財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化策略

高立家

通過制定內(nèi)容完善的財政稅收管理機制，一方面可以有效加強財政稅收的管理工作，另一方面則能夠提升監(jiān)管水平，減少不必要的資源浪費，為后續(xù)工作有條不紊地推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。尤其是在當(dāng)前的時代背景下，隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，市場經(jīng)濟體制也變得愈發(fā)復(fù)雜，優(yōu)化財政稅收體制內(nèi)的監(jiān)督機制更顯重要。為此，本文通過分析財政稅收體制監(jiān)督機制的具體內(nèi)涵與現(xiàn)實地位，結(jié)合筆者自身經(jīng)驗給出了幾點優(yōu)化建議，以期能夠帶來一些有價值的參考意見。

一、前言

財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化，可以將財政稅收在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境中的調(diào)控作用最大化發(fā)揮出來，督促各個地方經(jīng)濟發(fā)展任務(wù)的高效落實，使得各級政府與相關(guān)職能部門可以明確自己身上所肩負(fù)的責(zé)任與義務(wù)。為此，在具體的工作實踐中，應(yīng)明確原有財稅監(jiān)督體系中所存在的不足，找到正確切入點來調(diào)整監(jiān)督機制中的不合理之處，提高工作效率。

二、財政稅收體制監(jiān)督機制的概念與地位

國家經(jīng)濟實力的彰顯與日常的財政管理密不可分，而收入與支出作為主要的經(jīng)濟活動，與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)。為了能夠保證財政政策的可行性，有效填補市場環(huán)境內(nèi)各項收支活動所存在的缺陷，則要對以往的資源優(yōu)化配置方案予以詳細(xì)分析，遵循公平性原則來調(diào)整分配計劃。

而財政稅收則是國家為了滿足社會公眾的日常生產(chǎn)與生活要求，遵循法律制度，面向社會公民或相關(guān)組織所強制獲得的財政收入。對于國家建設(shè)而言，稅收是核心的收入來源與不可或缺的政策工作。通過完善國家財政稅收管理機制，可以進(jìn)一步明確中央與地方所擁有的稅收監(jiān)管權(quán)限，將“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則發(fā)揮出來。

本文的研究主題，財政稅收體制監(jiān)督機制則是現(xiàn)代化管理制度中所表現(xiàn)出的公開化特點。在落實此項監(jiān)督機制的過程中，政府部門需要全程參與到稅收管理的各項工作中，并做好詳細(xì)的監(jiān)督與檢查記錄。如果在監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題所在，則要按照相關(guān)規(guī)范來做出相應(yīng)處罰，以此來杜絕違法行為的出現(xiàn)，從源頭處著手保護好社會公正性。

三、財政稅收體制監(jiān)督機制的現(xiàn)實意義

首先，財政稅收體制監(jiān)督機制的落實可以確?，F(xiàn)代企業(yè)預(yù)算機制的高效落實。現(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)發(fā)展得愈發(fā)成熟，整體的發(fā)展脈絡(luò)也更為清晰，現(xiàn)代企業(yè)如果想要在行業(yè)內(nèi)站穩(wěn)腳跟，則要遵循新時代的發(fā)展需求來制定出行之有效的內(nèi)部預(yù)算管控制度。而在這一層面上，稅收監(jiān)督機制則發(fā)揮出了不可替代的重要作用。此項工作的落實能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理水平，及時發(fā)現(xiàn)在各個發(fā)展環(huán)節(jié)中所存在的不足之處，為其可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的高效落實奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算機制的落實需要經(jīng)過上級部門的多輪評審，確?？尚行赃_(dá)到要求標(biāo)準(zhǔn)后，方可進(jìn)入到執(zhí)行階段。通常情況下，預(yù)算管理是稅收監(jiān)督機制高效落實的基礎(chǔ)條件，而決算則是后續(xù)實踐環(huán)節(jié)中的核心要素，唯有制定出符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的監(jiān)督方案，才能夠讓經(jīng)濟管理水平達(dá)到理想層次。從另一個角度加以分析，市場本身具有較強的自我調(diào)節(jié)與自我發(fā)展能力，兩者之間處于相互補充、相互扶持的關(guān)系狀態(tài)，唯有通過正確的方式讓兩者互為作用、同步發(fā)展，才能夠取得更為完美的契合度。而財政稅收監(jiān)督所依賴的是國家層面的宏觀經(jīng)濟管理體制，因此在當(dāng)前的動態(tài)化市場經(jīng)濟環(huán)境中有著無法替代的權(quán)威性，信賴度較高。

四、財政稅收體制監(jiān)督機制中所存在的問題

（一）監(jiān)督方式上有待創(chuàng)新

截至目前為止，我國財政稅收體制中所引用到的監(jiān)督方式大致包括以下三種類型，第一種為內(nèi)部審計。主要由各個單位來負(fù)責(zé)日常的財務(wù)活動審核工作;第二種是由行政事業(yè)單位來負(fù)責(zé)日常的收入與支出監(jiān)管，并掌握資金動態(tài);第三種則是由中央財政來負(fù)責(zé)支出質(zhì)量管理。但在具體的監(jiān)督工作中，上文中所提及的各項監(jiān)督方式卻存在著較多問題：首先，因采用的是定期檢查、不定期抽檢以及專項檢查等方式，因此在具體的監(jiān)管過程中，將絕大多數(shù)的工作重心都放到了事后檢查上，忽略了事前與事中檢查的重要性;其次，雖然加大了稅收監(jiān)管力度，但對于日常支出管理的關(guān)注度較弱，難以對每一筆支出來源于去向予以全面了解，監(jiān)管工作無法執(zhí)行到位;最后，監(jiān)督工作的輻射范圍較小，因過于關(guān)注部門監(jiān)督，將大量的工作時間都放到了某一個環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致檢查工作缺乏全局性。此方面的問題主要局限在資金管理上，缺乏對綜合資金利用情況的詳細(xì)檢查。

（二）體制不夠完善

在國家的發(fā)展建設(shè)過程中，財政稅收體制監(jiān)督機制的各項內(nèi)容雖然在逐步完善，但仍然存在著以下兩個方面的問題：首先，體制結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠合理。隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，稅收制度的各項內(nèi)容也在不斷豐富的過程中。但稅收制度在建設(shè)過程中卻表現(xiàn)出了技術(shù)創(chuàng)新力不足的問題。不僅沒有對社會各層的具體收入展開合理調(diào)控，所設(shè)置的稅收種類也不夠完善，無法保證稅收公平。此類問題的持續(xù)存在，將會在很大程度上干擾財政政策資金的正常應(yīng)用，并為國家經(jīng)濟建設(shè)任務(wù)的順利落實帶來阻力。其次，分稅收制度內(nèi)容的改善不到位。從分稅收的角度加以分析。分稅收制度內(nèi)容的完善是維護財政稅收公平性、公正性、合理性的核心要素，需要得到相關(guān)工作人員的高度重視。但就目前來看，分稅收制度的內(nèi)容設(shè)置仍然不夠合理，導(dǎo)致地方上的財政稅收同中央財政稅收存在分配不合理的問題，不僅阻礙地區(qū)建設(shè)任務(wù)的高效落實，而且也不符合新時代背景下社會建設(shè)目標(biāo)的順利達(dá)成。

（三）監(jiān)督管理人員素質(zhì)水平不高

在前文中有所強調(diào)，由于現(xiàn)階段所應(yīng)用的財政稅收監(jiān)督方法仍然沿用的是傳統(tǒng)的管理模式，因此在具體的執(zhí)行過程中遭遇重重阻力。監(jiān)督管理人員過于依賴以往的經(jīng)驗主義，在具體的監(jiān)督工作中缺失應(yīng)有責(zé)任感，對于專業(yè)技能的把握也不到位，職能能力水平有待提高。此外，影響監(jiān)督工作效率的另一大因素為信息化水平較低，無法合理運用信息計劃技術(shù)來高校落實財務(wù)分析、數(shù)據(jù)研究、決策制定以及信息共享等各項工作。

五、財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化建議

（一）加大稅收工作的內(nèi)外部監(jiān)督力度

如果想要進(jìn)一步實現(xiàn)稅收制度監(jiān)督機制的優(yōu)化目標(biāo)，則要從源頭處出手來認(rèn)真分析原有稅收監(jiān)督機制中所存在的不足之處，同時著重發(fā)展內(nèi)部控制與監(jiān)督職能，將此項工作落實到各個部門的個人身上。在做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作之后，還要同步跟蹤每個內(nèi)部部門的工作行為，督促自身監(jiān)督方法的高效落實。其次，還要進(jìn)一步制定內(nèi)容完善的外部監(jiān)測與控制方案。但在此處需要重點強調(diào)的是，整個控制和治理過程應(yīng)當(dāng)基于各項功能與系統(tǒng)之間的密切關(guān)聯(lián)，從這一層面上著手來加強創(chuàng)新和改進(jìn)。

如果想要真正意義上的實施治理監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)則必須要大力發(fā)展內(nèi)控機制。從自身出發(fā)來逐步加強內(nèi)部財務(wù)與稅務(wù)控制，約束好企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)行為，以此來營造出更加公平、公正的監(jiān)督環(huán)境。另外，外部控制的發(fā)展同樣不能忽視，在逐步完善監(jiān)督控制體系的過程中，企業(yè)務(wù)必要督促各項行政職能的高效履行。同步實施管理創(chuàng)新任務(wù)，積極配合地方政府的各項改進(jìn)要求，以此來增強自身在行業(yè)內(nèi)的核心競爭力。從另一個角度加以分析，地方政府也要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，采用靈活化的財政預(yù)算編制方法，使得后續(xù)的管理工作可以推進(jìn)得更加順利。

（二）積極完善預(yù)算體制

財政稅收改革工作的持續(xù)時間較長，其中所涉及的改革內(nèi)容十分復(fù)雜，因此應(yīng)當(dāng)從預(yù)算體制的改革角度入手，認(rèn)真分析當(dāng)前體制內(nèi)容的合理性與不足之處，找到正確的切入點來落實改革與優(yōu)化任務(wù)。在具體的工作環(huán)節(jié)中，參與其中的工作者務(wù)必要加強對各項細(xì)節(jié)工作的統(tǒng)計和分析任務(wù)，嚴(yán)格按照財政稅收體制的創(chuàng)新要求來加強預(yù)算編制管理。并從實際情況出發(fā)，考慮將財政預(yù)算與預(yù)算編制工作予以分開管控。此外，在推進(jìn)預(yù)算管理工作時，管理人員同樣要按照預(yù)算工作的開展要求來制定出長期或短期計劃，并將短期任務(wù)落實到各個部門的負(fù)責(zé)人頭上，確保其可以在規(guī)定時間內(nèi)高效完成任務(wù)目標(biāo)。為了能夠保證各項工作的開展效率，當(dāng)負(fù)責(zé)人已經(jīng)完成了當(dāng)前的任務(wù)目標(biāo)之后，則要對預(yù)算管理的工作范圍予以適當(dāng)擴大。同時根據(jù)目標(biāo)地區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟水平與社會體制情況，考慮是否要對后續(xù)的稅收體制改革方案作出合理調(diào)整。

（三）全面優(yōu)化財政稅收體制監(jiān)督方法

財政稅收本身就是一項十分復(fù)雜的管理機制，而監(jiān)督機制同樣需要貫穿于經(jīng)濟活動的整個階段。為了能夠保證監(jiān)督管理工作的高效推進(jìn)，則務(wù)必要從經(jīng)濟活動的事前、事中以及事后階段來落實管控任務(wù)。管理人員應(yīng)從多角度、多層面出發(fā)來客觀分析并修正問題，督促日常監(jiān)察與專項監(jiān)管任務(wù)的高效結(jié)合。其次，應(yīng)基于實際情況來打造出內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管機制，為各項新型監(jiān)管方法的落實奠定基礎(chǔ)，大力培養(yǎng)稅收監(jiān)管人員的職業(yè)道德，幫助他們養(yǎng)成良好的職業(yè)技能習(xí)慣。并在日常的培訓(xùn)和教育活動中加入法律制度、信息化技能等培訓(xùn)內(nèi)容，使得參與監(jiān)督管理工作的管理人員可以自覺學(xué)習(xí)最新的財政知識與政策體系。最后，整合多方資源來加強對信息化監(jiān)督平臺的建設(shè)力度，以此來擴大信息資源共享范圍。合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段來保證決策內(nèi)容的有效性與可行性，使得財政稅收監(jiān)管工作的整體質(zhì)量達(dá)到更高水平。

（四）進(jìn)一步提高財政工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了能夠保證各項創(chuàng)新式監(jiān)督方法的順利落實，除去上文中所提及的幾點改進(jìn)工作之外，還要全面提高現(xiàn)有財政管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。但由于受到原有管理機制以及社會環(huán)境的綜合影響，現(xiàn)有財政工作人員的業(yè)務(wù)能力普遍較低，雖然可以熟練掌握并運用基本的理論知識，但卻缺乏應(yīng)有的創(chuàng)新意識。針對此種情況，務(wù)必要從財政工作人員的角度著手，讓他們充分意識到加強監(jiān)督管理機制創(chuàng)新任務(wù)的重要意義。各個地方上的監(jiān)管部門應(yīng)組織財政工作人員參與系統(tǒng)化的集中培訓(xùn)活動，將行業(yè)內(nèi)最新的理論知識、專業(yè)技能傳授下去。此外，還要舉辦不同類型、不同主題的講座和交流活動，督促現(xiàn)有財政人員將以往的工作經(jīng)驗進(jìn)行相互交流和溝通，避免他們在后續(xù)的監(jiān)督工作中出現(xiàn)人為操作失誤。尤其是針對財政數(shù)據(jù)的失真問題，要加大監(jiān)管力度，對相關(guān)的獎懲機制予以細(xì)化。對工作態(tài)度良好、專業(yè)能力高的財政工作人員給予一定的物質(zhì)獎勵，而對于那些創(chuàng)新意識不足，工作能力較弱，并且屢次出現(xiàn)人為作失誤的財政工作人員給予一定懲罰，必要時應(yīng)當(dāng)將其清除出監(jiān)督管理團隊。

（五）明確各方參與主體的職責(zé)范圍

歸根結(jié)底來看，財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化任務(wù)需要由人力資源來完成，因此在加強基礎(chǔ)專業(yè)技能培訓(xùn)任務(wù)的同時，還要進(jìn)一步細(xì)分各方參與主體的職責(zé)范圍，使其能夠明確認(rèn)識到自己身上所肩負(fù)的重大職責(zé)。通過對職責(zé)范圍進(jìn)行科學(xué)劃分，一方面可以促進(jìn)職能部門加強對原有工作模式的改革和優(yōu)化，使其認(rèn)識到財政稅收機制中所存在的不足之處;另一方面則可以推進(jìn)各部門之間高效互動，保證后續(xù)監(jiān)管工作執(zhí)行效率。除此之外，職責(zé)范圍的明確制定還有利于各方參與主體更加清晰的認(rèn)知政府責(zé)任，并積極配合政府部門所制定的改革與優(yōu)化要求來約束自身，合理規(guī)劃不同的預(yù)算模式，讓后續(xù)的監(jiān)督管理工作推進(jìn)得更加順利。

結(jié) 語

綜上所述，隨著我國綜合實力的不斷增強，以及社會生產(chǎn)力水平的全面提高，財政稅收監(jiān)督機制正在面臨著嶄新的發(fā)展機遇與嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。務(wù)必要對現(xiàn)有的管理體制與監(jiān)督方式予以改進(jìn)和優(yōu)化，以此來全方位滿足市場發(fā)展的多元化需求，使得財政稅務(wù)管理的整體水平達(dá)到更高層次。但由于我國目前仍然處于發(fā)展中階段，因此現(xiàn)有的財政稅收體制內(nèi)容也有著非常多需要改進(jìn)的地方。通過本文的簡要分析，地方政府與相關(guān)職能部門要發(fā)揮自身作用，虛心學(xué)習(xí)并借鑒其他發(fā)達(dá)國家的財政稅收監(jiān)管經(jīng)驗，根據(jù)目標(biāo)區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，對現(xiàn)存問題給出相應(yīng)的整改措施。此外，各方參與主體也要明確自身所肩負(fù)的主要職責(zé)，加大預(yù)算監(jiān)管力度的同時為相關(guān)的課題研究與技術(shù)創(chuàng)新任務(wù)做好充分準(zhǔn)備，從細(xì)節(jié)入手，為我國財政稅收監(jiān)管水平的進(jìn)一步提高奉獻(xiàn)力量。

（作者單位：高唐縣財政局）