我國減稅降費政策及效果評估

魚淼

我國減稅降費政策在當前時代發(fā)展背景下的出臺與推行既屬于一項改革任務(wù)，也在某種程度上屬于一項政治任務(wù)，是我國在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上進一步推動國家經(jīng)濟持續(xù)、快速與穩(wěn)定發(fā)展的一項重要戰(zhàn)略部署。因此，為在當前發(fā)展階段下促進我國相關(guān)減稅降費政策的有效落實，社會應(yīng)當對我國當前的減稅降費政策及其實際效果進行深入分析。

減稅降費政策綜述

一、政策出臺背景

近些年世界經(jīng)濟全球化仍在不斷加深，但是經(jīng)濟危機也在世界經(jīng)濟發(fā)展的進程中逐步顯現(xiàn)，再加上近幾年由于醫(yī)療衛(wèi)生方面的不可抗因素的干擾，世界各大經(jīng)濟體都出現(xiàn)了一定程度上的發(fā)展停滯，因此世界經(jīng)濟發(fā)展的增長趨勢在此種情況下呈現(xiàn)出低位徘徊的態(tài)勢，在這種全球經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀之下，減稅降費在全世界范圍內(nèi)掀起一股發(fā)展的浪潮。目前，中美之間的貿(mào)易摩擦仍然在持續(xù)進行并且呈現(xiàn)日益激烈的趨勢，美國對我國經(jīng)濟發(fā)展的限制也日趨嚴重，在此情況之下，我國經(jīng)濟發(fā)展所處的國際環(huán)境不容樂觀。雖然如此，但自改革開放以來，在社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展之下，我國的綜合國力出現(xiàn)了明顯提升，已經(jīng)一躍成為世界上具有極大影響力的新興經(jīng)濟體之一，但就現(xiàn)階段我國的粗放型經(jīng)濟增長模式而言，對其進行結(jié)構(gòu)性改革已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然趨勢，除此之外，我國在當前社會的發(fā)展背景之下還面臨一定程度的經(jīng)濟下行壓力，尤其是在國內(nèi)制造業(yè)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等方面，相關(guān)企業(yè)在國際激烈競爭的環(huán)境中所存在的發(fā)展負擔日益加深，導(dǎo)致相關(guān)實體經(jīng)濟的發(fā)展困難。針對上文所敘述的我國在經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的一系列困境，我國也順應(yīng)了世界發(fā)展的潮流，在國內(nèi)開展了新一輪的減稅降費措施。自2018年以來，我國減稅降費的規(guī)模在逐步拓展，與此同時，相關(guān)減稅降費政策具體落實程度也進一步加深，減稅降費政策的出臺及推行情況不僅為近幾年經(jīng)濟發(fā)展提供了有效動力，還在原有基礎(chǔ)上進一步促進了我國綜合實力水平的提升。

二、政策主要內(nèi)容

我國出臺及推行的減稅降費政策的具體內(nèi)容可以從增值稅改革、企業(yè)所得稅改革及個人所得稅改革三個方面進行主要概括。在增值稅改革方面，一是稅率下調(diào)，原16%的增值稅稅率下調(diào)為13%，原10%的增值稅稅率下調(diào)為9%，原6%的增值稅稅率不做改動；二是降低農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)稅率，將針對農(nóng)產(chǎn)品購買的扣除率由原來的10%降低至9%，將針對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與加工的稅率由原來的13%降低至10%；三是納稅人自2019年即可對自身所新獲得的不動產(chǎn)相關(guān)進項采取一次性全部抵扣；四是社區(qū)托育等一系列家政項目可以免除增值稅；五是電信、現(xiàn)代、生活及郵政四類服務(wù)業(yè)的納稅人需要增加10%來進行進項稅額的抵扣；六是相關(guān)納稅人若是符合6個月的增量留抵稅額超過零且最后一個月的額度超過50萬元，即可在此基礎(chǔ)上進行留抵退稅的申請；七是國內(nèi)的旅客運輸服務(wù)若是滿足減稅降費政策中的相關(guān)條件則可以進行抵扣。在企業(yè)所得稅改革方面，一是加大固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠力度；二是企業(yè)對人民政府所提供的捐贈若是通過公益組織則可以對其進行扣除，需要注意的是此處所提的人民政府專指縣級以上；三是將我國小微企業(yè)的年納稅基準提高至500萬元；四是將原50%的研發(fā)費用扣除率上調(diào)至75%，并將此項新確定的扣除率在各行業(yè)進行落實；五是將國內(nèi)職工培訓(xùn)經(jīng)費的稅前扣除比例固定至8%等。在個人所得稅改革方面，一是將國內(nèi)個人工資納稅起征點上調(diào)至每月5000元；二是增加了6項附加扣除；三是針對我國的科技人員，對其所獲得現(xiàn)金獎勵的50%需要納入個人所得稅的應(yīng)納稅范圍內(nèi)。除上述三項主要的稅種之外，我國現(xiàn)階段的減稅降費政策還規(guī)定了就節(jié)能汽車而言向其征收的車船費應(yīng)當減半處理，而就新能源汽車而言則需全部減免。

減稅降費政策效果評估

一、減稅降費政策對中小企業(yè)的影響

（一）減輕企業(yè)稅費負擔

近年來，隨著國家一系列減稅降費政策的出臺及推行，我國中小企業(yè)在優(yōu)惠政策的實際應(yīng)用過程中不僅在原有基礎(chǔ)上極大地減輕了其稅費負擔，而且還在此過程中進一步提升了自身的整體盈利水平。在我國中小企業(yè)稅費負擔減輕方面，本文主要從以下三個方面進行簡要闡述：第一，普惠性減稅政策的推動。在我國減稅降費政策的實際推行與落實過程中，小微企業(yè)享受減稅降費政策標準的放寬及相關(guān)優(yōu)惠力度的加大，對當前社會環(huán)境下相關(guān)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大推動。除此之外，依據(jù)目前工信部相關(guān)政策的實際標準，除小微企業(yè)外，部分中型企業(yè)也可以在當前我國減稅降費發(fā)展的浪潮下享受相應(yīng)的稅費優(yōu)惠。在此發(fā)展現(xiàn)狀之下，可以享受到當前國家減稅降費紅利的企業(yè)規(guī)模在不斷擴大。與此同時，在減稅降費政策落實過程中所減免的實際企業(yè)所得稅數(shù)額也逐步增加，說明我國中小企業(yè)只要符合國家相關(guān)條件，均可享受到減稅降費紅利，以減輕自身的稅費負擔。第二，增值稅改革的影響。對增值稅的改革是我國減稅降費實際落實的重要組成部分，是穩(wěn)定經(jīng)濟增長態(tài)勢、保障就業(yè)水平以及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵舉措之一。近年來，我國在增值稅改革的持續(xù)推進過程中不僅為市場主體減輕了負擔，而且還在此基礎(chǔ)上為中小企業(yè)的發(fā)展提供了動能。第三，社會保險減免提供保障。2020年，為進一步緩解企業(yè)發(fā)展困境，擴大社會整體就業(yè)規(guī)模，我國出臺了相關(guān)政策法規(guī)對企業(yè)社保費進行階段性減免，在此基礎(chǔ)上，又針對企業(yè)的失業(yè)、養(yǎng)老及工傷保險幾方面的階段性社會保險費減免延長了時限，國家相關(guān)政策的推行及落實不僅極大地減輕了中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)過程中的稅費負擔，而且在一定程度上對部分勞動者的就業(yè)進行了有效保障。

（二）優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境

我國減稅降費政策的實際落實可以為中小企業(yè)減輕相關(guān)的稅費負擔，但在此過程中，相關(guān)地區(qū)也要積極采取有效措施在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步實現(xiàn)企業(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化，例如，革新相關(guān)服務(wù)方式、完善地區(qū)征管模式等。因為在現(xiàn)階段社會發(fā)展的背景下，若想使我國中小企業(yè)在減稅降費發(fā)展浪潮下真正享受到相關(guān)優(yōu)惠政策的紅利，不僅與當前階段減稅降費政策的實際規(guī)模及落實力度有關(guān)，企業(yè)營商環(huán)境的實際發(fā)展狀況對此也起著至關(guān)重要的作用。自2018年我國新一輪的減稅降費政策推行以來，我國某些地區(qū)的小微企業(yè)數(shù)量出現(xiàn)了較為明顯的提升，促成這些地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展的原因主要可以從兩方面進行分析。一方面，國家不斷推行的減稅降費政策，極大地緩解了相關(guān)企業(yè)所承受的稅費負擔，從而極大地促進了小微企業(yè)發(fā)展的信心及動力，這種情況的出現(xiàn)進一步對企業(yè)發(fā)展活力進行了釋放，對相關(guān)地區(qū)的企業(yè)營商環(huán)境產(chǎn)生了一定程度的積極影響。另一方面，相關(guān)地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)在當?shù)仄髽I(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化方面出臺了相關(guān)政策，完善了相應(yīng)的納稅服務(wù)舉措，為當?shù)仄髽I(yè)營商環(huán)境的優(yōu)化提供了堅實的推動力。

二、減稅降費政策對地方財政的影響

（一）促進地方經(jīng)濟發(fā)展

減稅降費政策近年來在我國的陸續(xù)出臺以及落實，可以讓符合條件的相關(guān)企業(yè)在原有基礎(chǔ)上極大地降低在稅費方面的成本投入，而國家相關(guān)減稅降費政策也對各地區(qū)有關(guān)部門的實際收費標準做了詳細的規(guī)定，讓減稅降費政策在各個地區(qū)得到切實的落實。例如，我國J省P市的一家技術(shù)型企業(yè)因為符合享受增值稅改革中某項稅率下調(diào)政策的條件，其預(yù)計全年可以在原有基礎(chǔ)上節(jié)省200多萬元的稅費金額，這波減稅降費紅利的享受在為其緩解稅費壓力的基礎(chǔ)上盤活了企業(yè)的資金，從而進一步推動了該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進一步為P市經(jīng)濟繁榮奠定了基礎(chǔ)。除此之外，我國減稅降費政策在實際落實過程中還可以有效緩解相關(guān)實體經(jīng)濟所承擔的稅費負擔。例如，還以J省為例，依據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果可以得知，2020年5月J省整體納稅人在增值稅申報方面所承擔的稅負相較于上年而言下降了0.44%，其中該省諸多行業(yè)的整體稅負都出現(xiàn)了一定程度的減輕，例如交通運輸行業(yè)、制造業(yè)及商務(wù)服務(wù)業(yè)等。

（二）推動地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級

近年來，我國減稅降費政策的大規(guī)模落實，在充分緩解當前階段國內(nèi)實體經(jīng)濟稅費負擔的基礎(chǔ)上還極大地提升了社會的整體生產(chǎn)效率，激發(fā)了市場信心。在上述發(fā)展現(xiàn)狀下，國內(nèi)各地區(qū)的各類企業(yè)開始在原有基礎(chǔ)上進一步推動自身對相關(guān)新型生產(chǎn)技術(shù)與工藝的探索與研究，在這一發(fā)展過程中，相關(guān)企業(yè)會不斷地對自身所采用的設(shè)施、設(shè)備進行升級與完善，進一步提升其整體的發(fā)展質(zhì)量與水平，從而使企業(yè)在市場中占據(jù)有利發(fā)展位置。地區(qū)內(nèi)相關(guān)企業(yè)的此種發(fā)展情況為該地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)、快速發(fā)展提供了助力，從而在此基礎(chǔ)上進一步對該地區(qū)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展起到了良好的帶動作用。除此之外，近年來，我國減稅降費政策的持續(xù)推進也使促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)獲取了極大優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上，我國增值稅的相關(guān)改革措施為工業(yè)制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障，企業(yè)養(yǎng)老保險等相關(guān)稅率的進一步下調(diào)為企業(yè)緩解了相關(guān)稅費負擔，而個人所得稅的調(diào)整則讓普通工薪階層享受到了稅費改革的紅利。上述一系列減稅降費政策優(yōu)惠的主要發(fā)展目標，就是為地區(qū)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新升級提供更加寬松和諧的市場環(huán)境，促進地區(qū)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）為地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供動力

我國減稅降費政策的實際出臺與落實，除了可以推動地方經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級之外，還可以為地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供動力。減稅降費政策的實際落實可以對當前依然存在的落后產(chǎn)業(yè)進行及時淘汰，并且在此基礎(chǔ)之上為地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展吸引新型的綠色高新產(chǎn)業(yè)，以在充分保證當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境良好的前提下有效推進其經(jīng)濟的繁榮與發(fā)展，從而在最大程度上實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。減稅降費政策作為推動地方供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段之一，在其實際落實中要在“三去一降一補”上予以高度重視并采取相關(guān)行動，以充分實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展。

綜上所述，減稅降費政策不僅對我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列積極影響，例如，減輕企業(yè)稅費負擔、優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境等，而且還可以通過對我國地方財政的影響來促進國家經(jīng)濟的發(fā)展與穩(wěn)定。期望本文對我國減稅降費政策的相關(guān)研究與論述可以為相關(guān)人員提供一定的參考價值。（作者單位：北京強度環(huán)境研究所? ?天津航天瑞萊科技有限公司）