數(shù)字時代CFO的職能定位與轉(zhuǎn)型路徑分析

楊皖寧 劉為

進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著新一輪產(chǎn)業(yè)革命的蓬勃興起，以5G、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、虛擬現(xiàn)實(shí)、增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)、擴(kuò)展現(xiàn)實(shí)、量子信息以及區(qū)塊鏈為代表的新一代信息技術(shù)加速產(chǎn)業(yè)融合，使人類認(rèn)識世界、改造世界的能力得到極大提升。數(shù)字技術(shù)在改變生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改變了生產(chǎn)關(guān)系，新的業(yè)務(wù)模式、組織形態(tài)、治理機(jī)制正在加速形成，世界各國紛紛制定數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，人類社會逐步進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮席卷所有產(chǎn)業(yè)行業(yè)，企業(yè)面臨著前所未有的復(fù)雜環(huán)境和激烈競爭，在諸多外部風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的疊加下，CFO和整個財(cái)務(wù)部門的角色正被重新定義。CFO和財(cái)務(wù)部門將告別單純的稅、票、賬等會計(jì)核算監(jiān)督職能，而成為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，成為企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)控制和戰(zhàn)略支持，創(chuàng)造長期利潤價值。這無疑對CFO和財(cái)務(wù)部門提出了新的勝任能力要求，CFO的職能正被重新定位，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的現(xiàn)實(shí)使CFO在數(shù)字時代面臨著轉(zhuǎn)型的迫切要求。

數(shù)字時代財(cái)務(wù)部門的發(fā)展方向

數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅意味著信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)將廣泛應(yīng)用于公司經(jīng)營與治理，還伴隨著員工思想觀念和企業(yè)文化的整體轉(zhuǎn)型，運(yùn)營基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程和管理模式均亟待重構(gòu)。財(cái)務(wù)部門作為連接業(yè)務(wù)和管理的核心，將被賦予更具價值的功能，即利用數(shù)據(jù)進(jìn)行前瞻性的分析，幫助企業(yè)探索未來的可能性，再匹配當(dāng)前現(xiàn)實(shí)做出最佳決策選擇。以發(fā)揮分析價值為核心，數(shù)字時代財(cái)務(wù)部門的發(fā)展將逐步朝以下方向轉(zhuǎn)變。

一、整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)部門最親密的伙伴，是一切的基礎(chǔ)。在數(shù)字時代，數(shù)據(jù)不再是簡單的數(shù)字字符，而成了具有真實(shí)、高速、多樣、龐大等特征的大數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門將獲得海量的大數(shù)據(jù)，意味著具備處理數(shù)量龐大、類型多樣數(shù)據(jù)的能力，對財(cái)務(wù)部門來說變得至關(guān)重要。大數(shù)據(jù)的收集、整理、一致性檢驗(yàn)、分析處理等任一領(lǐng)域中的能力都是財(cái)務(wù)數(shù)字化的基本保證，都將決定企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成敗。

對財(cái)務(wù)部門來說，大數(shù)據(jù)帶來的不僅是與應(yīng)收應(yīng)付、資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更涉及更多各種類型的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，涵蓋公司治理與可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。數(shù)字化轉(zhuǎn)型使得財(cái)務(wù)部門可以導(dǎo)入這些從前無法量化的信息和非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)，為進(jìn)行高階分析和風(fēng)險(xiǎn)評估提供素材，有助于更廣泛地了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，幫助企業(yè)全面高效地發(fā)現(xiàn)問題，提升決策質(zhì)量。這將在客觀上進(jìn)一步擴(kuò)展財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍。

二、挑戰(zhàn)預(yù)測性分析與指示性分析

目前財(cái)務(wù)部門主要考慮和使用的分析方式是以回顧過去為核心的描述性分析，通過各類統(tǒng)計(jì)函數(shù)對過去和現(xiàn)在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，回答“發(fā)生了什么”的問題，發(fā)現(xiàn)問題，提示風(fēng)險(xiǎn)。診斷性分析則在此基礎(chǔ)上，在一定程度上揭示問題或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，回答“為什么會發(fā)生”的問題。

得益于新一代信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)部門使用的分析工具經(jīng)歷了統(tǒng)計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、商業(yè)智能1.0、商業(yè)智能2.0階段，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能越來越多地應(yīng)用在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，越來越強(qiáng)、越來越全面的分析能力使財(cái)務(wù)分析工具進(jìn)入了商業(yè)智能3.0階段，也使財(cái)務(wù)分析有機(jī)會從回顧式分析邁向前瞻式分析。

財(cái)務(wù)部門可以使用預(yù)測分析工具利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)建立統(tǒng)計(jì)模型，對未來事件或價值進(jìn)行預(yù)測，回答“接下來會發(fā)生什么”的問題。在預(yù)測性分析的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)分析還將延伸至指示性分析。指示性分析將預(yù)測模型、業(yè)務(wù)規(guī)則和優(yōu)化技術(shù)相結(jié)合，可用于處理優(yōu)化問題，并將結(jié)果轉(zhuǎn)化為流程，回答“應(yīng)該采取什么行動”的問題，支持從運(yùn)營到戰(zhàn)略的全方位決策。預(yù)測性分析和指示性分析的實(shí)踐將把被動和等待變?yōu)橹鲃雍吞綄?，將為不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域帶來額外價值。這將在技術(shù)上進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展基礎(chǔ)。

三、專注業(yè)務(wù)洞察與決策支持

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門普遍被定義為后臺支持部門，服務(wù)于前臺業(yè)務(wù)部門。數(shù)字時代帶來的技術(shù)革新，使得財(cái)務(wù)部門能夠整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，挑戰(zhàn)預(yù)測性分析和指示性分析，不僅能滿足企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各種需求，還能將注意力轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，洞察交易描述以外的信息，挖掘還未發(fā)生的需求場景，幫助企業(yè)最大限度地利用機(jī)會、減少風(fēng)險(xiǎn)。

在日新月異的發(fā)展時期，財(cái)務(wù)部門基于新的、多樣化的數(shù)據(jù)集，利用云端企業(yè)資源規(guī)劃、自動化工具和分析工具，以及可視化應(yīng)用程序等新技術(shù)，分析和解讀數(shù)據(jù)，以前瞻視角看待風(fēng)險(xiǎn)和控制，提高運(yùn)營效率，改善支出與投資，幫助企業(yè)做出合理決策。專注業(yè)務(wù)洞察與決策支持是財(cái)務(wù)部門日漸成熟的標(biāo)志，也是財(cái)務(wù)部門面臨的最大挑戰(zhàn)。這將在根本上決定財(cái)務(wù)部門的核心價值。

數(shù)字時代CFO的職能定位

CFO是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的最高職位，其重要性不言而喻。數(shù)字化浪潮席卷之下，隨著財(cái)務(wù)工作范圍的延展，CFO已經(jīng)踏上了職能演變之旅，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)變帶來的財(cái)務(wù)流程變化，還要以戰(zhàn)略眼光探尋業(yè)務(wù)擴(kuò)展和企業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇。CFO不僅是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的參與者，更需要成為核心推動者和引領(lǐng)者。

一、帶領(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)數(shù)字化賦能

過去，專業(yè)扎實(shí)、踏實(shí)穩(wěn)重、注重細(xì)節(jié)足以擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)工作的職責(zé)，如今，隨著人工智能、流程自動化機(jī)器人在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域的普及應(yīng)用，以及財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)必須在掌握專業(yè)技能的同時，跨界掌握必要的數(shù)字技術(shù)，并能夠以發(fā)展的眼光和靈活的思維進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、提供決策支持。數(shù)字時代，CFO首先要對財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)數(shù)字化賦能，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)跨越數(shù)字鴻溝，為財(cái)務(wù)部門的職能升級和組織架構(gòu)優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

一方面，數(shù)字化賦能意味著打破知識和技能的邊界。正如會計(jì)電算化淘汰手工記賬時財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作、Excel統(tǒng)計(jì)函數(shù)和財(cái)務(wù)軟件一樣，數(shù)字化財(cái)務(wù)的更新迭代對財(cái)務(wù)人員的知識和技能提出了新的要求。面對不斷進(jìn)步的科技，一個合格的財(cái)務(wù)人員不僅有必要及時更新智能財(cái)務(wù)軟件的使用技能，還有必要掌握與數(shù)據(jù)分析相關(guān)的程序語言、可視化分析、商業(yè)智能應(yīng)用程序、開源平臺軟件、編程編碼等向數(shù)字技術(shù)領(lǐng)域延伸的高階技能。另一方面，數(shù)字化賦能還意味著打破思維和認(rèn)知的邊界。受專業(yè)性質(zhì)影響，財(cái)務(wù)人員大多厭惡風(fēng)險(xiǎn)偏向保守，對變革欠缺敏捷判斷和清晰認(rèn)識，導(dǎo)致缺乏轉(zhuǎn)型的動力和勇氣。CFO要從意識層面培養(yǎng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的求變精神，從根本上認(rèn)清數(shù)據(jù)與技術(shù)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、分析與決策、協(xié)作與發(fā)展的關(guān)系，自我驅(qū)動實(shí)現(xiàn)跨界融合。

二、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能數(shù)字化升級

財(cái)務(wù)職能的數(shù)字化升級涉及四個層次，從核算會計(jì)、管理會計(jì)到業(yè)務(wù)支持、決策支持，將財(cái)務(wù)價值逐步縱深化、戰(zhàn)略化。其中，核算會計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)職能，包括會計(jì)核算、資金管理、稅務(wù)管理與報(bào)表出具；管理會計(jì)是企業(yè)內(nèi)部以計(jì)劃、控制、決策為目標(biāo)，進(jìn)行的預(yù)算管理、成本管理和績效管理等；業(yè)務(wù)支持是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生交互時，對業(yè)務(wù)管理提供的支持職能，包括從研發(fā)、采購到產(chǎn)品、營銷等全周期的業(yè)務(wù)價值鏈深度支持；決策支持是立足于企業(yè)層面的戰(zhàn)略布局以及運(yùn)營管理，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營價值體系，支持戰(zhàn)略從規(guī)劃到執(zhí)行。

圍繞財(cái)務(wù)職能數(shù)字化升級的四個層次，首先，CFO要推動自動化、智能化技術(shù)的應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率，同時，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，提高數(shù)據(jù)采集時效，實(shí)現(xiàn)智慧費(fèi)用報(bào)銷、智慧納稅計(jì)算等場景應(yīng)用。其次，CFO要通過系統(tǒng)性的規(guī)劃、控制和評價過程，在算力和算法的賦能下，優(yōu)化管理職能，提升管理效能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和績效管理的數(shù)字化應(yīng)用。再次，CFO要深入業(yè)務(wù)價值鏈，將財(cái)務(wù)視角轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)視角，橫向延伸財(cái)務(wù)的能力范疇，梳理業(yè)財(cái)交互節(jié)點(diǎn)，面向業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)分析和判斷支持，實(shí)現(xiàn)合規(guī)管控、生命周期管理等場景的數(shù)字化應(yīng)用。最后，CFO要具備戰(zhàn)略高度的財(cái)務(wù)能力，通過前瞻性分析，搭建企業(yè)經(jīng)營價值體系，深度挖掘數(shù)據(jù)價值，從數(shù)據(jù)中抽象核心需求，發(fā)揮決策支持作用。

三、推動企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型

CFO擁有的數(shù)據(jù)能力使其在推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢，不僅是財(cái)務(wù)部門的數(shù)字化升級，更是整個企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型總是伴隨著大規(guī)?；虺掷m(xù)性的技術(shù)投資，CFO不但系統(tǒng)地了解所有業(yè)務(wù)流程，還深入地了解投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)價值，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)價值決定數(shù)字化應(yīng)用領(lǐng)域各項(xiàng)投資活動的優(yōu)先級。在這個過程中，CFO能夠整合諸多有價值的數(shù)據(jù)，衡量數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響，形成良性循環(huán)，以此有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益。

此外，CFO還肩負(fù)著暢通企業(yè)內(nèi)部溝通，變革合作方式，建立良好合作關(guān)系，推動更新企業(yè)文化的責(zé)任。CFO要成為CEO的關(guān)鍵伙伴，成為CEO最主要的支持力量，在更廣泛的環(huán)境中發(fā)揮作用，推動企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

數(shù)字時代CFO的轉(zhuǎn)型路徑分析

數(shù)字時代給CFO帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，作為戰(zhàn)略參與者，CFO有必要利用其專業(yè)影響力，將財(cái)務(wù)工作有機(jī)融入業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理，承擔(dān)更大責(zé)任，為企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)營發(fā)展提供科學(xué)判斷依據(jù)。在此過程中，CFO可由以下路徑實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

一、構(gòu)建數(shù)字化實(shí)踐的應(yīng)用場景

財(cái)務(wù)數(shù)字化絕非紙上談兵的口號運(yùn)動，而是通過自動化、智能化技術(shù)的應(yīng)用，搭建系統(tǒng)平臺，提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的效率和質(zhì)量。

自動化是在財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，應(yīng)用更加高級的商業(yè)智能技術(shù)，能夠基于明確規(guī)則，根據(jù)流程導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)原始信息自動采集，操作自動完成，同時提高效率和準(zhǔn)確率。以機(jī)器人流程自動化為代表，自動化技術(shù)可應(yīng)用在供應(yīng)商智能結(jié)算，單據(jù)智能投遞、智能審核，發(fā)票自動開具、切割、蓋章、認(rèn)證以及檔案自動歸檔等業(yè)務(wù)場景。

智能化技術(shù)以人工智能機(jī)器學(xué)習(xí)為代表，對人的感官認(rèn)知和思維理解能力進(jìn)行模擬，對復(fù)雜多變的場景做出反饋，深度應(yīng)用于數(shù)據(jù)的采集和處理。智能化技術(shù)可應(yīng)用在客戶風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)、智能收款認(rèn)領(lǐng)、發(fā)票智能采集、單據(jù)智能填寫、供應(yīng)商知識圖譜、資金自動預(yù)測、支付欺詐掃描、語音智能問答等業(yè)務(wù)場景。

CFO可根據(jù)企業(yè)需求實(shí)際，從費(fèi)用報(bào)銷和納稅計(jì)算入手，引入智能化系統(tǒng)平臺，將數(shù)字化落地應(yīng)用于企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)踐，并逐步探索擴(kuò)展更多應(yīng)用場景。

二、升級數(shù)字化分析的價值鏈條

財(cái)務(wù)作為企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，要利用數(shù)據(jù)技術(shù)和分析工具，發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為價值。CFO要解決數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一、質(zhì)量差、不規(guī)范、清洗難等問題，避免財(cái)務(wù)部門成為數(shù)據(jù)孤島，更要解決分析體系僵化、維度單一、時間滯后、缺乏有效可視化、價值含量低等問題，通過數(shù)據(jù)分析透視經(jīng)營全貌。

CFO要打破傳統(tǒng)的、基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)禁錮，借助信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)實(shí)和外部環(huán)境等因素，構(gòu)建關(guān)系模型，既要反映過去的經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，又要透視未來的決策實(shí)質(zhì)，從全局性的經(jīng)營視角出發(fā)，用數(shù)據(jù)講故事，用數(shù)據(jù)支持和驅(qū)動決策，將數(shù)據(jù)分析升級為財(cái)務(wù)的核心價值。

三、打造數(shù)字化轉(zhuǎn)型的保障體系

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，正在以加速度重塑和改進(jìn)業(yè)務(wù)，CFO在整個轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，不僅是轉(zhuǎn)型的推動者，還要成為穩(wěn)定的守護(hù)者，保障文化、組織和人才等企業(yè)運(yùn)營基礎(chǔ)，打造和諧的數(shù)字化生態(tài)系統(tǒng)。

CFO要培養(yǎng)擁抱數(shù)字化的企業(yè)文化，從底層思維和邏輯上觸發(fā)轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)適應(yīng)能力，創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，以提高組織敏捷性和創(chuàng)新能力。CFO要能夠理解員工，幫助員工了解自己在組織中發(fā)揮的作用，聽取員工對轉(zhuǎn)型工作的意見和建議，創(chuàng)造個性化的學(xué)習(xí)體驗(yàn)，以廣闊的視角凝聚團(tuán)隊(duì)力量，打造更靈活的員工隊(duì)伍，提升員工技能，著眼于面向未來的能力，重新定義人才，讓員工成為職能專家和決策支持者。（作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）