企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用問題

[ 作者簡介 ]

郭鈺，女，山西呂梁人，新疆煤田地質(zhì)局一五六煤田地質(zhì)勘探隊，會計師， 研究生，研究方向：內(nèi)部控制風險評估和防范。

[ 摘要 ]

稅收籌劃工作在企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著積極的作用，稅收籌劃的合理應(yīng)用能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標。隨著我國稅收制度的日趨完善，企業(yè)在稅收方面需要關(guān)注的內(nèi)容越來越多，日常經(jīng)營中稅款的支出已成為企業(yè)重要的成本構(gòu)成，通過稅收籌劃，企業(yè)能夠控制其管理成本，最終實現(xiàn)管理目標。同時，隨著國內(nèi)外市場環(huán)境急劇變化，企業(yè)為保證其利益最大化，要尤為重視自身的財務(wù)管理。而在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收作為其關(guān)鍵因素對企業(yè)的經(jīng)營效益會產(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的管理層對此必須給予高度重視。

[ 關(guān)鍵詞 ]

企業(yè)財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用對策

中圖分類號：F81? ?文獻標識碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.033

1? ? 稅收籌劃的概述

1.1? 稅收籌劃的定義

稅收籌劃，顧名思義就是在法律的規(guī)定范圍之內(nèi)，企業(yè)在日常經(jīng)營、籌資、投資之前，利用國家給予的優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出相應(yīng)的稅收籌劃方案，從而達到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定要符合國家的法律法規(guī)，不能因為盲目的追求低稅負，而出現(xiàn)偷稅漏稅或者是其他違反法律的行為。[1]目前，企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的各類稅收計劃，等等。企業(yè)需要從中挑選出最適合自己的方案，來達到降低稅負并擴大企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

1.2? 稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理之間有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)的稅收籌劃是財務(wù)管理的一部分，在企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，但同時也會受到企業(yè)財務(wù)管理決策的影響。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只是單純的為了降低賦稅壓力以及企業(yè)的運營成本而做出決策，還應(yīng)該考慮到企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。不能因為過度追求低稅金與低成本，制訂出不合理不科學的運營方案及財務(wù)管理目標，以阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2? ? 當前企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

2.1? 對稅收法律的了解不夠充分

稅收籌劃活動是通過合法的方式和渠道來實現(xiàn)企業(yè)納稅金額的減少，合法性是最基礎(chǔ)的屬性。企業(yè)在開展稅收籌劃時必須具備一定的法律知識，同時注意所用方式方法是否符合我國政策及法規(guī)的要求，避免出現(xiàn)違法犯罪的行為。然而，目前我國大量企業(yè)缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)常識，尤其是對稅法的學習和了解還停留在表面，造成了部分企業(yè)在稅收籌劃時出現(xiàn)了違規(guī)操作。隨著市場競爭的加劇，一些企業(yè)為了保證自身利益最大化，以非法途徑來實現(xiàn)低稅負，一味地追求經(jīng)濟效益的增加，卻因此而受到了法律的懲罰。稅收籌劃活動不合理、不合法的行為既不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的增加，也會使企業(yè)的信譽和形象受損，對企業(yè)的長期發(fā)展極為不利[2]。

2.2? 稅收籌劃靈活性不足

隨著各國經(jīng)濟的日趨全球化，我國有越來越多的企業(yè)走出了國門、走向了世界。學習稅收政策，進行稅收籌劃的重要性愈發(fā)凸顯，但部分企業(yè)仍然不能合理合法的運用稅收法規(guī)制定稅收籌劃工作，致使稅收籌劃的實際效果并不盡如人意。具體來說是由于企業(yè)稅收籌劃未按照企業(yè)不同時期的生產(chǎn)經(jīng)營項目與發(fā)展狀況進行調(diào)整，對于其中的稅收金額不夠明確，難以進行精細化的管理與籌劃。此外，由于企業(yè)稅收籌劃工作具有合法屬性，其內(nèi)容與規(guī)劃應(yīng)當嚴格遵守我國政策法規(guī)。但事實上，隨著市場的變化與經(jīng)濟發(fā)展狀況的改變，我國稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷進行調(diào)整與擴充，這要求企業(yè)密切關(guān)注國家政策法規(guī)的內(nèi)容改動的新增與修訂，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃的方案，在確保合法性的同時力求稅收成本的降低。但多數(shù)企業(yè)在稅收政策的學習或者靈活掌握法規(guī)等方面還有所欠缺。

2.3? 在稅收籌劃時缺少風險防范意識

稅收籌劃工作是企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)、健康、高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，其籌劃目的并非近期利益的增長，而是應(yīng)當結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，避免由于眼界的限制而為企業(yè)的長期發(fā)展增添阻礙。在稅收籌劃的實際操作中，多數(shù)企業(yè)對未來的規(guī)劃，尤其是稅收風險與問題防范和對策上缺乏思考，導(dǎo)致在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能遭受到非必要的經(jīng)濟損失。

3? ? 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下運用稅收籌劃時應(yīng)注意的問題

3.1? 稅收籌劃必須遵守國家的法律、法規(guī)

該部分可分為兩個板塊：首先，企業(yè)稅收籌劃合法性的保障。其次，企業(yè)稅收管理的權(quán)責劃分。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，任何活動都應(yīng)當是以合理、合法為前提，而企業(yè)稅收籌劃是依照我夠政策法規(guī)來進行制定與調(diào)整的，其合法屬性必須得到保障。我國稅收相關(guān)的政策法規(guī)是依照市場的變化與經(jīng)濟的發(fā)展狀況趨勢為導(dǎo)向的，故其變化頻率是相對較高的，這就對企業(yè)中從事稅收管理工作的人員提出了更高的工作要求。為切實保障員工工作的質(zhì)量與水平，企業(yè)應(yīng)當建立明確的權(quán)責制度，將責任落實到個人，培養(yǎng)員工的責任意識與安全意識，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

3.2? 稅收籌劃應(yīng)從全局出發(fā)，系統(tǒng)地進行籌劃

稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)稅收總成本的降低，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)企業(yè)的合法避稅，可通過以下兩種形式進行。第一，直接降低稅收負擔。具體來說，就是通過稅收的政策法規(guī)對稅收總成本進行縮減，進而提高資金的回收率，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增加。第二，申請延遲納稅，企業(yè)可依照我國政策法規(guī)的規(guī)定來實行合法的延遲稅款繳納，延遲企業(yè)的納稅時間，為企業(yè)資金的使用與分配提供更多空間。通過以上兩種方式，企業(yè)能夠在一定程度上實現(xiàn)節(jié)稅，但需要注意的是，企業(yè)稅收籌劃工作并非獨立于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營之外，其籌劃方案應(yīng)當以企業(yè)的自身發(fā)展為中心，從而保障稅收策劃的整體性和有效性。以企業(yè)負債比率的表現(xiàn)為例，企業(yè)可通過負債的形式在一定程度上減少稅務(wù)的負擔，但同時負債率的持續(xù)上升也會讓企業(yè)面臨更多的金融風險。當投資收益率與負債率失衡時，企業(yè)將會面臨高杠桿的負面影響，致使財務(wù)風險大幅度上升，極不利于企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時不可一味只求稅收負擔的降低，應(yīng)當著眼于對全局的通盤考慮，為企業(yè)制訂具備整體性的籌劃方案[3]。

3.3? 稅收籌劃要考慮實施中的成本效益

合理的稅收籌劃最終會實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增加，否則就沒有達到減稅的目的，即稅收籌劃工作是不合格的。在制定稅收籌劃的工作時還需注意，當稅收籌劃方案落地實施過程中，會產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟成本，由此所帶來的損失是不可忽視的。倘若稅收籌劃方案中所帶來的經(jīng)濟損失超過了利益所得，那么該籌劃方案對于企業(yè)而言不會是最優(yōu)的，即還有很大的改進空間。

3.4? 稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值

貨幣的時間價值也是影響企業(yè)稅收籌劃的重要影響因素，在企業(yè)的稅收籌劃方案中，短期的稅負降低有可能會造成長期稅收負擔的增加，其中的經(jīng)濟成本是需要進行計算與平衡的。因此，在企業(yè)制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當參考當前階段與未來階段的時間價值。

3.5? 稅收籌劃的時間節(jié)點要清晰明確

企業(yè)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行稅收籌劃。根據(jù)我國法律規(guī)定，企業(yè)稅款的繳納應(yīng)當在法定納稅義務(wù)所規(guī)定的期限內(nèi)，如果有特殊情況可以申請延期繳納稅款，否則會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。因此，企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當依照企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行安排。例如，應(yīng)當在融資、投資、經(jīng)營活動發(fā)生前進行籌劃，以避免由于企業(yè)稅收減免政策用時不當形成相應(yīng)的納稅義務(wù)，使企業(yè)產(chǎn)生更多的稅務(wù)負擔。

3.6? 進行稅收籌劃時要關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的更新

企業(yè)稅收籌劃工作中的風險與問題與其所處的市場環(huán)境和時代背景有著緊密的聯(lián)系。以長期的稅收籌劃為例，該方案所涵蓋的時間段相對較長，但在此過程中國家政策法規(guī)與行業(yè)規(guī)范的變化卻是不可忽略的。在此過程中，市場環(huán)境的變化會催生出新的規(guī)定，從而對企業(yè)原有的稅收籌劃產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。此外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的所有稅款都需要在法律的規(guī)定范圍內(nèi)進行結(jié)算與繳納。因此，企業(yè)應(yīng)當加強與相關(guān)部門的溝通與交流，深入了解國家法律法規(guī)與規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，進而為企業(yè)的稅收籌劃方案的改進提供法律保障。

4? ? 現(xiàn)代企業(yè)加強稅收籌劃的措施和建議

4.1? 提升企業(yè)的稅收籌劃意識

隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，企業(yè)的發(fā)展模式也產(chǎn)生了變化，由此導(dǎo)致了稅收籌劃體系的改革。在傳統(tǒng)的稅收籌劃體系中，所用的稅收籌劃意識是相對落后的，已經(jīng)難以應(yīng)對目前市場經(jīng)濟的變化，針對這一問題，企業(yè)應(yīng)當積極推進稅收籌劃體系的改革，加速稅收籌劃方式方法的創(chuàng)新，引導(dǎo)公司各個部門形成相應(yīng)的稅收籌劃理念，切實保障稅收籌劃的實際效果。從我國現(xiàn)代企業(yè)的運營管理狀況來看，目前部分企業(yè)仍未形成相應(yīng)的稅收籌劃意識，也尚未實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟成本的精細化管理，由此產(chǎn)生的高額稅務(wù)成本在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對此，企業(yè)可通過開展培訓(xùn)教育活動與知識宣傳的方式來促進企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識的形成，進而為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升提供保障。

4.2? 注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人才

在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，稅收籌劃是降低企業(yè)稅收負擔的有效方式之一。企業(yè)應(yīng)當不斷提高企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)水平，在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)可從內(nèi)、外兩方面開展。對外，企業(yè)可通過薪資待遇與福利制度的優(yōu)化來吸引更多人才，為企業(yè)稅收籌劃工作提供新鮮血液;對內(nèi)，企業(yè)可定期展開相應(yīng)的教育培訓(xùn)工作，通過嚴苛的考核機制來對員工的能力進行測評，但在構(gòu)建考核體系時，企業(yè)應(yīng)當避免單純以理論水平為絕對依據(jù)，必須采取理論與實際相結(jié)合的方式進行，從而確保員工具有相應(yīng)的理論轉(zhuǎn)化能力。

4.3注重稅收籌劃的規(guī)范性，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力

企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范性在很大程度上影響到企業(yè)稅收負擔，科學有效的稅收籌劃工作能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險，保障企業(yè)的資金安全，而不合理的稅收籌劃則會為企業(yè)帶來很多負面的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，威脅到企業(yè)的生存。由此看來，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)當同時結(jié)合內(nèi)部管理與外部市場兩方面，對外加強對市場的洞察力，及時捕捉市場的變化，對內(nèi)則應(yīng)當強化稅收籌劃的針對性，強化財務(wù)管理對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的推動作用。

4.4? 重點對經(jīng)營活動進行稅收籌劃

稅收籌劃工作是難以脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的，二者的聯(lián)系是極為緊密的。首先，企業(yè)能夠通過稅收策劃為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供保障。其次，合理的生產(chǎn)經(jīng)營活動是科學稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，有利于稅收籌劃方案的制定。具體可分為以下三個方面。第一，固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊是企業(yè)財務(wù)管理中必須面對的問題，在進行稅收籌劃工作時，應(yīng)當以固定資產(chǎn)的折舊率與損耗程度作為參考，確保固定資產(chǎn)的處理科學、有效，避免其對稅收產(chǎn)生不利影響。第二，存貨計價方式。存貨計價方式是企業(yè)資金使用狀況的重要表現(xiàn)，通過存貨計價方式的改進，企業(yè)內(nèi)部的運營狀況將更具備多元性，在一定程度上拓展了企業(yè)的發(fā)展空間。目前我國企業(yè)所用的存貨計價方式多為移動平均法與毛利潤法，二者所具備的特性能夠幫助企業(yè)進行資源的合理配置，從而為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。第三，財務(wù)臺賬。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，臺賬是財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容。對此，企業(yè)應(yīng)當加強對財務(wù)的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)壞賬，及時進行處理，避免其對企業(yè)的資金狀況產(chǎn)生過多的負面影響。此外，由于壞賬的出現(xiàn)是難以進行精確控制的，企業(yè)應(yīng)當為壞賬制定針對性的預(yù)防措施，當壞賬出現(xiàn)時及時進行稅務(wù)的處理，保障企業(yè)的資金安全。

4.5? 稅收籌劃要順從財務(wù)管理的總體目標

稅收籌劃是為了降低企業(yè)整體的稅收負擔，使企業(yè)將有限的資金投入到無限的經(jīng)營活動中去。因此，企業(yè)的稅收籌劃不僅需要降低企業(yè)的稅收支出，還需要符合企業(yè)的實際運營情況，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理目標以及企業(yè)的經(jīng)營目標，制訂出適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案。

5? ? ?結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃作為財務(wù)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的稅務(wù)成本控制與經(jīng)濟效益提升起到了決定性的作用。它不僅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動息息相關(guān)，還為企業(yè)資源的合理配置提供了保障。科學的稅收籌劃一定是建立在我國政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，任何稅收籌劃方案的相關(guān)活動都應(yīng)當以合法的方式展開。對此，企業(yè)可通過提升稅收籌劃意識、培養(yǎng)稅收籌劃人才、加強稅收籌劃的規(guī)范性、增加與生產(chǎn)經(jīng)營活動的聯(lián)系等措施，提升稅收籌劃的質(zhì)量，最終達到實現(xiàn)降低企業(yè)的稅收負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

參考文獻

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[2]彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題分析[J].財會學習，2019（6）：141-142.

[3]孫金偉.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財會學習，2019（11）：152-153.