企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)與對(duì)策

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

黃愛(ài)娣，女，江蘇鹽城人，鹽城市物資集團(tuán)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、內(nèi)部控制、預(yù)算管理。

[ 摘要 ]

在企業(yè)管理工作中，高質(zhì)高效的全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的促進(jìn)作用，能夠提升企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文首先分析現(xiàn)階段企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)，并且以全面提升預(yù)算管理工作質(zhì)量為目的，針對(duì)上述的難點(diǎn)提出相應(yīng)的解決方法，希望為相關(guān)企業(yè)提供參考依據(jù)，最大程度上提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[ 關(guān)鍵詞 ]

企業(yè);全面預(yù)算管理;難點(diǎn);對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.030

在企業(yè)中開展全面預(yù)算管理工作，需要企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)或管理人員對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理與控制，確保企業(yè)自身能夠順利開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)自身的發(fā)展。目前，我國(guó)大部分企業(yè)已經(jīng)可以將全面預(yù)算管理應(yīng)用到各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作之中，但仍然在實(shí)施過(guò)程中存在一定的難點(diǎn)，因此需要預(yù)算管理人員結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展方向和實(shí)際運(yùn)行情況，最大限度上解決全面預(yù)算管理工作中面臨的難點(diǎn)。

1? ? 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的難點(diǎn)

1.1? 預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)的實(shí)際

就目前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作情況來(lái)看，在制定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，仍然存在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，脫離企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)無(wú)法完成既定的目標(biāo)。出現(xiàn)這種情況的主要原因有：

一是單純憑借主觀意愿去下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境各種因素的影響，企業(yè)預(yù)算管理人員可能在企業(yè)經(jīng)濟(jì)變化周期等方面的推算中出現(xiàn)一定的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的制定與企業(yè)實(shí)際情況存在較大的差距。同時(shí)，在沒(méi)有充分了解市場(chǎng)變化情況和規(guī)律的前提下直接憑借主觀意愿去下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算目標(biāo)制定不合理，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失。二是預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)高或過(guò)低。由于企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)通常是由領(lǐng)導(dǎo)層制定并逐級(jí)下達(dá)，并且領(lǐng)導(dǎo)層一般會(huì)下達(dá)比較宏觀、長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，這種目標(biāo)在實(shí)際工作中很難實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致員工的工作積極性逐漸下降，在工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤。此外，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏充分的了解，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)低，預(yù)算管理比較松弛，也會(huì)影響到員工的工作積極性，從而無(wú)法保證工作質(zhì)量[1]。

1.2? 缺乏專業(yè)完善的預(yù)算編制

目前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，仍然面臨著全面預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不匹配的難點(diǎn)。就目前企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，由于各部門在制定計(jì)劃的過(guò)程中，并沒(méi)有結(jié)合部門自身工作的實(shí)際情況以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性眼光，導(dǎo)致預(yù)算管理工作與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)存在較大的差異。

此外，企業(yè)運(yùn)用的預(yù)算編制方法相對(duì)傳統(tǒng)，全面預(yù)算管理的手段不夠靈活，仍然運(yùn)用機(jī)械化的固定預(yù)算編制方法，無(wú)法充分滿足當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理工作動(dòng)態(tài)性變化的需求，使企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理效果不顯著。同時(shí)，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中忽視了資金成本占用的問(wèn)題，導(dǎo)致在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)存在資金閑置或分配不合理的情況，大大降低了資金的利用率，給企業(yè)造成不小的資金浪費(fèi)，從而帶來(lái)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3? 全面預(yù)算數(shù)據(jù)過(guò)于形式化

由于大部分企業(yè)仍然缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，因此沒(méi)有設(shè)置專門的部門及人員來(lái)開展全面預(yù)算管理工作，依舊采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)開展工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法取得理想的成效。出現(xiàn)這種情況的主要原因有兩個(gè)：

第一，企業(yè)其他部門沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算管理工作產(chǎn)生正確的認(rèn)知，認(rèn)為這項(xiàng)工作是屬于財(cái)務(wù)部門，與自己沒(méi)有任何直接關(guān)系，因此在日常工作中也沒(méi)有積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)部門的全面預(yù)算管理工作，缺乏主動(dòng)性和積極性。第二，全面預(yù)算數(shù)據(jù)的收集過(guò)于形式化。由于其他部門缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，日常收集和提交的預(yù)算數(shù)據(jù)單純?yōu)榱送瓿扇蝿?wù)，不注重預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不具備說(shuō)服性，無(wú)法真正反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作趨于形式化，喪失了實(shí)際意義，同時(shí)在一定程度上限制了全面預(yù)算管理工作的發(fā)展[2]。

1.4? 缺少完善的預(yù)算考核體系

從企業(yè)開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看，大部分企業(yè)還沒(méi)有形成完善的預(yù)算考核體系，普遍存在考核標(biāo)準(zhǔn)不清晰，獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，考核過(guò)程沒(méi)有體現(xiàn)出公正性和透明性等問(wèn)題，無(wú)法針對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏完善的預(yù)算考核體系，導(dǎo)致各個(gè)部門不重視全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，沒(méi)有形成嚴(yán)格的預(yù)算管理控制觀念，在日常工作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)超額支出的情況。

雖然預(yù)算執(zhí)行工作在全面預(yù)算管理過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用，然而大部分企業(yè)及部門仍然缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的正確認(rèn)知，導(dǎo)致在年終考核階段才發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行工作沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，從而開始做一些表面工作，不利于企業(yè)針對(duì)上一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，無(wú)法有效地挖掘工作過(guò)程中的問(wèn)題，最終使企業(yè)的全面預(yù)算管理水平難以得到提升。

1.5? 全面預(yù)算編制的方法單一

在預(yù)算管理工作的全過(guò)程中，預(yù)算編制水平直接影響到企業(yè)開展預(yù)算管理工作的效果，若預(yù)算編制工作存在問(wèn)題，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作難以取得良好的效果。就目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)仍然缺乏足夠的參考依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在實(shí)際管理過(guò)程中出現(xiàn)諸多的問(wèn)題。

其中最常見的難點(diǎn)是預(yù)算編制工作。一些企業(yè)采用的預(yù)算編制方法與實(shí)際運(yùn)行情況及戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，或者仍然使用單一、傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法滿足時(shí)代進(jìn)步與企業(yè)發(fā)展的需求。同時(shí)，相關(guān)工作人員在開展預(yù)算編制工作時(shí)存在工作不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，與企業(yè)各部門之間沒(méi)有形成良好的配合，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的收集、處理、篩選等環(huán)節(jié)不夠清晰、準(zhǔn)確;一些企業(yè)開展預(yù)算編制工作缺乏統(tǒng)一性，沒(méi)有全面覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門之中，導(dǎo)致部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目缺乏有效的整合分析。由于預(yù)算編制工作存在上述問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際情況相背離，在一定程度上限制了全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。

2? ? 提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對(duì)策

2.1? 科學(xué)合理的確立全面預(yù)算目標(biāo)

為確保企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠具有正確的奮斗目標(biāo)和方向，因此在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)注重目標(biāo)的科學(xué)性和可實(shí)現(xiàn)性，充分結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)變化規(guī)律以及企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有針對(duì)性地合理制定預(yù)算目標(biāo)。具體可以從以下兩方面進(jìn)行：

一是深入分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，一定要對(duì)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入的剖析，并且結(jié)合自身的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定出科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，最大程度上發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用。例如，處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)，可以將預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)放在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，加大對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重視。二是明確預(yù)算目標(biāo)的上報(bào)及下達(dá)。在企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)的制定后，應(yīng)當(dāng)按照自下而上的順序進(jìn)行逐級(jí)上報(bào)，最終由領(lǐng)導(dǎo)層及股東共同研究決定是否運(yùn)用。此外，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分分析企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展增長(zhǎng)速度，確認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是否處于穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，并且保留一定的項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

2.2? 構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理模式

為了最大程度上提升全面預(yù)算管理工作的水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理模式，并且注重與整體戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向相結(jié)合。首先，在構(gòu)建預(yù)算管理模式之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先明確自身在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展方向，并且將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到各部門、各環(huán)節(jié)的工作中，從而對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步擊破。同時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理者需要加強(qiáng)與預(yù)算管理人員之間的配合，針對(duì)管理模式等方面展開深入探討，并且充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，使單位全體員工都能夠積極投身于全面預(yù)算管理工作之中。

在構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理模式過(guò)程中，企業(yè)必須要充分結(jié)合自身實(shí)際情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇最適合企業(yè)自身的管理模式，從而確保其可以在實(shí)際應(yīng)用中充分發(fā)揮作用。同時(shí)，企業(yè)要不斷地創(chuàng)新編制方法，在全面預(yù)算管理工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，確保全面預(yù)算管理工作具有一定的靈活性和動(dòng)態(tài)化。在形成科學(xué)合理的預(yù)算管理模式后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金的監(jiān)管，根據(jù)預(yù)算管理方案合理地分配資金，最大程度上避免或減少資金的浪費(fèi)，充分提升資金資源的利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? 建立專業(yè)的全面預(yù)算管理部門

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在運(yùn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮自身的價(jià)值，必須從根本上提升對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度，建立專門的預(yù)算管理控制隊(duì)伍，不再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中的各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面、系統(tǒng)地管理，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、合格性、可靠性。在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，全面預(yù)算管理部門要充分發(fā)揮自身的作用，加強(qiáng)與其他部門之間的溝通和交流，從而將全面預(yù)算管理工作貫徹于企業(yè)聲場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程之中。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)向全體員工普及全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，定期以教育培訓(xùn)、交流會(huì)的形式來(lái)提升員工的整體素質(zhì)，讓員工能夠充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時(shí)在此過(guò)程中提升員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感。針對(duì)原有的預(yù)算管理人員需要進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，提升其預(yù)算管理的信息化水平，確保預(yù)算管理人員能夠熟練運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和相關(guān)軟件，從而有效提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

2.4? 制定系統(tǒng)全面的預(yù)算考核機(jī)制

針對(duì)企業(yè)缺少完善的預(yù)算考核體系這一難點(diǎn)，企業(yè)首先要綜合分析各方面的情況來(lái)制定系統(tǒng)全面的預(yù)算考核機(jī)制，將項(xiàng)目預(yù)算資金的使用情況與考核機(jī)制充分結(jié)合，并且在預(yù)算評(píng)價(jià)和考核過(guò)程中嚴(yán)格遵循公正和透明的原則，將各部門及員工的預(yù)算執(zhí)行工作情況直接與薪酬績(jī)效與晉升空間相掛鉤，從而有效地提升員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的重視程度，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，最大程度上提升全面預(yù)算管理水平。

預(yù)算考核機(jī)制應(yīng)當(dāng)以解決問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)定量分析的方式，充分對(duì)企業(yè)的剛性預(yù)算指標(biāo)以及績(jī)效考核的實(shí)際情況進(jìn)行分析，針對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整與改進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作情況突出的員工給予充分的激勵(lì)政策，從而讓員工能夠更好地參與到全面預(yù)算管理工作中，并且不斷提升自身的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。在一個(gè)階段的預(yù)算考核工作完成后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理者需要就這一階段的預(yù)算執(zhí)行工作情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的缺陷，從而制定出針對(duì)下一階段的運(yùn)行模式，讓企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展[4]。

2.5? 多方面豐富優(yōu)化預(yù)算編制方法

針對(duì)預(yù)算編制方法單一、缺乏規(guī)范化流程等問(wèn)題，企業(yè)首先要提升對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度，并且對(duì)不同的問(wèn)題展開針對(duì)性地處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面入手來(lái)豐富和優(yōu)化預(yù)算編制的方法，并且結(jié)合自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)來(lái)選擇適合的預(yù)算編制方法，從而確保預(yù)算編制工作能夠?qū)r(jià)值發(fā)揮最大化。針對(duì)預(yù)算編制缺乏規(guī)范化流程的問(wèn)題，企業(yè)在開展預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)預(yù)先明確自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化并合理地分配到各個(gè)部門及項(xiàng)目之中，有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)的配置。

通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析各個(gè)項(xiàng)目的差異性，在此基礎(chǔ)上選擇適合的預(yù)算編制方法。比如，針對(duì)與產(chǎn)品銷量無(wú)關(guān)預(yù)算費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門實(shí)際工作目標(biāo)，采用零基預(yù)算的方法，比如咨詢費(fèi)、人工費(fèi)等;針對(duì)與成本有關(guān)的預(yù)算費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)采用彈性預(yù)算的方法，能夠幫助項(xiàng)目良好的順應(yīng)客觀因素帶來(lái)的變化。此外，在預(yù)算編制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)和時(shí)間進(jìn)行細(xì)化。其中，預(yù)算指標(biāo)細(xì)化主要是將各個(gè)項(xiàng)目中的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，無(wú)論是投入資金還是細(xì)小的支出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)明確到工人，具體到“誰(shuí)、多少、為什么”，針對(duì)各項(xiàng)支出明細(xì)及原因都應(yīng)當(dāng)十分明確;時(shí)間細(xì)化則是將企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算按照每年、每季度、每月以及每天進(jìn)行換算，精確到每天支出和收入情況。通過(guò)這兩方面的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，從而有效提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

3? ? 結(jié)論

綜上所述，隨著當(dāng)前各行業(yè)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)有利位置，必須要對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管控，提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視。預(yù)算管理人員需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)，確立科學(xué)、能夠完成的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還需要加大對(duì)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，建立相應(yīng)的考核機(jī)制，有效解決全面預(yù)算管理工作中可能遇到的難題。

參考文獻(xiàn)

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