跟蹤督促問(wèn)題整改落實(shí)，長(zhǎng)效鞏固。

趙術(shù)高：健全“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式事實(shí)上包含兩個(gè)層面的內(nèi)容，如同信息化和智能化發(fā)展進(jìn)程一樣， 一是網(wǎng)絡(luò)化和系統(tǒng)化，二是智能化。 建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，首先是網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)化，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及審計(jì)報(bào)告等相關(guān)信息納入全國(guó)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)， 僅僅是實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)化的第一步， 有利于形成全國(guó)共享的統(tǒng)一信息，既便于集中統(tǒng)一管理，更有利于基于信息公開的社會(huì)化監(jiān)督， 因?yàn)楣_即是最好的監(jiān)督。 但是，隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等人工智能技術(shù)的發(fā)展以及數(shù)字政府建設(shè)的統(tǒng)籌推進(jìn)，“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管服務(wù)模式最終也必須逐步邁向智能化發(fā)展方向。 所謂智能化，首先要解決數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)共享問(wèn)題，這也是大數(shù)據(jù)治理的前提條件。 在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下， 只要具備相關(guān)性的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化，乃至目前看似無(wú)關(guān)但未來(lái)具備相關(guān)性的數(shù)據(jù)都可能成為有用的監(jiān)管數(shù)據(jù)。因此，系統(tǒng)建設(shè)除了要做好統(tǒng)一規(guī)范、功能齊備、成熟友好等管理信息系統(tǒng)必備要件外，還應(yīng)前瞻性考慮智能化要求， 做好系統(tǒng)的兼容性，在條件成熟時(shí)可充分利用審計(jì)、稅務(wù)、證監(jiān)、銀保監(jiān)、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管等政府部門，水電、交通等公共能源與基礎(chǔ)設(shè)施部門，以及企業(yè)的管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)， 在做到數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在邏輯關(guān)系、 具體鑒證報(bào)告間的數(shù)據(jù)加工和分析 （此即數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化過(guò)程），實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，提高監(jiān)管的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 事務(wù)所的審計(jì)軟件與政府監(jiān)管平臺(tái)的內(nèi)在邏輯應(yīng)該是一致， 都是依據(jù)經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)、 財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在邏輯關(guān)系為系統(tǒng)算法邏輯， 政府監(jiān)管平臺(tái)在審計(jì)軟件算法邏輯的基礎(chǔ)上再遞進(jìn)一層，增加審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告是否符合經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)、 財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在邏輯關(guān)系即可。

張昶：建立健全“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)” 監(jiān)管模式是對(duì)近些年財(cái)政部門行之有效的監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，全國(guó)“一網(wǎng)辦、一網(wǎng)管、一碼通”從“發(fā)現(xiàn)線索、核實(shí)問(wèn)題；事先預(yù)警、事后查處”全方位提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管成效。 結(jié)合財(cái)政部已經(jīng)建立的財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，“互聯(lián)網(wǎng)+注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)”監(jiān)管模式一是要和 “互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”“行政執(zhí)法監(jiān)督”“行政執(zhí)法雙公示”“信用中國(guó)”“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)” 以及稅務(wù)部門的個(gè)人所得稅、人社部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)保部門的個(gè)人醫(yī)保、 人民銀行的征信管理等其他監(jiān)管平臺(tái)或系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成監(jiān)管合力、提高監(jiān)管成效。 二是要完善用戶權(quán)限設(shè)置體系，避免因執(zhí)業(yè)關(guān)系遷移導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管全覆蓋。

張脈：建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)是規(guī)范會(huì)計(jì)師行業(yè)的有效管理途徑之一，一是建議建立財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一的行業(yè)監(jiān)管平臺(tái)，可以規(guī)避事務(wù)所因?yàn)樨?cái)政和協(xié)會(huì)兩套系統(tǒng)而鉆空子。 二是建議在法律法規(guī)中明確， 所有使用的鑒證報(bào)告，包括年報(bào)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等一系列報(bào)告均需要在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)備案方可使用， 有效規(guī)避有些單位業(yè)務(wù)不需要報(bào)備防偽碼，事務(wù)所就出具大量不需要在財(cái)政和協(xié)會(huì)報(bào)備報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。 三是建議在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》或者財(cái)政部97 號(hào)令中強(qiáng)調(diào)報(bào)備準(zhǔn)確性要求，同時(shí)增加一旦檢查發(fā)現(xiàn)不按照要求在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)備案的情形，嚴(yán)肅予以處罰的法條。 四是建議在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)備案增加預(yù)警模塊，比如一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告數(shù)量過(guò)多會(huì)預(yù)警，連續(xù)年度的審計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債等有可疑變化預(yù)警，不同事務(wù)所對(duì)同一單位同一時(shí)期出具的報(bào)告數(shù)據(jù)不同預(yù)警，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不同類型審計(jì)報(bào)告預(yù)警等。五是建議財(cái)政部門的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，能夠通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)與證監(jiān)會(huì)、公安、工商、稅務(wù)等有關(guān)部門做好數(shù)據(jù)接口，做到信息共享。 比如在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼職掛名檢查時(shí)， 可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控精準(zhǔn)打擊， 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)中增加單位社保繳納和個(gè)人個(gè)稅申報(bào)查詢， 方便檢查人員確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人工資收入的主要來(lái)源單位以判斷是否屬于兼職掛名。

宋京津：一是監(jiān)管平臺(tái)要及時(shí)維護(hù)。 《辦法》第五條指出，財(cái)政部建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)，為備案的審計(jì)報(bào)告賦予驗(yàn)證碼，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣使用。 如前所述，這是契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代、 運(yùn)用信息技術(shù)手段、打造“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管模式的新舉措。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)建成之后，平臺(tái)的運(yùn)行要合規(guī)、維護(hù)要及時(shí)，杜絕并防范平臺(tái)操作中違規(guī)違法行為的發(fā)生， 如違反規(guī)定上傳、下載數(shù)據(jù)并清除系統(tǒng)操作日志等。 二是信息數(shù)據(jù)要安全保管。 新型監(jiān)管手段的實(shí)施會(huì)帶來(lái)新的問(wèn)題。 要防范“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管模式在運(yùn)用過(guò)程中的數(shù)據(jù)泄露問(wèn)題， 建立數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全防護(hù)機(jī)制。 這就要求定期檢查、及時(shí)更新信息系統(tǒng)，注意軟硬件安全環(huán)境，及時(shí)制定有效的安全防護(hù)措施。 三是被審計(jì)單位要積極配合。 如前所述，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能從源頭遏制小所違規(guī)不報(bào)備的行為。 因而，被審計(jì)單位要積極配合注協(xié)的行業(yè)監(jiān)管與財(cái)政部門的行政監(jiān)管工作。在選擇事務(wù)所時(shí)，要留意事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告上是否有驗(yàn)證碼后再考慮與這家事務(wù)所簽約問(wèn)題， 辨明事務(wù)所資質(zhì)，維護(hù)企業(yè)自身利益，保證新型監(jiān)管手段的落實(shí)。

主持人：此外，《辦法》規(guī)定省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式、人員規(guī)模、行政處理處罰、行業(yè)懲戒、一體化管理、省級(jí)以上財(cái)政部門表彰榮譽(yù)等信息，供社會(huì)公眾查詢，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度。 您對(duì)此怎么看、提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度意義何在？ 還要如何進(jìn)一步完善此項(xiàng)工作？

宋京津：筆者認(rèn)為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度的意義在于：第一，這是資本市場(chǎng)進(jìn)一步深化的舉措。 2006 年， 歐盟頒布施行了新的《第8 號(hào)公司法指令》。 其中，第八條“有關(guān)公共利益主體法定審計(jì)的特殊條款” 中第一款“透明性報(bào)告” 包括法律結(jié)構(gòu)和所有權(quán)描述，審計(jì)事務(wù)所管理結(jié)構(gòu)的描述， 上一次質(zhì)量保證檢查的情況， 前一年度該審計(jì)事務(wù)所審計(jì)的公眾利益主體的名單等。 這一舉措就是將提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度寫進(jìn)了法律之中。2015 年，證券委員會(huì)國(guó)際組織(IOSCO)指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在出具的審計(jì)報(bào)告中彰顯其審計(jì)實(shí)務(wù)的透明度， 特別是對(duì)被審計(jì)公司的監(jiān)管及其財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)過(guò)程。 這一舉措就是對(duì)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度給予了大力支持。 新時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從高速發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展， 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。 透明度的提升，為實(shí)現(xiàn)“2035 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展水平與我國(guó)綜合國(guó)力和國(guó)際地位相匹配， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成為全面領(lǐng)先、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”的宏偉目標(biāo)奠定基礎(chǔ)；為中國(guó)企業(yè)“走出去”和“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施奠定基礎(chǔ)；為資本市場(chǎng)的進(jìn)一步深化奠定基礎(chǔ)。

第二，這是日常監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)的舉措。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息披露主要圍繞處理處罰、執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)金、賠償金展開。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度提升，日常監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)，將營(yíng)造出更加公平、有序、高效的審計(jì)市場(chǎng)生態(tài)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)而更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三方審計(jì)作用，夯實(shí)“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

第三， 這是緩解審計(jì)雙方信息不對(duì)稱的舉措。當(dāng)前，中注協(xié)每年公布《業(yè)務(wù)收入前100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息》，披露的信息主要包括業(yè)務(wù)收入、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及從業(yè)人員數(shù)量以及受到的懲戒情況等。 但業(yè)務(wù)收入指標(biāo)較為片面，不能反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也就是說(shuō)，收入高并不表示質(zhì)量高。 因而，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度， 讓會(huì)計(jì)服務(wù)的供需雙方知己知彼， 能夠幫助被審計(jì)單位選聘優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所披露的信息多與證券執(zhí)業(yè)有關(guān)， 均為客觀性指標(biāo)、可量化信息，突出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)能力。

如何進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度？筆者認(rèn)為，首先要編制和披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度報(bào)告。 借鑒歐盟等國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制和披露透明度報(bào)告。 內(nèi)容主要包括事務(wù)所法律架構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)信息及客戶清單、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查與處理等信息。 透明度報(bào)告應(yīng)遵守真實(shí)性、中立性、完整性原則，披露項(xiàng)目均為客觀性指標(biāo)，絕大多數(shù)為可量化信息，避免格式化與營(yíng)銷性陳述。 透明度報(bào)告不以業(yè)務(wù)收入為導(dǎo)向， 如實(shí)反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所因證券服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量被處理處罰情況、上市公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與能力等，以便于社會(huì)公眾和利益相關(guān)者對(duì)事務(wù)所有更全面的了解，也有助于督促事務(wù)所持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和治理水平。

其次要將透明度納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信檔案。 《辦法》第五條指出，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)上公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式、人員規(guī)模、行政處理處罰、行業(yè)懲戒、一體化管理、省級(jí)以上財(cái)政部門表彰榮譽(yù)等信息，供社會(huì)公眾查詢，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信約束。 因此，筆者建議，公司制事務(wù)所透明度建設(shè)納入企業(yè)誠(chéng)信檔案， 合伙制事務(wù)所透明度建設(shè)納入個(gè)人誠(chéng)信檔案， 增進(jìn)市場(chǎng)和公眾對(duì)行業(yè)的專業(yè)倚重和道德信賴， 在服務(wù)國(guó)家建設(shè)大局中發(fā)揮行業(yè)職能、實(shí)現(xiàn)行業(yè)價(jià)值，提高從業(yè)人員的歸屬感和榮譽(yù)感。

再次要將透明度融入事務(wù)所企業(yè)文化建設(shè)之中。 2021 年 4 月 8 日，中注協(xié)印發(fā)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃 （2021-2025 年）》（簡(jiǎn)稱《發(fā)展規(guī)劃》）指出，堅(jiān)持以誠(chéng)信建設(shè)為主線，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信意識(shí)，樹立行業(yè)誠(chéng)信形象，夯實(shí)行業(yè)誠(chéng)信文化， 切實(shí)把誠(chéng)信建設(shè)要求貫徹到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)實(shí)踐中，真正以誠(chéng)信驅(qū)動(dòng)行業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升。 故筆者建議， 將透明度提升融入事務(wù)所企業(yè)文化建設(shè)之中， 實(shí)現(xiàn)行業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)與事務(wù)所高質(zhì)量發(fā)展的緊密結(jié)合， 推動(dòng)事務(wù)所優(yōu)化內(nèi)部質(zhì)量管理環(huán)境，建立崇尚質(zhì)量、尊重專業(yè)、信息透明的企業(yè)文化。

吳柱良：加強(qiáng)信息公開，提高市場(chǎng)透明度是重大的管理創(chuàng)新， 也是有效解決 “有為政府”和“有效市場(chǎng)”的重要舉措。 關(guān)鍵在于建立權(quán)威、便捷、高效的統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，既要便于查詢， 又要及時(shí)更新信息， 從而滿足用戶需求，取信于民。

鄧暉：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)聲譽(yù)是立足之本，其執(zhí)業(yè)信息越是公開、透明、充分，對(duì)于形成良性的信號(hào)傳導(dǎo)機(jī)制， 進(jìn)而積累起好品牌、好聲譽(yù)就越有利。 特別是將表彰榮譽(yù)和處罰懲戒等正反兩方面的信息同步公開， 有助于全景式地為會(huì)計(jì)師事務(wù)所“畫像”，讓社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的認(rèn)知從艱深晦澀的專業(yè)術(shù)語(yǔ)中跳脫出來(lái)， 變得更加可衡量、 可對(duì)比、可檢驗(yàn)，從而推動(dòng)營(yíng)造全社會(huì)范圍的誠(chéng)信文化。 下一步，可考慮不斷豐富統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的信息模塊， 如將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其重要審計(jì)客戶的輿情信息、涉訴信息等加入其中，提高信息更新的動(dòng)態(tài)性， 同時(shí)開放業(yè)內(nèi)專家和社會(huì)公眾評(píng)價(jià)功能，調(diào)動(dòng)多方積極性，對(duì)財(cái)政部門的信息源形成有益補(bǔ)充， 充分發(fā)揮數(shù)據(jù)治理共建共享效能。

趙術(shù)高：前面就說(shuō)到，公開即是最好的監(jiān)督。 通過(guò)一體化信息管理平臺(tái)，全面收集會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)數(shù)據(jù)信息， 增強(qiáng)透明度，本身就是一種監(jiān)督形式。 同時(shí)，也契合“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)也是信用”這一基本理念。 信用的基礎(chǔ)來(lái)自于充分的可獲取的、可靠的和充分完備的信息。 市場(chǎng)主體間交易契約的形成是如此， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量同樣如此。 事實(shí)上，除了公開目前的內(nèi)容外，公開內(nèi)容還可以向所有合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師等主體拓展，甚至可以探討公開鑒證報(bào)告得以形成的審計(jì)鑒證工作全流程的可行性，方便報(bào)告使用者對(duì)必要的審計(jì)程序、重要的審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)組人員等進(jìn)行全流程查詢。 當(dāng)然，這可能存在泄漏客戶商業(yè)機(jī)密和事務(wù)所商業(yè)機(jī)密的情況，但仍可在規(guī)避泄密情況下盡可能拓展公開范圍的可能性。

張脈：提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所透明度，一是可以減少報(bào)告使用相關(guān)方因信息不對(duì)稱而選擇執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差或者根本不執(zhí)行審計(jì)程序但收費(fèi)較低，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的事務(wù)所，減少執(zhí)業(yè)質(zhì)量差的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)市場(chǎng)不利影響。 二是加強(qiáng)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督， 對(duì)事務(wù)所表彰榮譽(yù)信息上平臺(tái)可以促進(jìn)事務(wù)所之間比學(xué)趕幫超的學(xué)習(xí)進(jìn)步氛圍，逐步“優(yōu)幣驅(qū)逐劣幣”，讓沒有職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差的事務(wù)所逐漸退出。 三是凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)環(huán)境， 近幾年內(nèi)有處罰記錄的事務(wù)所禁止參與政府相關(guān)業(yè)務(wù)， 限制或縮小造假行為事務(wù)所的生存空間， 倡導(dǎo)事務(wù)所優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)等， 從政府采購(gòu)層面引導(dǎo)事務(wù)所良性競(jìng)爭(zhēng)。

張昶：公開會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)信息，有利于委托人擇優(yōu)選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)， 有利于促進(jìn)全行業(yè)提升審計(jì)工作質(zhì)量。 這也是對(duì)近年來(lái)財(cái)政部門、 中注協(xié)和地方注協(xié)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。 下一步，還需要和中注協(xié)及地方注協(xié)組織的行業(yè)自律檢查、 年度執(zhí)業(yè)資格檢查以及事務(wù)所履行社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)相關(guān)信息的公開做有效銜接。

多措并舉 全面賦能注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

主持人：對(duì)于進(jìn)一步強(qiáng)化注會(huì)行業(yè)監(jiān)管您還有何期待？ 可以從強(qiáng)化內(nèi)部治理、完善制度建設(shè)、統(tǒng)籌監(jiān)管資源、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境等層面談?wù)勀南敕ńㄗh。

宋京津：一是強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部治理。 《發(fā)展規(guī)劃》提出，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部體制機(jī)制，持續(xù)提升一體化水平，真正實(shí)現(xiàn)人員調(diào)配、財(cái)務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性一體化管理。首先，應(yīng)完善適合行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求的合伙人（股東）治理機(jī)制，發(fā)揮制衡效應(yīng)；其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合行業(yè)要求與自身實(shí)際， 制定一體化水平衡量指標(biāo)，有的放矢地強(qiáng)化內(nèi)部治理；最后，將重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制作為查漏補(bǔ)缺、彌補(bǔ)短板的機(jī)會(huì)，配合監(jiān)管部門的工作。

二是完善注會(huì)行業(yè)黨建工作。首先，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建責(zé)任制度。 加強(qiáng)黨對(duì)行業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)， 以黨的建設(shè)促進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。其次，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨內(nèi)監(jiān)督制度。建立健全行業(yè)紀(jì)檢機(jī)構(gòu)，把黨員違法違規(guī)及執(zhí)業(yè)懲戒與黨內(nèi)處理相結(jié)合， 持續(xù)整頓軟弱渙散會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨組織， 將全面從嚴(yán)治黨落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨支部。最后，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作考核制度。 建立以職業(yè)道德守則為核心、 以誠(chéng)信宣誓和自律公約為引導(dǎo)、以透明度為準(zhǔn)繩、以行業(yè)黨建工作為保障的行業(yè)誠(chéng)信體系。

三是統(tǒng)籌相關(guān)部門監(jiān)管資源。 地方注協(xié)沒有對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰權(quán)， 地方財(cái)政部門才有對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰權(quán)，而監(jiān)督人員非常有限，很多小所都在鉆空子。筆者認(rèn)為，注協(xié)在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查時(shí)， 是否考慮賦予其適度的處罰權(quán)，起到震懾違規(guī)所的作用。 財(cái)政部與地方財(cái)政部門再根據(jù)注協(xié)的處罰結(jié)果有的放矢地進(jìn)行監(jiān)管。 這樣，一方面節(jié)約監(jiān)管資源，另一方面有助于多方配合。

四是優(yōu)化事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境。 《辦法》第四條指出，“省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)健全重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)管相結(jié)合的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制，隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法人員，及時(shí)公開抽查情況和查處結(jié)果， 嚴(yán)格依法行政，確保監(jiān)督檢查的公平、公正、公開。 ”建議各地方財(cái)政部門建立會(huì)計(jì)人才庫(kù)， 抽取庫(kù)中的專家進(jìn)行監(jiān)管，而且要保證全程透明。監(jiān)管透明度高了，監(jiān)管環(huán)境優(yōu)化了，被監(jiān)管者才會(huì)心甘情愿地接受監(jiān)管， 其執(zhí)業(yè)質(zhì)量也會(huì)隨之提升。同時(shí)，當(dāng)前驗(yàn)證碼意識(shí)還未在被審計(jì)單位（客戶）中普及，這還需要監(jiān)管部門大力宣傳與引導(dǎo)。

鄧暉：一是建議強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)的“賦能”，對(duì)于平臺(tái)本身，通過(guò)督促信息錄入并拓展應(yīng)用場(chǎng)景，動(dòng)態(tài)長(zhǎng)效地夯實(shí)基礎(chǔ)信息質(zhì)量，使其成為注會(huì)行業(yè)真正具有公信力的信息樞紐和交互平臺(tái)；對(duì)于不同平臺(tái)之間，建議在試點(diǎn)先行基礎(chǔ)上，不斷探索提高其與財(cái)會(huì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等信息系統(tǒng)之間的貫通程度，構(gòu)建整合發(fā)展的新態(tài)勢(shì)。 二是建議優(yōu)化面向會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管安排的“咬合”，在時(shí)間上，完善財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、國(guó)資、行業(yè)主管部門之間檢查輪動(dòng)周期和年度檢查時(shí)段的銜接，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受監(jiān)管上形成更加明確的預(yù)期；在內(nèi)容上，突出各自監(jiān)管特點(diǎn)并避免真空或重疊， 對(duì)于時(shí)間較近的監(jiān)管成果予以互認(rèn)，逐步開放監(jiān)管部門之間的檢查底稿查詢，避免多頭對(duì)同一事項(xiàng)反復(fù)檢查，造成監(jiān)管資源浪費(fèi)。

張脈:對(duì)于進(jìn)一步強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，一是要強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部治理，加強(qiáng)事務(wù)所黨支部建設(shè)，提高事務(wù)所內(nèi)部控制水平，通過(guò)由內(nèi)而外的改變， 達(dá)到優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的效果。二是要完善制度建設(shè)，要筑牢制度的籠子，逐步修訂法律法規(guī)漏洞，讓那些鉆法律空子比如事務(wù)所實(shí)際控制人非注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成行業(yè)亂象， 但法律法規(guī)沒有對(duì)實(shí)際控制人嚴(yán)肅處罰的法條等問(wèn)題得到有效解決；對(duì)物價(jià)部門取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，如何認(rèn)定低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、 無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)等完善相關(guān)政策依據(jù)。三是統(tǒng)籌監(jiān)管資源，比如像我省開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門聯(lián)合檢查， 與市場(chǎng)監(jiān)管部門或其他部門統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)，共同檢查，分別處理處罰，減少對(duì)市場(chǎng)主體的重復(fù)檢查，提高檢查影響覆蓋面。四是優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，嚴(yán)肅查處破壞執(zhí)業(yè)環(huán)境的情形， 比如擾亂市場(chǎng)無(wú)審計(jì)程序低價(jià)出具鑒證報(bào)告， 事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分為掛名執(zhí)業(yè)等行業(yè)問(wèn)題， 不斷加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。

張昶：一是盡快推動(dòng)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂，并在提出修訂建議時(shí)充分考慮對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行分級(jí)分類限定。 二是要結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的修訂，修訂完善《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，將《辦法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》 相關(guān)內(nèi)容提升到財(cái)政部規(guī)章的層面。 三是結(jié)合貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，盡快對(duì)《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》《財(cái)政檢查工作辦法》《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》進(jìn)行合并修訂，尤其是要結(jié)合財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)際盡快出臺(tái)財(cái)政處罰案件立案、辦案期限的相關(guān)規(guī)定。

趙術(shù)高：強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程， 也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)調(diào)整的艱巨任務(wù)。首先，應(yīng)始終堅(jiān)持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管的基本邏輯出發(fā)點(diǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的基本邏輯出發(fā)點(diǎn)在于， 通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立、 專業(yè)的審計(jì)鑒證服務(wù)，為信息不充分、信用缺乏的市場(chǎng)主體間的交易契約提供信息信用保障， 促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系規(guī)范有序繁榮發(fā)展；獨(dú)立、專業(yè)是整個(gè)會(huì)計(jì)中介行業(yè)的生命。 即便是堅(jiān)定的自由市場(chǎng)國(guó)家，如英美等，恰恰對(duì)會(huì)計(jì)中介行業(yè)一直秉持嚴(yán)格的管制理念， 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勤勉盡責(zé)總體上保持著高壓監(jiān)管和近乎“嚴(yán)苛”的法律責(zé)任。 我國(guó)會(huì)計(jì)中介行業(yè)體系的建設(shè)監(jiān)管力度是有失寬松的， 從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式演化即可管窺。 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式經(jīng)歷了從早期的合伙制到有限責(zé)任公司制再到特殊合伙制演化歷程?？梢哉f(shuō)，從傳統(tǒng)的也是最嚴(yán)格的合伙制一下來(lái)個(gè)一百八十度的大轉(zhuǎn)變， 變成有限責(zé)任公司制，行業(yè)監(jiān)管也受到一些不必要的干擾。直到十九大前后，包括《刑法》修訂與《證券法》的修訂，以及2014 年《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、2017 年《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》 等法律法規(guī)的修訂和頒發(fā)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管再次步入嚴(yán)監(jiān)管之途，此次《辦法》出臺(tái)，則是制度執(zhí)行層面進(jìn)一步的努力。

其二，進(jìn)一步審視管制理念。從行業(yè)誕生之初， 我們始終秉持監(jiān)管與服務(wù)并行的管制理念，設(shè)置了較多外在約束條件的管制措施，比如審計(jì)上市公司需要什么樣的資格條件，輔導(dǎo)事務(wù)所內(nèi)部治理等等，這本身沒錯(cuò)。但在具體執(zhí)行過(guò)程中，或有顯偏誤，如將放松監(jiān)管看作是服務(wù)， 政府管制逐漸有了 “家長(zhǎng)式溺愛”的傾向。 所以盡管經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，我們的會(huì)計(jì)中介行業(yè)發(fā)展總體是好的， 但也被“慣”出不少不良習(xí)慣，如同一個(gè)長(zhǎng)不大“巨嬰”。 不少事務(wù)所停留在“為審計(jì)程序而審計(jì)程序、為報(bào)告而報(bào)告”階段，甚至僅僅拉幾個(gè)人成立一個(gè)空殼所販賣報(bào)告的情況也時(shí)有發(fā)生。能否就“管制”本身進(jìn)行一些反思，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，管制是政府和市場(chǎng)之間的分工問(wèn)題，至于事務(wù)所內(nèi)部治理，那是市場(chǎng)主體的行為，政府可以發(fā)布規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)或行為規(guī)范指引， 至于事務(wù)所到底愿不愿意遵循這些標(biāo)準(zhǔn)指引， 內(nèi)部管理質(zhì)量高低等等， 那是市場(chǎng)主體自身的事情，或交給行業(yè)協(xié)會(huì)去做。政府是否應(yīng)該將有限的監(jiān)管資源集中于真正的執(zhí)行管制， 加大查處力度？比如香港，政府對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模等外在因素或非必要條件因素關(guān)注度較低， 而是更為重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否發(fā)表了客觀公允的審計(jì)鑒證報(bào)告，若不能，則從重從嚴(yán)處罰，并以此倒逼行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

其三， 必須花大力氣盡快充實(shí)政府監(jiān)管力量。 目前能夠從事政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)監(jiān)管的公共部門， 主要是省級(jí)以上財(cái)政部門，其他如審計(jì)、證監(jiān)、稅務(wù)、銀保監(jiān)、經(jīng)偵等，各有側(cè)重但并非主責(zé)部門。為強(qiáng)化監(jiān)管需要，不僅應(yīng)從監(jiān)管執(zhí)法人數(shù)、專業(yè)組織機(jī)構(gòu)等數(shù)量上強(qiáng)化監(jiān)管力量， 還應(yīng)從人員素質(zhì)等質(zhì)量方面提升監(jiān)管力量， 尤其要適應(yīng)智能化數(shù)字化監(jiān)管需求有意識(shí)培養(yǎng)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)并重的監(jiān)管人才。 今年財(cái)政部在編制內(nèi)通過(guò)整合資源設(shè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心， 在一定程度上邁出了充實(shí)監(jiān)管力量的步伐。 接下來(lái)是否可考慮在省市財(cái)政廳局、 財(cái)政部各地監(jiān)管局也盡快設(shè)立類似的專門機(jī)構(gòu)？

其四，目前對(duì)行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)似乎仍習(xí)慣性地局限于上市公司，短期內(nèi)是可行的也是必要的， 但長(zhǎng)遠(yuǎn)看還是宜實(shí)施全域監(jiān)管。我國(guó)能從事上市公司審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量畢竟是少數(shù)。 同時(shí)，除上市公司年報(bào)審計(jì)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還承接了大量的非上市公司的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，比如當(dāng)前的大型金控集團(tuán)非標(biāo)業(yè)務(wù)、城投債發(fā)行、政府績(jī)效評(píng)價(jià)、公共基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)等審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，也宜盡早納入重點(diǎn)監(jiān)管范疇。

總之， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的核心是契約和信用， 規(guī)范健康的會(huì)計(jì)中介行業(yè)發(fā)展和客觀公允的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制信用建設(shè)基礎(chǔ)和重要保障。 強(qiáng)化法律責(zé)任和行業(yè)管制始終是整個(gè)會(huì)計(jì)中介行業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在邏輯要求，也是規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、完善市場(chǎng)制度體系建設(shè)的必然要求。 提綱挈領(lǐng)方能綱舉目張， 必須立足于行業(yè)發(fā)展的基本邏輯出發(fā)點(diǎn)，牢牢抓住嚴(yán)監(jiān)管嚴(yán)處罰這個(gè)“牛鼻子”，為行業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。