財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)研究

楊葵

摘要：開展財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅可以督促規(guī)范資金使用管理流程，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)優(yōu)化和提升財(cái)政資金使用效益有著重要意義。文章針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容，系統(tǒng)分析了資金的績(jī)效評(píng)價(jià)方面存在的一些共性問題，進(jìn)而就完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系的整體設(shè)計(jì)及強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：資金;績(jī)效評(píng)價(jià);規(guī)范管理

財(cái)政專項(xiàng)資金作為具有明確項(xiàng)目及專門用途的政府性財(cái)政資金，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有重要的推動(dòng)和保障作用。近年來(lái)，各級(jí)財(cái)政所撥付的專項(xiàng)資金的種類和規(guī)模不斷加大，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金的具體使用管理等各方面也提出了更高的要求。尤其是迫切要求不斷提高財(cái)政專項(xiàng)資金支出的管理效益，充分實(shí)現(xiàn)資金綜合價(jià)值效益的最大化，有效推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，在各級(jí)專項(xiàng)資金管理實(shí)施方面，應(yīng)該高度重視開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要性，建立健全資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)資金的具體使用績(jī)效狀況等進(jìn)行客觀準(zhǔn)確評(píng)估分析，進(jìn)而指導(dǎo)幫助各級(jí)政府部門及時(shí)調(diào)整改進(jìn)資金使用管理辦法，促進(jìn)財(cái)政資金整體效益水平的提升。

一、財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)概念及存在的問題分析

財(cái)政專項(xiàng)資金主要是指上級(jí)政府所撥付的，用于地方行政區(qū)域及本級(jí)政府部門開展社會(huì)管理、公共服務(wù)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障及政策補(bǔ)貼等方面有著專門指定用途的專項(xiàng)資金。其最大的特點(diǎn)是屬于專用的財(cái)政支出性質(zhì)的資金，資金不可用于其他無(wú)關(guān)方面的支出，所有的資金都需要按照資金本身的既定目標(biāo)任務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算管理規(guī)定，并進(jìn)行單獨(dú)的核算。績(jī)效評(píng)價(jià)則主要是對(duì)專項(xiàng)資金的具體績(jī)效情況所開展的系統(tǒng)評(píng)價(jià)分析，用于分析財(cái)政資金支出項(xiàng)目實(shí)施是否達(dá)標(biāo)、是否存在資金的浪費(fèi)損失問題，資金所帶來(lái)的具體社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益狀況等，并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，作為后續(xù)財(cái)政資金預(yù)算安排的重要依據(jù)。當(dāng)前，各級(jí)政府對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的重視程度不斷增加，對(duì)于資金績(jī)效評(píng)價(jià)的要求不斷提高，然而一些地方在績(jī)效評(píng)價(jià)的具體開展實(shí)施方面，仍然存在不少問題，尤其是在績(jī)效評(píng)價(jià)組織管理、制度建設(shè)、方式流程及結(jié)果運(yùn)用方面。

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系不具體

涉及財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性較強(qiáng)的工作，雖然近年來(lái)各級(jí)政府普遍重視開展財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，但是關(guān)于績(jī)效評(píng)價(jià)整體上還沒有配套建立細(xì)化具體的制度機(jī)制，主要是以上級(jí)財(cái)政部門的相關(guān)政策文件為主，內(nèi)容上相對(duì)較為寬泛，而沒有結(jié)合不同資金具體的種類、項(xiàng)目用途等進(jìn)一步細(xì)化，造成了績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施缺少必要的約束和指導(dǎo)，績(jī)效評(píng)價(jià)的程序、方式、內(nèi)容等不夠規(guī)范，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)范開展。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的選擇設(shè)計(jì)不合理

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)、合理是確?？?jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確有效的重要基礎(chǔ)保障。然而，當(dāng)前對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建方面還存在不少問題，有的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠系統(tǒng)全面，評(píng)價(jià)指標(biāo)往往集中在財(cái)政專項(xiàng)資金的分配使用、投入產(chǎn)出效益方面，一些績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠全面，也缺乏社會(huì)效益、公眾滿意度等方面評(píng)價(jià)內(nèi)容，有的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)不夠合理，因而難以保證績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀性、準(zhǔn)確性。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)的流程不合理

績(jī)效評(píng)價(jià)的具體開展實(shí)施方面，要根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象科學(xué)設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)流程。然而有的地方在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，沒有結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金的特點(diǎn)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的流程進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選擇使用也不合理，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)用仍然相對(duì)單一，整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)流程也缺乏后續(xù)的跟蹤改進(jìn)，由于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足，因而不利于財(cái)政專項(xiàng)資金使用和管理體系的完善。

二、優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的流程策略

對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，應(yīng)該聚焦設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)情況、項(xiàng)目資金的實(shí)際投入和管理使用情況、績(jī)效目標(biāo)措施的制訂和實(shí)現(xiàn)程度、項(xiàng)目資金的綜合效果等多方面，科學(xué)設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系及評(píng)估分析方法，突出績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，在具體的績(jī)效評(píng)價(jià)流程上應(yīng)該重點(diǎn)突出以下幾方面。

（一）建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度

確?？?jī)效評(píng)價(jià)工作的順利開展實(shí)施，需要建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度，這也是整個(gè)績(jī)效管理的重要基礎(chǔ)性工作。在具體的制度設(shè)計(jì)方面，首先，應(yīng)該健全完善績(jī)效評(píng)價(jià)組織實(shí)施管理制度，重點(diǎn)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容、績(jī)效評(píng)價(jià)工作任務(wù)、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容，按照政策規(guī)定要求等進(jìn)行細(xì)化明確，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施工作進(jìn)行系統(tǒng)地約束和指導(dǎo)。其次，應(yīng)該建立完善績(jī)效評(píng)價(jià)流程制度，重點(diǎn)對(duì)績(jī)效管理流程進(jìn)行規(guī)范，尤其是對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的資金運(yùn)作、預(yù)算執(zhí)行、資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)評(píng)估等方面內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。第三，應(yīng)該建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用制度，針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的途徑和方式等內(nèi)容，完善資金支出和項(xiàng)目效益相匹配、評(píng)價(jià)結(jié)果和轉(zhuǎn)移支付等相關(guān)聯(lián)的工作機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的導(dǎo)向性、實(shí)效性。

（二）優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)方式方法的選擇

對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施，應(yīng)該根據(jù)財(cái)政資金的不同類型、不同項(xiàng)目等實(shí)際情況，選取科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法?，F(xiàn)階段應(yīng)用較多的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有以下幾種類型：一是平衡計(jì)分卡法，平衡計(jì)分卡是績(jī)效評(píng)估較為常見的評(píng)估分析工具，通過(guò)設(shè)立多個(gè)維度的指標(biāo)，采取平衡計(jì)分卡的方式，對(duì)資金的具體績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)估分析，采取平衡計(jì)分卡的方式，可以確保資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的科學(xué)性、全面性，增強(qiáng)績(jī)效評(píng)估結(jié)果的客觀性。二是案例法，主要是通過(guò)政府審計(jì)公告、預(yù)算決算公開數(shù)據(jù)等一系列的信息，開展系統(tǒng)研究分析，結(jié)合往年相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)結(jié)果，選取相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)工作。三是專家咨詢法，主要是結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目應(yīng)用領(lǐng)域等，組織資金項(xiàng)目所屬范疇的專家學(xué)者進(jìn)行評(píng)估分析，綜合聽取專家的意見建議，構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開展資金的績(jī)效評(píng)價(jià)分析。

（三）細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體選擇

對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)用，應(yīng)該充分結(jié)合財(cái)政專項(xiàng)資金的性質(zhì)特點(diǎn)，主要從以下方面選?。阂皇琴Y金投入指標(biāo)，主要包括預(yù)算安排資金增幅指標(biāo)、上級(jí)預(yù)算安排資金配套情況、資金分配合理性和規(guī)范性等方面;二是資金撥付指標(biāo)，主要是選取資金撥付進(jìn)度指標(biāo)，對(duì)資金撥付的時(shí)間效率進(jìn)行評(píng)價(jià)分析;三是資金監(jiān)管指標(biāo)，主要是對(duì)資金監(jiān)管責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容上主要是信息公開制度建設(shè)及執(zhí)行情況、資金使用管理監(jiān)督檢查制度建設(shè)及執(zhí)行情況等方面;四是資金使用成效指標(biāo)，主要是對(duì)資金使用的具體效果進(jìn)行評(píng)估分析，具體指標(biāo)設(shè)置上重點(diǎn)包括資金年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余率、資金統(tǒng)籌整合使用成效、資金產(chǎn)出指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等一系列的指標(biāo)內(nèi)容。此外，還應(yīng)針對(duì)資金分配使用管理監(jiān)督等方面進(jìn)行相應(yīng)的指標(biāo)設(shè)置，尤其是突出資金使用管理機(jī)制創(chuàng)新及違規(guī)違紀(jì)等方面，設(shè)計(jì)完善相應(yīng)的指標(biāo)體系，增強(qiáng)指標(biāo)體系的全面性。

（四）增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向性

充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)效，促進(jìn)提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理水平，關(guān)鍵應(yīng)該強(qiáng)化資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效應(yīng)用，體現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的激勵(lì)導(dǎo)向。首先，應(yīng)該建立健全資金績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋報(bào)告機(jī)制，對(duì)實(shí)際績(jī)效情況、使用管理中發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等，及時(shí)向被評(píng)價(jià)對(duì)象及財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目主管部門反饋，督促被評(píng)價(jià)單位制訂完善整改方案，進(jìn)一步改進(jìn)完善資金管理體系，提高資金使用管理的規(guī)范性。其次，應(yīng)該進(jìn)一步提升績(jī)效評(píng)價(jià)信息的公開程度，對(duì)于涉及財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效目標(biāo)、分配方案、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果等應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大信息公開范圍，主動(dòng)接受外部監(jiān)管，促進(jìn)提高資金的使用效益。此外，應(yīng)該針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)一步落實(shí)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于績(jī)效狀況較好的在財(cái)政預(yù)算安排上應(yīng)當(dāng)適當(dāng)予以傾斜，對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)政資金使用管理規(guī)定及造成資金損失的，應(yīng)該落實(shí)問責(zé)追責(zé)機(jī)制，促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金主管單位強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和績(jī)效意識(shí)，實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化及績(jī)效水平的提升。

三、強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效管理的具體策略分析

（一）采取績(jī)效目標(biāo)管理模式

提高績(jī)效水平，應(yīng)針對(duì)資金使用管理各個(gè)環(huán)節(jié)，建立完善目標(biāo)管理機(jī)制，推行績(jī)效目標(biāo)管理模式。首先，應(yīng)該加強(qiáng)事前的績(jī)效評(píng)估管理，可以采取財(cái)政部門會(huì)同行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜以u(píng)估，以及邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估等多種方式，開展事前的績(jī)效評(píng)估，將其作為資金項(xiàng)目申報(bào)入庫(kù)的前提，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的合理性、經(jīng)濟(jì)性、可行性等進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)分析，并結(jié)合績(jī)效評(píng)估情況提出資金用途合理性、償債可控性的建議，以確保關(guān)于財(cái)政資金政策制定和項(xiàng)目開展科學(xué)合理。其次，強(qiáng)化對(duì)資金績(jī)效目標(biāo)的審核控制，設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，尤其是對(duì)資金的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo)、效益指標(biāo)等進(jìn)行明確，進(jìn)一步強(qiáng)化資金績(jī)效目標(biāo)管理的導(dǎo)向性，從源頭上采取目標(biāo)管控措施，提升財(cái)政資金的使用效率。

（二）加強(qiáng)對(duì)資金使用管理過(guò)程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

在財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理強(qiáng)化方面，應(yīng)該針對(duì)資金使用管理的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)過(guò)程監(jiān)控，進(jìn)一步強(qiáng)化管控力度。重點(diǎn)按照誰(shuí)支出、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則要求，組織財(cái)政預(yù)算資金項(xiàng)目的實(shí)施單位及主管部門等對(duì)資金項(xiàng)目開展情況進(jìn)行監(jiān)控，可以充分利用資金信息系統(tǒng)等對(duì)績(jī)效目標(biāo)的具體完成情況、資金項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程、資金具體使用情況等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控分析。對(duì)于在資金使用管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該及時(shí)分析具體原因，采取相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整措施等，進(jìn)行及時(shí)糾偏，對(duì)于受到政策調(diào)整或者突發(fā)事件等客觀因素造成的績(jī)效目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)該及時(shí)按照政策規(guī)定、審批要求等調(diào)整績(jī)效目標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化資金的績(jī)效管理力度。

（三）嚴(yán)格資金使用管理的流程控制

增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的規(guī)范性，提高資金使用績(jī)效，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)資金的流程管理。首先，資金的支出應(yīng)該嚴(yán)格遵循資金支出預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)過(guò)法定的審批程序，根據(jù)資金的項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度及撥付程序等進(jìn)行專項(xiàng)資金的撥付，財(cái)政部門應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金用款計(jì)劃的審核，確保用款計(jì)劃符合相關(guān)的資金使用管理規(guī)定。其次，對(duì)于資金應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付管理制度，并在支付過(guò)程中強(qiáng)化支出預(yù)算的執(zhí)行力度，對(duì)于涉及專項(xiàng)資金用途或者項(xiàng)目等變更的，應(yīng)該從嚴(yán)按照政策要求及規(guī)定程序進(jìn)行支出預(yù)算的變更審批。此外，對(duì)于資金應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行專賬核算及封閉運(yùn)行管理，禁止各種截留或者是挪用專項(xiàng)資金的違規(guī)行為，以確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃，用于規(guī)定的使用范圍。

（四）規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作力度

強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理，非常重要的方面就是規(guī)范資金績(jī)效審計(jì)工作。在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該建立全方位的資金績(jī)效審計(jì)體系，以資金的規(guī)范高效使用管理為主線，統(tǒng)籌考慮資金的分配管理及使用效益等，綜合采用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查問詢、查閱資金管理檔案資料、組織集中座談、查看項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)等多種方式，強(qiáng)化資金的績(jī)效審計(jì)力度。資金績(jī)效重點(diǎn)審計(jì)資金是否符合地方和部門單位實(shí)際、是否突出重點(diǎn)、是否符合政策導(dǎo)向、是否科學(xué)高效，以及資金的管理成本情況、使用狀況、管理效率等方面的情況，通過(guò)資金績(jī)效審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金閑置浪費(fèi)的問題，促進(jìn)資金的高效運(yùn)行，進(jìn)一步提升資金的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

完善的財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)于提高資金使用管理的規(guī)范性和效益性具有非常重要的意義。在財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)方面，應(yīng)該完善績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，系統(tǒng)全面選擇績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及績(jī)效評(píng)價(jià)方法，進(jìn)而準(zhǔn)確掌握資金績(jī)效水平，并積極探索完善資金績(jī)效管理的具體措施，尤其是突出完善資金的制度管理及預(yù)算控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金整體管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊小召.關(guān)于資金績(jī)效評(píng)價(jià)的基本問題研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2021（29）：51-52.

[2]王鑫鑫，程瑩.高校資金績(jī)效評(píng)價(jià)研究——以A高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)為例[J].財(cái)經(jīng)界，2021（14）：195-196.

[3]肖波.信息化資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究——以A中心為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2021（16）：13-15.

[4]黃自強(qiáng).資金績(jī)效評(píng)價(jià)研究——以NC區(qū)資金績(jī)效評(píng)價(jià)為例[D].重慶：重慶理工大學(xué)，2021.

[5]楊若曦.資金績(jī)效評(píng)價(jià)問題與對(duì)策探析[J].環(huán)球市場(chǎng)，2021（3）：146.

[6]包燕.A項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的優(yōu)化與應(yīng)用研究[D].重慶：重慶理工大學(xué)，2021.

（作者單位：遼寧省鐵嶺市銀州區(qū)城市發(fā)展服務(wù)中心）