主題樂園全面預(yù)算管理研究

牛盛楠

摘要：隨著改革開放40多年的不懈奮斗，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力、綜合國力和人民生活水平躍上了新的臺階，成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，中等收入群體超過4億人。龐大的市場需求、及時的利好政策、充足的假期時間，讓國人的旅游意愿大幅提升。國內(nèi)主題樂園作為綜合性旅游景區(qū)，在這種大環(huán)境下，迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。隨著迪士尼、環(huán)球影城、樂高等海外主題樂園巨頭紛紛落戶中國市場，國內(nèi)主題樂園行業(yè)步入高速發(fā)展階段。我國主題樂園行業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，形成了華僑城、方特、海昌海洋公園等行業(yè)領(lǐng)跑者。國內(nèi)的主題樂園市場正出現(xiàn)更加激烈的競爭，只有通過高效的管理才能打造自有品牌，在行業(yè)中占有一席之地。全面預(yù)算管理對于主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成起到關(guān)鍵作用，但由于行業(yè)發(fā)展時間較短，相關(guān)預(yù)算管理體系還不夠完善，實(shí)際管理過程中還存在較多問題。文章闡述了主題樂園全面預(yù)算管理的含義和重要性，并對主題樂園在全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了探討，提出了相關(guān)對策，希望通過全面預(yù)算管理的深入研究，促進(jìn)主題樂園行業(yè)高速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;主題樂園;對策

全面預(yù)算管理是主題樂園進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，通過改善原有財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法與現(xiàn)有主題樂園發(fā)展中不適用的問題，有效將主題樂園未來整體運(yùn)營規(guī)劃進(jìn)行管理。全面預(yù)算管理是通過全面、科學(xué)、完整、系統(tǒng)的預(yù)算管理方法，對主題樂園管理水平進(jìn)行有效提升，提高主題樂園資金利用率，降低主題樂園運(yùn)營成本，提高主題樂園盈利能力。全面預(yù)算管理對主題樂園行業(yè)甚至是旅游產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型與升級有著重要意義。

一、主題樂園全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是通過預(yù)算管理對主題樂園內(nèi)部各業(yè)態(tài)、各部門的各種財(cái)務(wù)事項(xiàng)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地協(xié)調(diào)和開展主題樂園的運(yùn)營活動，規(guī)范基礎(chǔ)管理、優(yōu)化資源配置、有效控制成本，完成既定的經(jīng)營戰(zhàn)略指標(biāo)。全面預(yù)算管理是對主題樂園運(yùn)營活動、財(cái)務(wù)表現(xiàn)的一個總體預(yù)測。完整的全面預(yù)算管理過程包括預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算的編制、預(yù)算的管控、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整及基于預(yù)算的績效考核。

（二）主題樂園全面預(yù)算管理的重要性

1. 細(xì)化和量化經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是由財(cái)務(wù)預(yù)算按照主題樂園運(yùn)營內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組合的有機(jī)整體，通過全面預(yù)算管理對主題樂園經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化和考核量化，最終將經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到主題樂園每個部門以及每位員工，為實(shí)現(xiàn)主題樂園經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)可行性和可操作性提供路徑。通過在主題樂園內(nèi)部分解落實(shí)年度經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，將主題樂園的日常運(yùn)營活動進(jìn)行細(xì)化管理和量化考核。

2. 整合和優(yōu)化整體資源配置

全面預(yù)算管理是科學(xué)有效的管理工具，通過對全體部門、全體員工、全方位和全過程的管理，對主題樂園的運(yùn)營活動以及資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)整合，通過預(yù)算進(jìn)行實(shí)時管控，充分發(fā)揮主題樂園的運(yùn)營能力，提高盈利能力。全面預(yù)算管理可以統(tǒng)籌主題樂園的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源，進(jìn)行合理配置，比如現(xiàn)金、資產(chǎn)、信息、人員等，使主題樂園的預(yù)算管理從基礎(chǔ)的、經(jīng)驗(yàn)的、人為的管理轉(zhuǎn)化到科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化高效能的全面預(yù)算管理。

3. 改善和提高經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理的本質(zhì)是通過對主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門制定科學(xué)詳細(xì)的經(jīng)營管理計(jì)劃，對主題樂園的運(yùn)營管理、風(fēng)險管控和目標(biāo)管理進(jìn)行控制和不斷的調(diào)整，幫助主題樂園找到績效增長的方向，從而達(dá)成經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。主題樂園在實(shí)施全面預(yù)算管理中，既能夠通過全面預(yù)算指標(biāo)考核對主題樂園的日常經(jīng)營、銷售和管理進(jìn)行了解，橫向打通主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門間的管理壁壘，實(shí)現(xiàn)降本增效，提升綜合運(yùn)營成本管控水平，以保障安全為前提，平衡品質(zhì)和成本關(guān)系，避免過度片面強(qiáng)調(diào)成本或品質(zhì)管控，通過持續(xù)科學(xué)管控，合理優(yōu)化成本，不斷提升綜合經(jīng)營能力。對主題樂園在運(yùn)營過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并通過相應(yīng)的管控措施，提高主題樂園的抗風(fēng)險能力和行業(yè)競爭力。

4. 通過考核進(jìn)行有效的員工激勵

主題樂園全面預(yù)算管理能夠幫助主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門明確部門的工作目標(biāo)，員工明確自身崗位職責(zé)及業(yè)績目標(biāo)，對主題樂園的日常運(yùn)營管理進(jìn)行量化考核。通過全面預(yù)算管理形成的相對公平的績效考核結(jié)果，有效明確責(zé)任分工，以便對員工進(jìn)行業(yè)績評定。通過全面預(yù)算管理量化考核進(jìn)行員工激勵，為員工提供發(fā)展的方向和前進(jìn)的動力，有效激發(fā)員工工作熱情，通過日常運(yùn)營管理工作的潛移默化促使員工幫助主題樂園實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、主題樂園全面預(yù)算管理存在的問題

我國主題樂園行業(yè)快速發(fā)展的十幾年間，積累了一定的運(yùn)營管理經(jīng)驗(yàn)，也通過原有預(yù)算管理積累了一定時間的經(jīng)營數(shù)據(jù)，但全面預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)營中，仍然暴露了一些問題有待改善。

（一）全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在局限性

主題樂園的全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段。主題樂園對全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在局限性主要體現(xiàn)在以下方面。第一，主題樂園對于全面預(yù)算的責(zé)任部門認(rèn)知存在偏差，財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)了大部分預(yù)算管理的工作，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行，全員缺乏積極性與參與度。第二，全員對于預(yù)算編制的理解不夠全面。全面預(yù)算管理不僅僅包括預(yù)算制定，還要考慮到現(xiàn)有業(yè)務(wù)的增速以及拓展業(yè)務(wù)及市場發(fā)展預(yù)期，更需要全面執(zhí)行、管控、考核，才能在最低的運(yùn)營成本下實(shí)現(xiàn)最高的管理效能。

（二）主題樂園制定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不合理

主題樂園的全面預(yù)算管理是主題樂園實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的路徑，全面預(yù)算管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于主題樂園經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)全員達(dá)成經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。主題樂園預(yù)算管理目標(biāo)體系中存在著以下問題：第一，主題樂園預(yù)算管理目標(biāo)導(dǎo)向不明確。大多數(shù)主題樂園的預(yù)算管理只針對主題樂園成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測，這樣導(dǎo)致主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服從于主題樂園成本費(fèi)用預(yù)算，與全面預(yù)算管理的目標(biāo)背道而馳;第二，主題樂園預(yù)算管理目標(biāo)分解不到位。在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的大前提下，將年度經(jīng)營指標(biāo)按照各業(yè)態(tài)、各部門層層分解，把目標(biāo)細(xì)分到每個部門及每位員工，對主題樂園的資源進(jìn)行總體規(guī)劃和配置，從而保障經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn);第三，主題樂園預(yù)算目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)動態(tài)調(diào)整。主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)時常受到政策、天氣等外部因素干擾，主題樂園全面預(yù)算管理及目標(biāo)也會因外部因素的影響需要進(jìn)行調(diào)整。而現(xiàn)實(shí)中，主題樂園經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)未能緊隨主題樂園內(nèi)外部環(huán)境的變化而及時調(diào)整;第四，主題樂園為了追求短期利潤達(dá)成而忽略了長期戰(zhàn)略目標(biāo)，在全面預(yù)算管理過程中更多的是對短期經(jīng)營指標(biāo)的制定與追求，缺乏對長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重視。對于主題樂園行業(yè)的發(fā)展前景的預(yù)測不足，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理中短期指標(biāo)與長期指標(biāo)之間就會存在較大差異，不利于主題樂園的長期發(fā)展。

（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)和精細(xì)

全面預(yù)算管理要想實(shí)現(xiàn)最終的管控目的，制定預(yù)算前需要確定哪些指標(biāo)可控，哪些指標(biāo)不可控，需要做到各個維度精細(xì)化管理。整體上，主題樂園對于行業(yè)前景的預(yù)估不夠準(zhǔn)確，信息獲取具有一定滯后性，容易導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)偏差。細(xì)節(jié)上，主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門在編制全面預(yù)算指標(biāo)時，不能精細(xì)劃分，尤其體現(xiàn)在對成本費(fèi)用預(yù)算的編制。變動成本需要考慮增減變動因素是多方面的，可能涉及多種變動原因，涉及多個部門，只有全部因素考慮周全，才能做到預(yù)算編制科學(xué)合理。全面預(yù)算管理要求運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)化、核算標(biāo)準(zhǔn)化、考核標(biāo)準(zhǔn)化，才能深層次的挖掘主題樂園潛在價值，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能。

（四）全面預(yù)算管理考核制度不完善

主題樂園全面預(yù)算管理目標(biāo)完成的關(guān)鍵在于主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門及全體員工的執(zhí)行力，主題樂園員工對預(yù)算管理的認(rèn)識和執(zhí)行力度將直接影響全面預(yù)算管理的成效。激發(fā)主題樂園員工對預(yù)算管理的參與度和執(zhí)行力，需要健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制?，F(xiàn)有主題樂園全面預(yù)算管理存在與績效考核不掛鉤的情況，全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，考核主體不明確、執(zhí)行力度欠缺、缺乏有效的考評機(jī)制，無法調(diào)動全體員工的工作積極性，無法通過主題樂園的全面預(yù)算管理激發(fā)管理效能，無法有效提升運(yùn)營質(zhì)量。

三、主題樂園加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

主題樂園行業(yè)的高速發(fā)展和快速擴(kuò)張，在管理及運(yùn)營過程中暴露的問題就亟待解決。針對主題樂園在全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，提出相關(guān)對策，使全面預(yù)算管理充分發(fā)揮管理效能，助力實(shí)現(xiàn)主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的全面性

主題樂園在發(fā)展過程中，想要通過實(shí)行全面預(yù)算管理制度來提高運(yùn)營能力，從而增加收益，需要建立健全全面預(yù)算管理體系，才能實(shí)現(xiàn)主題樂園的穩(wěn)健發(fā)展。第一，提高主題樂園管理人員的全局意識，管理層需要發(fā)揮自身對企業(yè)全面預(yù)算管理的積極性，帶動主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門相互配合，通過對員工的培訓(xùn)和引導(dǎo)，增強(qiáng)全員的全面預(yù)算管理意識，全員積極參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中來，才能實(shí)現(xiàn)管理成效。全面預(yù)算管理工作的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)主題樂園員工的交流工作，讓員工深入了解運(yùn)營情況及經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，明確認(rèn)知自身工作職責(zé)及業(yè)績指標(biāo)，從而增強(qiáng)運(yùn)營整體的協(xié)調(diào)能力。第二，全面預(yù)算管理指標(biāo)需要與主題樂園運(yùn)營實(shí)際相結(jié)合，確保預(yù)算編制的客觀性、可行性。全面預(yù)算要基于主題樂園經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù)，配合公司發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)。通過對歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析各種變動因素對收入、成本、業(yè)務(wù)等多維度的影響，同時對行業(yè)發(fā)展預(yù)期進(jìn)行評估，使全面預(yù)算管理指標(biāo)具有客觀性，可操作性，才能有效達(dá)成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。第三，全面預(yù)算管理要做到兼顧全局，全面地制定預(yù)算指標(biāo)，不僅是對財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算，還要包含運(yùn)營、投資、融資等多個過程。不僅要求預(yù)算編制的有效性，還要保障預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督、內(nèi)控、考核等工作，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的全面性。第四，主題樂園要加強(qiáng)對整個過程的管控，降低運(yùn)營過程中的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要完善全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，成立全面預(yù)算管理委員會以及各專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組，配合預(yù)算管理部門，對預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，推動全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的結(jié)合

經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的制定需要充分考慮內(nèi)外部因素對經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度。首先，主題樂園的全面預(yù)算管理要與主題樂園的戰(zhàn)略相結(jié)合，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，全面預(yù)算管理的主指標(biāo)與總目標(biāo)要根據(jù)主題樂園的戰(zhàn)略來確定，這樣才有利于實(shí)現(xiàn)主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，主題樂園應(yīng)通過SWOT分析法進(jìn)行充分的論證，制定符合主題樂園愿景的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。為了穩(wěn)定的外部環(huán)境，主題樂園需要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策，緊隨主題樂園所處市場的變化而隨之進(jìn)行調(diào)整。在內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)造方面，主題樂園需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全全面預(yù)算管理體系，使運(yùn)營工作可以有效開展。最后，全員預(yù)算管理在執(zhí)行過程中，不能一成不變，需根據(jù)自身發(fā)展需要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)遇到重大突發(fā)事件，行業(yè)變動或戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整，使其更加符合主題樂園的經(jīng)營理念，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）實(shí)行精細(xì)化全面預(yù)算管理

1. 細(xì)化指標(biāo)分解

全面預(yù)算管理中量化管理是主線，是精細(xì)管理的再深化，是優(yōu)化管理的具體化。要將量化管理貫穿于全面預(yù)算管理工作始終，量化經(jīng)營指標(biāo)，量化運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)，量化監(jiān)督考核。同時體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，最終實(shí)現(xiàn)主題樂園管理的全面優(yōu)化。經(jīng)營指標(biāo)的分解需要考慮多維度因素，收入部分需要結(jié)合地域、天氣、節(jié)假日等實(shí)際情況進(jìn)行分析，對客流進(jìn)行合理預(yù)測，從而實(shí)現(xiàn)對收入的合理預(yù)估。針對變動成本結(jié)合收入指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的制定，固定成本需要在保證運(yùn)營質(zhì)量的前提下，各業(yè)態(tài)、各部門結(jié)合運(yùn)營實(shí)際進(jìn)行指標(biāo)量化分解，以臺賬的形式將電費(fèi)、水費(fèi)、物料等細(xì)化核算，通過優(yōu)化設(shè)備運(yùn)行，控制運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)主題樂園管理的高效率、高水平，在確保平穩(wěn)運(yùn)行的前提下完成全面預(yù)算指標(biāo)，不斷提升主題樂園的管理效能與經(jīng)濟(jì)效益。

2. 細(xì)化管控考核

全面預(yù)算管理過程中需要加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，確保預(yù)算實(shí)現(xiàn)，對重點(diǎn)成本費(fèi)用進(jìn)行專題分析，對變動異常的成本費(fèi)用跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。通過月、季、年度對全面預(yù)算管理的經(jīng)營指標(biāo)達(dá)成分析，對經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險提示及管控。設(shè)置成本費(fèi)用警戒線制度，實(shí)際成本費(fèi)用超支10%以內(nèi)的，由主責(zé)任人分析原因。月度成本費(fèi)用超支20%以上的，由主責(zé)任人提交書面分析材料并提出成本費(fèi)用管控措施。以月、季、年度為預(yù)算考核期間，實(shí)行預(yù)算滾動循環(huán)。將主題樂園各項(xiàng)運(yùn)營事項(xiàng)納入到全面預(yù)算管理之中，對成本費(fèi)用進(jìn)行全過程管控。

（四）完善全面預(yù)算管理考核制度

在全面預(yù)算管理過程中，主題樂園要增加自身的競爭力，實(shí)現(xiàn)人員工作效率的提升，需要建立起完善的考核與激勵制度，保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行效力。第一，預(yù)算管理委員會不僅要對全面預(yù)算管理的前期工作進(jìn)行監(jiān)督，執(zhí)行階段更要加強(qiáng)監(jiān)督工作，保證全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行。預(yù)算管理委員會需將各業(yè)務(wù)部門預(yù)算指標(biāo)完成情況與獎金掛鉤，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行績效考核并兌現(xiàn)獎懲措施。第二，在對全面預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行考核時，通過改善管控過程中發(fā)現(xiàn)的問題提高運(yùn)營能力。主題樂園完善全面預(yù)算管理的考核與激勵機(jī)制，通過制度的完善來激發(fā)員工的主觀能動性，提高員工對企業(yè)的滿意度和忠誠度，員工的優(yōu)質(zhì)服務(wù)也會提高游客對主題樂園的滿意度，使主題樂園贏得更多的客戶，從而贏得更大的市場。

四、結(jié)語

主題樂園在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要全員充分重視全面預(yù)算管理工作的重要性，通過全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)，有效保證了主題樂園的穩(wěn)健發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)主題樂園的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管控、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，提高了主題樂園各業(yè)態(tài)、各部門間的協(xié)調(diào)配合，有效提高了工作效率，最終實(shí)現(xiàn)主題樂園的利潤最大化。雖然主題樂園在全面預(yù)算管理過程中還存在較多問題，但是通過優(yōu)化管理，主題樂園行業(yè)將實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡喜梅.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對策略[J].納稅，2021（11）：151-152.

[2]朱春花.企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策探討[J].納稅，2020（12）：114-115.

[3]王靖.旅游企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作探討[J].財(cái)經(jīng)界，2019（19）：101-102.

[4]陳麗.全面財(cái)務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)中的應(yīng)用[J].中國國際財(cái)經(jīng)，2017（21）：189-190.

[5]王晶琳.服務(wù)業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].中國市場，2020（08）：96-97.

【作者單位：融創(chuàng)（深圳）文化旅游運(yùn)營管理有限公司北京分公司】