淺談社保基金審計的實踐與探索

曹紅英 邱素麗

社?；鸨Ｕ系氖乔Ъ胰f戶群眾的權(quán)益，是真正關(guān)系每位參保人員的“養(yǎng)老錢”“保命錢”。為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于社保基金管理重要指示批示精神和黨中央相關(guān)決策部署，配合做好社?；鸸芾眍I(lǐng)域腐敗和作風(fēng)問題專項整治工作，作為審計人員要堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，重點了解職能部門貫徹落實中央關(guān)于社?；鸸芾碇匾甘九揪窈蜎Q策部署情況，是否存在空泛表態(tài)、弄虛作假、陽奉陰違，表態(tài)多調(diào)門高、行動少落實差等問題；重點了解落實社?；鸸芾肀O(jiān)督主體責(zé)任，對社?；鸸芾?、監(jiān)督情況，是否存在風(fēng)險意識不強、落實風(fēng)險防控責(zé)任不到位、對專項整治問題排查整改不到位等問題；重點了解落實“三定”規(guī)定情況，是否存在統(tǒng)籌推進(jìn)全縣多層次社會保障體系不夠有力、對相關(guān)社會保險基金預(yù)警預(yù)測和信息引導(dǎo)不到位等問題；重點了解執(zhí)行《中華人民共和國社會保險法》《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》等法規(guī)制度情況，是否存在社?；鸸芾眍I(lǐng)域違法違規(guī)行為。

社?；鹁哂惺马椂?、年底跨度大、范圍廣、數(shù)據(jù)信息海量的特點，運用大數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)信息分析技術(shù)開展審計是必備也是最有效的審計方法和途徑之一。如上蔡縣人口基數(shù)較大，養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育等險種參保和享受待遇人員較多，此次我們審計歸集到的數(shù)據(jù)信息累計達(dá)40GB，包含各類數(shù)據(jù)庫文件、XLS表格文件、TXT文本、PDF掃描件等等。比對出養(yǎng)老參保兩兩重復(fù)信息6678人，享受養(yǎng)老待遇兩兩重復(fù)373人，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老疑似死亡后繼續(xù)領(lǐng)取23418人503300月次，疑似無火化記錄而領(lǐng)取機關(guān)事業(yè)或企業(yè)喪葬待遇375人，疑似持假火化證領(lǐng)取喪葬待遇23人，疑似未失業(yè)套取失業(yè)金人員26人，疑似其他違規(guī)領(lǐng)取失業(yè)金人員357人，疑似未參保領(lǐng)取失業(yè)金人員231人，疑似勞務(wù)公司套取失業(yè)金涉及35人352110元，疑似城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老待遇“一卡多領(lǐng)”記錄1629條，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老疑似人為擅自變更信息48條，疑似死亡“終止”后續(xù)發(fā)38人次，逐人核實審計反饋存疑數(shù)據(jù)7335人，等等。

通過技術(shù)分析歸納社?；鹨装l(fā)的主要問題：是否建立相關(guān)的社?；痤A(yù)警機制；養(yǎng)老保險費征繳率偏低；縣財政對繳費和發(fā)放資金撥付不及時；基本養(yǎng)老金不能按時足額發(fā)放、支出周轉(zhuǎn)金不足一個月、職業(yè)年金紀(jì)實補記所需資金不能及時到位；是否實現(xiàn)保管資金增值保值的最大化、參保人員權(quán)益得不到保障；影響到“六穩(wěn)”工作和“六保”任務(wù)的社會不穩(wěn)定因素；等等。

審計社?；鹨浞职l(fā)揮審計在服務(wù)政府工作中的突出作用，審計建議政府要進(jìn)一步明確各部門責(zé)任，規(guī)范工作流程，確保社?；鹫骼U發(fā)放工作有序開展。

創(chuàng)新審計模式，搭建審計平臺

一、謀定而后動

我們首先在材料收集上“做文章”。多渠道收集社保領(lǐng)域法律法規(guī)、政策文件、經(jīng)辦規(guī)程等相關(guān)資料，發(fā)公函充分歸集行業(yè)部門大數(shù)據(jù)信息，如公安戶籍死亡注銷信息、公職人員犯罪信息、生育保險發(fā)放明細(xì)、殯儀館火化信息等。其次在學(xué)習(xí)上“出實招”。正所謂“工欲善其事，必先利其器”，利用10天左右時間進(jìn)行資料收集、數(shù)據(jù)歸集和業(yè)務(wù)規(guī)程的學(xué)習(xí)研判，秉承“人盡其才、物盡其用”的原則，將機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老、企業(yè)職工養(yǎng)老、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老、工傷保險、失業(yè)保險五個險種劃分，責(zé)任到人，在政策依據(jù)上“吃透”，在經(jīng)辦規(guī)程上“弄通”。

二、用好規(guī)程尺子

全面梳理各險種經(jīng)辦規(guī)程，從基金管理、參保登記、征繳、稽核內(nèi)控、信息變更、待遇發(fā)放一直到死亡注銷終止，在各個環(huán)節(jié)用經(jīng)辦規(guī)程之尺度量，社保基金存款是否在國有銀行，是否執(zhí)行優(yōu)惠利率，稅務(wù)待解戶、財政國庫、財政專戶、支出戶、基金運作是否合規(guī)，社?；鸨Ｖ翟鲋凳欠窦皶r有效等方面進(jìn)行了全方位丈量。

審計組組長要對工作全局把好方向，要找準(zhǔn)風(fēng)險點、矛盾點，大數(shù)據(jù)比對是工作開展的重要方式之一，不能讓數(shù)據(jù)“躺著睡覺”，數(shù)據(jù)信息是沒有生命的，但靈活運用之后數(shù)據(jù)是可以“說話”的。也不能陷入大數(shù)據(jù)不能自拔，避免走彎路、走老路。

創(chuàng)新審計理念，務(wù)求審計實效

一、嚴(yán)查“入口關(guān)”，收緊“出口關(guān)”

我們將“入口關(guān)”比喻為“出將”，“出將”就是把好“入口關(guān)”，通過歸集各類參保信息，兩兩對比后篩選重復(fù)參保人員，進(jìn)一步分析后，有可能出現(xiàn)修改姓名、變更其他信息而重復(fù)參保的存疑數(shù)據(jù)，對比工資發(fā)放明細(xì)有可能出現(xiàn)非本單位人員參保信息，對比工傷、失業(yè)、生育保險參保信息有可能出現(xiàn)非本單位人員參保。比如享受企業(yè)養(yǎng)老待遇的人員是不是非企業(yè)職工，享受工傷保險人員有沒有參保，享受生育保險人員有沒有可能未參保等問題。

我們把“出口關(guān)”比喻為“入相”，“入相”就是把好“出口關(guān)”，通過對比各類待遇發(fā)放數(shù)據(jù)，有可能出現(xiàn)城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位職工、企業(yè)職工養(yǎng)老待遇兩兩重復(fù)信息，甚至?xí)霈F(xiàn)三者都重復(fù)信息。然后拿待遇發(fā)放比對參保信息，有可能會出現(xiàn)參保不足15年、退休年齡不到的存疑信息，進(jìn)一步展開后，有可能會出現(xiàn)未參保而領(lǐng)取待遇人員。比如享受工傷保險人員是否經(jīng)過鑒定、鑒定是否符實，享受失業(yè)保險人員領(lǐng)取待遇期間是否失業(yè)，享受養(yǎng)老待遇人員是否存在重復(fù)享受等問題。

每個環(huán)節(jié)最重要的是每一組數(shù)據(jù)都可能會用到，兩兩比對得到的結(jié)果，還可以用到其他方面，比如說公益性崗位人員在崗期間理應(yīng)繳納企業(yè)社保，通過數(shù)據(jù)比對，有可能出現(xiàn)未參保人員，進(jìn)一步研判后會發(fā)現(xiàn)這些人有可能不是公益性崗位人員而領(lǐng)取公益性崗位人員工資，也有可能勞務(wù)派遣公司造假套取待遇等問題；通過勞務(wù)公司這一方向進(jìn)行展開，有可能出現(xiàn)違規(guī)領(lǐng)取失業(yè)保險人員，領(lǐng)取失業(yè)保險人員對比勞務(wù)公司工資明細(xì)有可能會發(fā)現(xiàn)非本單位人員涉嫌套取待遇；沿著涉嫌套取這個方向延伸，有可能會發(fā)現(xiàn)公司、企業(yè)在繳納工傷、失業(yè)、生育等保險的時候名單造假，為非單位人員騙取待遇提供便利，還有可能會發(fā)現(xiàn)“先享受待遇后參?！薄盀榱颂兹」⑸?、失業(yè)等待遇而一次性補繳”等問題。

二、“從死人身上做文章”

一是用好“死亡信息”。實際工作中，我們以死亡信息（公安戶籍死亡注銷和殯儀館火化信息相結(jié)合）為中軸線，以死亡日期為參照，往前比對有可能會發(fā)現(xiàn)“人為死亡”等違規(guī)操作問題，往后比對會發(fā)現(xiàn)死亡后繼續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老待遇人員，縱向比對死亡登記信息和領(lǐng)取喪葬待遇信息有可能出現(xiàn)火化證造假、未火化而領(lǐng)取喪葬費、人為遲報死亡信息造成養(yǎng)老待遇多領(lǐng)、重復(fù)領(lǐng)取喪葬待遇等問題，用死亡信息與城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老待遇發(fā)放信息對比，有可能會出現(xiàn)死亡后繼續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老待遇人員。二是工亡人員是否存疑。通過數(shù)據(jù)歸集，篩選出領(lǐng)取過一次性工亡補助金人員，提取檔案逐一核查，有可能會發(fā)現(xiàn)工亡鑒定涉嫌造假，騙取社?；鸬冗`法犯罪線索。

三、銀行卡號“藏貓膩”

以城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老為例，通過數(shù)據(jù)比對近10年報盤數(shù)據(jù)、銀行發(fā)放明細(xì)（上蔡縣2019年9月上線社保新系統(tǒng)，新系統(tǒng)可顯示銀行賬號或社?？ㄌ枺舷到y(tǒng)不支持銀行卡功能，需要與發(fā)放銀行對接，歸集電子數(shù)據(jù)，有可能是TXT文本文件），報盤數(shù)據(jù)中有可能會出現(xiàn)“一卡多領(lǐng)”的情況，眾所周知，銀行打款系統(tǒng)會默認(rèn)核定姓名和卡號這兩個信息，但凡有一個出現(xiàn)錯誤，打款不可能成功，然后回過頭查看銀行明細(xì)會發(fā)現(xiàn)某某某當(dāng)月重復(fù)發(fā)放甚至多次發(fā)放，分析研判后沿著這個方向加以核實，有可能會發(fā)現(xiàn)有人“內(nèi)外勾結(jié)”篡改報盤數(shù)據(jù)，甚至有可能出現(xiàn)“社保系統(tǒng)內(nèi)部人員”持卡而享受待遇人員不知情的問題。

四、審計反饋問題整改有紕漏

去年省審計比對疑似冒領(lǐng)、多領(lǐng)及生存狀態(tài)存疑反饋近8000條，以城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老為例，共涉及7335人，拿整改臺賬比對整改后（2021年9月至2022年4月）的發(fā)放明細(xì)，有可能會出現(xiàn)上報已整改的問題實際并未整改，如問題整改臺賬顯示健在的人員在實地核查中早已死亡，臺賬中顯示系統(tǒng)已終止的人員至今仍在發(fā)放。

五、善用“其人之道”

隨著審計工作的逐漸深入，要適時分派人員到各個險種，尤其是機關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老、企業(yè)職工養(yǎng)老現(xiàn)場抽查終止、變更人員檔案，對照社保系統(tǒng)查看經(jīng)辦、暫停、封存、終止等是否合規(guī)、是否及時，有可能會發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)“死亡終止”時間晚于或早于檔案內(nèi)的死亡時間，人為造成待遇多領(lǐng)、社?；饟p失，有可能會發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦、稽核、待遇等均為同一人操作，有可能會發(fā)現(xiàn)人為擅自變更“死亡終止”信息后續(xù)發(fā)，有可能會發(fā)現(xiàn)死亡后未“終止”成功持續(xù)發(fā)放等問題。審計過程中要注重整改，力求實效，邊審邊整，推動落實。認(rèn)真貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于社?；鸢踩闹匾甘九揪?，從事關(guān)社保事業(yè)根本、事關(guān)和諧社會構(gòu)建、事關(guān)人心向背和黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的戰(zhàn)略高度才能把社?；饘徲嫻ぷ髀涞綄嵦?。

（作者單位：上蔡縣審計局）