開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)助推國(guó)有企業(yè)安全發(fā)展研究

梁家欽 王小亮 陳春燕 覃芳梅 田春雷 歐陽(yáng)湘萍 吳冰

[摘要]隨著社會(huì)的發(fā)展，外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多。BT集團(tuán)主動(dòng)適應(yīng)新發(fā)展階段背景下企業(yè)安全發(fā)展需求，適時(shí)探索開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，助推企業(yè)安全發(fā)展取得實(shí)效。本文對(duì)BT集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行分析、總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)推廣，為保障國(guó)有企業(yè)在新形勢(shì)下安全發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)? ?國(guó)有企業(yè)? ?安全發(fā)展研究

黨的十九大報(bào)告提出“貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”，并指出“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，明確新發(fā)展階段國(guó)有企業(yè)的定位與要求，要求統(tǒng)籌發(fā)展和安全，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理被提升到新的高度。BT集團(tuán)積極響應(yīng)黨的號(hào)召，大力打造風(fēng)險(xiǎn)管理體系，積極防范風(fēng)險(xiǎn)。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，BT集團(tuán)于2019年推行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，深挖問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)根源，促進(jìn)企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理策略，助力企業(yè)安全發(fā)展。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與安全發(fā)展的關(guān)系

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年6月提出內(nèi)部審計(jì)的重心應(yīng)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層面，并于2001年在審計(jì)職能要求中加入風(fēng)險(xiǎn)管理，提出內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該采用科學(xué)、合理的方法，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)治理水準(zhǔn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的新理念。2004年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）出臺(tái)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》提出，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、報(bào)告，提出建議幫助企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層等履行其職責(zé)。此后眾多學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了深入探討。孟焰，潘秀麗（2006）提出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)審部門、人員審查和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的適當(dāng)性、有效性，并提出改進(jìn)建議。胡靜波，李卜（2012）指出，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作評(píng)價(jià)和監(jiān)督，在一定程度上可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。魏世豪（2020）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)分為兩部分，審查組織風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的健全性和完整性及審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行的有效性。李竹青等（2021）在對(duì)國(guó)網(wǎng)安徽電力有限公司進(jìn)行研究后認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成，可以為企業(yè)帶來(lái)直接與間接價(jià)值增值。時(shí)至今日，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)被定義為內(nèi)審部門在其他部門風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的活動(dòng)。本文通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的梳理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理論方面研究相對(duì)成熟，但實(shí)踐方面研究比較少。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的功能

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的查缺補(bǔ)漏，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的必要監(jiān)督。內(nèi)審部門從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等三方面著手開(kāi)展工作，包括評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)防范措施的恰當(dāng)性，并提出改進(jìn)措施，最終出具專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和結(jié)果，對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響，為管理層決策提供依據(jù)，有利于企業(yè)有效地控制和規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，增加潛在收益，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)安全發(fā)展的作用與意義

“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出“統(tǒng)籌發(fā)展和安全 建設(shè)更高水平的平安中國(guó)”，進(jìn)一步凸顯了安全的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在企業(yè)管理中的作用也愈加突出。企業(yè)內(nèi)審部門通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，把握高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中的變化與趨勢(shì)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)研判，準(zhǔn)確識(shí)變，客觀揭示關(guān)鍵問(wèn)題和突出矛盾，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并提出對(duì)策，幫助企業(yè)改善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，健全企業(yè)安全審查和監(jiān)管制度，嚴(yán)守不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的安全底線。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能充分發(fā)揮促規(guī)范、強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、提效益的內(nèi)部審計(jì)增值作用，促進(jìn)貫徹落實(shí)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系的構(gòu)建思路及內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涵蓋企業(yè)所有組織結(jié)構(gòu)，包括決策層、管理層、業(yè)務(wù)層，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程與事項(xiàng)，涉及內(nèi)外部諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，是全方位的綜合性審計(jì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息范圍廣、數(shù)量多，收集難度大，需要充分利用企業(yè)信息化管理平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化部門工作協(xié)同，提升風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)效率和效果。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理信息類別多，單一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已無(wú)法滿足審計(jì)需求，需要?jiǎng)?chuàng)建評(píng)價(jià)模型對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行多維度評(píng)價(jià)。BT集團(tuán)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，將風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)量化和應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)相融合，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段中引入風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型，使之貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程，指引開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、分析評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，形成風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系（如圖1所示）。同時(shí)制定“534”審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即審計(jì)計(jì)劃階段“5到位”、審計(jì)實(shí)施階段“3必做”和審計(jì)報(bào)告階段的“4確?！保瑯?gòu)建高效風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)施機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成效。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型，是BT集團(tuán)內(nèi)審部門在實(shí)踐研究的基礎(chǔ)上建立的三維模型（如圖2所示）。第一維是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，為國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理框架下風(fēng)險(xiǎn)分類，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)及涵蓋的二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)事件）;第二維是風(fēng)險(xiǎn)能力測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，包括規(guī)則、流程、執(zhí)行、改進(jìn)四重標(biāo)準(zhǔn);第三維是成熟度等級(jí)，包括混亂級(jí)、基本級(jí)、可定義級(jí)、標(biāo)準(zhǔn)級(jí)四個(gè)等級(jí)，其中成熟度≤45%為較差，對(duì)應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)為混亂級(jí);45%<成熟度≤70%為一般，對(duì)應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)為基本級(jí);70%<成熟度≤85%為優(yōu)秀，對(duì)應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)為可定義級(jí);成熟度>85%為卓越，對(duì)應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)級(jí)。在實(shí)際運(yùn)用中，審計(jì)人員需將分值較低事項(xiàng)作為缺陷事項(xiàng)列入檢查清單，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)應(yīng)的各流程風(fēng)險(xiǎn)事件按風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估過(guò)程中識(shí)別企業(yè)重大缺陷，查找重大缺陷事項(xiàng)，最終對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。為獲取風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)，需根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理基礎(chǔ)信息表，按四維測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)流程事件的缺陷進(jìn)行識(shí)別，測(cè)評(píng)出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度初評(píng)結(jié)果，再通過(guò)審計(jì)實(shí)施任務(wù)清單對(duì)照排查，修正風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度結(jié)果，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理綜合評(píng)價(jià)，形成最終的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告。

三、BT集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐總結(jié)

BT集團(tuán)內(nèi)審部門通過(guò)不斷地研究實(shí)踐，優(yōu)化升級(jí)了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程。在審計(jì)計(jì)劃階段，創(chuàng)新審前調(diào)查方式，依托風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度初測(cè)結(jié)果，制定更符合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)實(shí)施方案，通過(guò)落實(shí)“5到位”要求，為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)開(kāi)篇布局打好基礎(chǔ);在審計(jì)實(shí)施階段，結(jié)合審計(jì)實(shí)施任務(wù)清單對(duì)照排查，執(zhí)行“3必做”標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)A、B庫(kù)分類管理，優(yōu)化資源配置;在審計(jì)報(bào)告階段，通過(guò)缺陷清單匯總表，修正企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度初評(píng)結(jié)果，以“4確?！睗B透風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告質(zhì)量。具體做法如下：

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

1.立足企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)籌制定審計(jì)計(jì)劃。準(zhǔn)確把握企業(yè)“十四五”規(guī)劃目標(biāo)，在新發(fā)展階段下，要促進(jìn)戰(zhàn)略落地、提升管理能力、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、推動(dòng)目標(biāo)高質(zhì)量完成?；诖耍瑑?nèi)審部門要提高政治覺(jué)悟，以服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展為根本目的，統(tǒng)籌系統(tǒng)審計(jì)資源，調(diào)查了解下屬單位情況，收集相關(guān)資料，確定審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)關(guān)注方向，做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。

2.巧用企業(yè)信息化管理系統(tǒng)輔助審前調(diào)查。內(nèi)審部門利用公司信息化管理系統(tǒng)，推送企業(yè)管理基礎(chǔ)信息表（如表1所示）至被審計(jì)單位，由相關(guān)責(zé)任部門在線填制，系統(tǒng)自動(dòng)賦權(quán)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度，按各個(gè)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度分別形成企業(yè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)要素管理成熟度初評(píng)表與企業(yè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)要素管理成熟度初評(píng)表（如表2所示），對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行初步識(shí)別及評(píng)估。

3.依托風(fēng)險(xiǎn)成熟度初評(píng)結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案。科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的前提。內(nèi)審部門通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型，在審前階段充分開(kāi)展審前調(diào)查及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理初評(píng)，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，確保審計(jì)方案的落實(shí)和審計(jì)資源的科學(xué)配置。首先，審計(jì)人員將風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度測(cè)評(píng)值結(jié)合審前調(diào)查的各項(xiàng)資料綜合分析，初步了解企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)與重大缺陷事項(xiàng)，明確審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn);其次，按審計(jì)目標(biāo)與重點(diǎn)確定實(shí)施審計(jì)的范圍、審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)、必要程序及方法，合理配置審計(jì)資源;最后，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行充分審核與評(píng)估，確保方案行之有效。

4.遵循“5到位”原則科學(xué)配置審計(jì)資源。在實(shí)踐中對(duì)審計(jì)方案的編制進(jìn)行總結(jié)，提出“將審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)明確到位，將風(fēng)險(xiǎn)分析和重大風(fēng)險(xiǎn)查找到位，將人員分工和時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排到位，將模型疑點(diǎn)和查證方法培訓(xùn)到位，將審計(jì)方案和測(cè)試要求執(zhí)行到位”的“5到位”要求，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)起好頭、邁好步、開(kāi)好局。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.對(duì)照任務(wù)清單做實(shí)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一階段以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為重點(diǎn)。在實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，按照風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制和監(jiān)督評(píng)價(jià)與改進(jìn)內(nèi)容細(xì)分任務(wù)清單，對(duì)照審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容、查閱重點(diǎn)和方法實(shí)施（如表3所示）。

2.建立問(wèn)題“AB”庫(kù)優(yōu)化資源配置。風(fēng)險(xiǎn)原因分析環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中最重要、難度最大的環(huán)節(jié)。為更好地實(shí)施本環(huán)節(jié)，審計(jì)人員按照問(wèn)題性質(zhì)和影響結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分成過(guò)程A庫(kù)和結(jié)果B庫(kù)進(jìn)行識(shí)別診斷。A庫(kù)事項(xiàng)屬于一般業(yè)務(wù)性缺陷，主要對(duì)照企業(yè)內(nèi)部控制要求進(jìn)行對(duì)比分析;B庫(kù)事項(xiàng)屬于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃和目標(biāo)要求進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)分析與目標(biāo)形成偏差的主要原因和影響，提出解決措施。因此，審計(jì)組應(yīng)重點(diǎn)跟蹤B庫(kù)事項(xiàng)，由審計(jì)組長(zhǎng)牽頭，組織經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員一起參與。如審計(jì)組在對(duì)下屬M(fèi)集團(tuán)的審計(jì)中，應(yīng)將施工過(guò)程資料保管不當(dāng)、利息資本化核算不規(guī)范等屬于過(guò)程管理等41個(gè)具體問(wèn)題納入A庫(kù)管理;對(duì)服務(wù)費(fèi)價(jià)格以及部分工程超概等15個(gè)結(jié)果性問(wèn)題納入B庫(kù)管理。審計(jì)人員按照A、B庫(kù)內(nèi)容重新調(diào)整組內(nèi)分工，有效提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。

3.落實(shí)“3必做”標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)審計(jì)作業(yè)基礎(chǔ)。為確保審計(jì)實(shí)施質(zhì)量，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段總結(jié)了“3必做”工作標(biāo)準(zhǔn)：在問(wèn)題查證方面，做到查深查透必做，完善證據(jù)鏈條;在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，做到原因分析必做，深挖問(wèn)題病灶;在底稿方面，做到分級(jí)復(fù)核必做，強(qiáng)化質(zhì)量控制。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.修正風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度結(jié)果輔助綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估測(cè)試，查找缺陷，形成缺陷清單匯總表，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。為了更準(zhǔn)確、客觀地做好風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，需根據(jù)具體情況對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度初評(píng)結(jié)果進(jìn)行修正（如表4所示）。該表輔助內(nèi)審人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理綜合評(píng)價(jià)，最終形成風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告。

2.對(duì)標(biāo)“4確保”標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。為使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成果達(dá)到特定目標(biāo)，符合企業(yè)現(xiàn)狀和需求，內(nèi)審部門在報(bào)告階段提出“4確?！睒?biāo)準(zhǔn)：確保固定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容框架，避免出現(xiàn)缺漏項(xiàng);確保內(nèi)容描述有別于其他類型的審計(jì)，能符合風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)要求，體現(xiàn)專業(yè)的用詞表達(dá);確保能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估模型的結(jié)果結(jié)合具體問(wèn)題作出正確評(píng)價(jià);確保能深入分析、對(duì)癥下藥，提出高質(zhì)量的審計(jì)建議。

四、BT集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在助推安全發(fā)展中的成效

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警守住企業(yè)安全底線

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)下，內(nèi)審部門將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)歸類，實(shí)現(xiàn)事件預(yù)警提示風(fēng)險(xiǎn)，并以報(bào)告形式予以披露，為決策層實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控提供科學(xué)依據(jù)。BT集團(tuán)自實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)后，出具的審計(jì)報(bào)告均嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)披露，以風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)問(wèn)題及產(chǎn)生原因進(jìn)行梳理和分析，改變以往僅針對(duì)現(xiàn)狀談問(wèn)題、提建議的報(bào)告模式，為企業(yè)守住安全底線提供保障。在對(duì)下屬N集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，審計(jì)組把發(fā)現(xiàn)的35個(gè)具體問(wèn)題分類匯總，按照監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等21個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并從多維角度進(jìn)行成因分析，主動(dòng)服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略層面的決策需求，提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控力度，助力企業(yè)守住安全底線。

（二）重塑風(fēng)險(xiǎn)管理策略，護(hù)航企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，重塑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，促使風(fēng)險(xiǎn)防控能力有突破性轉(zhuǎn)變，明顯提高降本增效能力。在改善經(jīng)營(yíng)方面，下屬M(fèi)集團(tuán)提高了項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，近2年來(lái)未出現(xiàn)重大虧損項(xiàng)目;在降低成本方面，根據(jù)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，下屬W集團(tuán)對(duì)業(yè)務(wù)核算規(guī)則進(jìn)行有效調(diào)整，重新發(fā)布材料核算規(guī)則，為企業(yè)避免將近2000萬(wàn)元/年的經(jīng)濟(jì)損失;在增加效益方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，下屬W集團(tuán)找準(zhǔn)盈利點(diǎn)，利潤(rùn)獲取渠道由運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)為項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)額度實(shí)現(xiàn)大幅上升，2020年度結(jié)束連續(xù)3年虧損狀況，順利實(shí)現(xiàn)扭虧為盈;在優(yōu)化戰(zhàn)略布局方面，促進(jìn)下屬W集團(tuán)結(jié)合西部地區(qū)東融、西擴(kuò)合作戰(zhàn)略部署，主動(dòng)融入并積極促成全區(qū)各市縣的污水處理以及供水項(xiàng)目落地實(shí)施，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使其在正向發(fā)展上跑出“加速度”。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)助推企業(yè)安全發(fā)展

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)旨在全面診斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，通過(guò)揭示預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，完善對(duì)策、加強(qiáng)監(jiān)管，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、保障企業(yè)更好創(chuàng)造價(jià)值。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，透過(guò)風(fēng)險(xiǎn)表象把握風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)決策層風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)前瞻預(yù)警作用，堅(jiān)決守住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)底線。從BT集團(tuán)實(shí)施結(jié)果來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有效增強(qiáng)了被審計(jì)單位全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)了內(nèi)控管理，提高了決策層及管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在新發(fā)展階段，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以樹(shù)立全局安全觀，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)研判能力，及時(shí)洞悉風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量發(fā)展的新動(dòng)能，守住企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)底線，取得企業(yè)安全發(fā)展新成效。

五、BT集團(tuán)以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)助推安全發(fā)展成功實(shí)踐的啟示

新發(fā)展階段背景下，只有不斷增強(qiáng)企業(yè)駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力，健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，并持續(xù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，才能更好地助推企業(yè)安全發(fā)展，為企業(yè)保駕護(hù)航。BT集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)踐，是在安全發(fā)展指導(dǎo)思想的引領(lǐng)下，以服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略管理為目標(biāo)，立足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)施路徑，科學(xué)構(gòu)建以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系，并據(jù)此系統(tǒng)提出“534”風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)創(chuàng)新運(yùn)用問(wèn)題“AB”庫(kù)等方法，在實(shí)踐中不斷地總結(jié)、進(jìn)步，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作得以高效、高質(zhì)開(kāi)展。BT集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐探討，在一定程度上具有理論創(chuàng)新意義，其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以為同類企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供有效借鑒，助推國(guó)有企業(yè)安全發(fā)展。

（作者單位：廣西北部灣投資集團(tuán)有限公司，郵政編碼：530200，電子郵箱：363811669@qq.com）

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