高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防控

劉星

稅務(wù)籌劃本身是高新技術(shù)企業(yè)在其實(shí)際發(fā)展過程中降低賦稅的一種有效方式，但是由于受到整體情況的影響，高新技術(shù)企業(yè)在其稅務(wù)的籌劃方面可能面臨的一些具體的風(fēng)險問題，導(dǎo)致企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃效果不理想，甚至可能會阻礙高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此需要對其進(jìn)行重視。一般來說，在高新技術(shù)企業(yè)中普遍存在的風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險等多個環(huán)節(jié)，需要高新技術(shù)企業(yè)能夠重視風(fēng)險的有效防范，結(jié)合實(shí)際情況來對風(fēng)險進(jìn)行相對應(yīng)的規(guī)劃和測試，了解到風(fēng)險的產(chǎn)生原因，從而能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更加合理有效的控制，防止高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展受到相關(guān)風(fēng)險的影響。

在任何企業(yè)的發(fā)展過程中都需要依法納稅，在合理的范圍內(nèi)去降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，從而完成稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)能夠更有效地控制資金，提高企業(yè)的經(jīng)營以及盈利能力。因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃本身體現(xiàn)出重要的價值。這種稅務(wù)籌劃工作的開展，要求企業(yè)能夠基于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況來針對法律方面的一些政策基礎(chǔ)采取合理的方式，明確發(fā)展的目標(biāo)層，爭取能夠盡量降低稅負(fù)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)有效的高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理工作。實(shí)際中，由于行業(yè)以及企業(yè)本身的差異性，在稅務(wù)籌劃方面的整體情況也不同，高新技術(shù)企業(yè)本身的發(fā)展前景比較良好，在其發(fā)展的過程當(dāng)中存在眾多的稅收優(yōu)惠政策，國家對其極其重視，在此基礎(chǔ)上采取有效的稅收籌劃能夠拉動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，完成風(fēng)險的有效防控。

一、正確認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃

當(dāng)前，針對稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)知仍然沒有一個定論，但是對其含義以及本質(zhì)方面的理解卻基本一致。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是指在法律所允許的范圍內(nèi)，對高新技術(shù)企業(yè)的各種經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行事先的籌劃，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中獲得相應(yīng)的稅收收益，最終使高新技術(shù)企業(yè)獲得的價值最大化，達(dá)到財務(wù)管理目標(biāo)的一項(xiàng)涉稅行為。因此這項(xiàng)籌劃工作中體現(xiàn)出一定的特點(diǎn)，首先是需要符合法律方面的要求，也就是體現(xiàn)出合法性，這是稅務(wù)籌劃最基本的特征，也是最低的要求，也是稅務(wù)籌劃本身和逃稅漏稅偷稅行為的本質(zhì)性區(qū)別。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要基于法律所允許的規(guī)定內(nèi)開展，也就是說在納稅人有多種可以選擇的納稅方案時，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇低稅負(fù)的方案。另外是體現(xiàn)出籌劃性的特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要在開展活動之前進(jìn)行稅收因素的合理性分析以及考慮，從而能夠?qū)ι娑惖氖马?xiàng)以及行為進(jìn)行合理的選擇和分配，達(dá)到稅務(wù)籌劃的要求。之后是體現(xiàn)出目的性的特點(diǎn)，主要是高新技術(shù)企業(yè)開展的稅務(wù)籌劃工作，最終是為了幫助高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收收益，使高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并且使其符合高新技術(shù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)，這主要包括兩個環(huán)節(jié)，一方面是選擇更加科學(xué)合理的，能夠降低稅負(fù)的管理方案，幫助高新技術(shù)企業(yè)控制稅收成本，另外是通過納稅時間的控制來達(dá)到成本降低的目標(biāo)。最后，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃還體現(xiàn)出綜合性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，縱觀全局，了解高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃的目標(biāo)和要求，制定出更加科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃的方案。

二、了解高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際風(fēng)險

第一，思想意識方面體現(xiàn)出的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃工作能夠幫助其有效地降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)管理，提高資金的實(shí)際使用價值。但是和一些先進(jìn)的國家相比較，我國的稅收籌劃工作的起步相對來說仍然比較晚，一些高新技術(shù)企業(yè)在其發(fā)展的過程中，對于稅收籌劃的認(rèn)識不夠全面，相關(guān)的工作比較滯后，和企業(yè)的發(fā)展情況無法產(chǎn)生充分的匹配，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)目標(biāo)被限制。除此之外，一些企業(yè)在稅收籌劃工作中的法律意識比較淡薄，存在嚴(yán)重的偷稅以及漏稅的問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中涉稅的風(fēng)險進(jìn)一步增加，影響到了其實(shí)際的發(fā)展效果。

第二，在政策方面存在的一些風(fēng)險。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)本身體現(xiàn)出投資風(fēng)險大以及運(yùn)營經(jīng)營管理難度較高的特點(diǎn)，高新技術(shù)企業(yè)本身會承擔(dān)極大的經(jīng)濟(jì)壓力。我國現(xiàn)代社會的發(fā)展過程中極其重視高新技術(shù)行業(yè)，為其提供了一些具體的政策基礎(chǔ)，為高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展作出支持。但是實(shí)際中，高新技術(shù)企業(yè)針對政策制度的應(yīng)用方面仍然體現(xiàn)出一些不足性，具體表現(xiàn)為對一些政策制度的把握不夠全面，認(rèn)識不夠了解和深入，導(dǎo)致在實(shí)際發(fā)展過程中對稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)知缺乏，整體上偏離了政策方面提出的具體要求。除此之外，在高新技術(shù)稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，具體政策的變革也會導(dǎo)致整體的風(fēng)險增加，使相關(guān)的發(fā)展受到影響，因此需要對其重視。

第三，在經(jīng)營方面存在的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作本身是建立在合理的預(yù)期前提下普遍采取的一種財務(wù)管理活動，而稅收籌劃的方案是否能夠體現(xiàn)出實(shí)際的價值，會影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果出現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況和原本的要求相脫離的問題，就會導(dǎo)致稅收籌劃方面受到影響。具體來說，在產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)體系中，高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售額如果沒有達(dá)到國家方面的政策要求，就會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)本身無法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，阻礙任務(wù)籌劃工作的有效開展。

第四，在執(zhí)法方面存在的風(fēng)險，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要稅務(wù)部門對其進(jìn)行認(rèn)可，從而能夠使高新技術(shù)企業(yè)享有相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠政策。但是當(dāng)前來說，我國高新技術(shù)的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策極其豐富，體現(xiàn)出差異性的特點(diǎn)，同時不同區(qū)域的政策也并不完全一致，這就要求在社會的發(fā)展過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員能夠具有主觀能動性，確保高新技術(shù)企業(yè)能夠準(zhǔn)確納稅。

第五，在人員方面存在的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)整體行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步速度比較快，企業(yè)的管理層在開展相關(guān)管理活動的過程中可能會更加關(guān)注企業(yè)的發(fā)展和研發(fā)情況，希望研發(fā)出更多的、更先進(jìn)的、具有創(chuàng)造力的產(chǎn)品，將其作為企業(yè)發(fā)展的核心動力，推動企業(yè)的進(jìn)步，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)更加有利的地位。這就導(dǎo)致企業(yè)的管理人員忽視了財務(wù)方面的工作，財務(wù)體系中財務(wù)專業(yè)的工作人員對于新的財務(wù)知識認(rèn)知缺乏，也卻不會積極主動地進(jìn)行研究，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)針對稅收方面的知識認(rèn)知不全面，稅務(wù)籌劃能力比較低。實(shí)際中，高新技術(shù)企業(yè)繳納稅款主要就是需要根據(jù)財務(wù)人員的專業(yè)性能力以及自身的工作經(jīng)驗(yàn)來完成的，對企業(yè)的各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面性的分析和綜合判斷之后完成稅款申報以及繳納的目標(biāo)。但是有一些高新企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)監(jiān)督部門對財務(wù)工作進(jìn)行管理，導(dǎo)致存在一些稅務(wù)風(fēng)險問題時無法及時發(fā)現(xiàn)并且對其進(jìn)行防控，尤其是當(dāng)前我國社會發(fā)展和進(jìn)步的速度極快，受到整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響，導(dǎo)致稅法的更新速度也相應(yīng)比較快，稅法方面的政策體系越來越精細(xì)化，這就需要高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠提高自身的綜合素質(zhì)水平，防止在稅務(wù)籌劃活動中產(chǎn)生各種風(fēng)險。

第六，在監(jiān)管方面存在的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)行以及發(fā)展已經(jīng)對內(nèi)部控制體系產(chǎn)生了更高的認(rèn)識，有一些管理人員對于經(jīng)營風(fēng)險的管控極其重視，而忽視了稅務(wù)籌劃風(fēng)險的合理性控制。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)在針對經(jīng)營和銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算以及考評的過程中，沒有重視銷售業(yè)務(wù)以及技術(shù)的創(chuàng)新效果，也沒有創(chuàng)造相對應(yīng)的考核系統(tǒng)性方式，完善相應(yīng)的評價體系。在項(xiàng)目的發(fā)展過程中，由于銷售部門以及財務(wù)工作體現(xiàn)出差異性，不能對財務(wù)部門采取量化指標(biāo)來進(jìn)行考核，這也導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督活動無法真正落實(shí)，也容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題，對高新企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效防控

（一）提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平

高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作和傳統(tǒng)的稅收繳納方面體現(xiàn)出差異性，本身比較復(fù)雜，同時也是一種更高層次的財務(wù)管理工作。在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃工作的開展主要是需要降低企業(yè)的綜合稅負(fù)目標(biāo)，也就是說需要重視合理避稅方面的問題。這就要求在高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理工作中，相關(guān)的工作人員本身能夠具有專業(yè)性的思想認(rèn)識，充分了解財稅方面的一些具體知識，具有財稅管理的能力，從而能夠了解高新企業(yè)在發(fā)展過程中符合的一些稅收優(yōu)惠政策，幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地避稅。除此之外，還應(yīng)當(dāng)明確的是任何行業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的前提都需要符合法律的具體要求以及政策的變動，因此要求專業(yè)的工作人員本身能夠具有極高的法律基礎(chǔ)知識素養(yǎng)，了解先進(jìn)的政策體系，密切關(guān)注到相關(guān)法律以及政策的變動情況，基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況來更好地提出合理的稅務(wù)籌劃方案。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要充分重視從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，針對一些規(guī)模較大、資金力量比較雄厚的企業(yè)，在財務(wù)管理部門設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，同時聘請一些更加專業(yè)的人才參與到高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，提高整體的水平，滿足人力資源的客觀需求。

（二）對稅務(wù)政策的變動產(chǎn)生初步的了解

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，要實(shí)現(xiàn)合理地進(jìn)行稅收籌劃，就需要充分了解當(dāng)前的稅務(wù)政策變動體系，密切關(guān)注國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)的范圍，以及不同地區(qū)對于稅務(wù)政策方面所制定的一些客觀要求，更合理地去預(yù)測未來的政策發(fā)展趨勢和變化。

（三）采取合理的稅務(wù)籌劃方式

高新技術(shù)企業(yè)作為國家方面重點(diǎn)扶持的企業(yè)，具有重要的價值。需要結(jié)合實(shí)際情況來對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行相對應(yīng)的鼓勵和支持，了解國家制定的稅收政策體系中已經(jīng)對高新技術(shù)企業(yè)給予的大量優(yōu)惠政策，通過采取合理的稅收籌劃方式來降低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)，幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地規(guī)劃財務(wù)管理體系，使其能夠和國家方面的規(guī)定相符合，明確自身的主體身份，履行依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

（四）實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本控制目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃是其基于合法的前提下來降低稅務(wù)方面的一種有效措施，但是這種措施本身體現(xiàn)出重要的價值，會出現(xiàn)一些成本方面的支出，在實(shí)際稅務(wù)籌劃的過程中，不但需要綜合考慮高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的收益，同時還需要將整體的支出進(jìn)行相對應(yīng)的考慮，控制整體稅務(wù)籌劃方面的目標(biāo)，使其能夠體現(xiàn)出良好的效果。同時也應(yīng)當(dāng)了解在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃方案的不同會導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)收益不同，需要結(jié)合實(shí)際情況來考慮相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案。

（五）有效融合稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)了解稅務(wù)籌劃本身作為針對高新技術(shù)企業(yè)的長期行為和事權(quán)規(guī)劃模式，能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供相對應(yīng)的服務(wù)。因此，稅務(wù)籌劃工作模式需要和高新技術(shù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生完美的融合，這就需要企業(yè)的管理人員在其具體的管理工作中能夠正確認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展要求和發(fā)展的目標(biāo)，對高新技術(shù)企業(yè)外部的經(jīng)營狀況、所處行業(yè)的環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)產(chǎn)生了解，綜合考慮不同方面的因素來對其實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌策劃管理。與此同時，高新技術(shù)企業(yè)還需要適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，構(gòu)建形成更加完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)可能會存在的風(fēng)險問題進(jìn)行及時的識別以及預(yù)測，體現(xiàn)出良好的風(fēng)險監(jiān)控效果，達(dá)到風(fēng)險控制的要求和目標(biāo)。實(shí)際中，稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)的建立，不但需要搜集高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)聯(lián)的稅收政策，了解稅收政策的變動情況，以及企業(yè)經(jīng)營方面存在的各種信息，對這些信息進(jìn)行及時的加工和處理，了解這些信息和問題對于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生的影響，與此同時還要設(shè)置警報提醒，面對企業(yè)經(jīng)營管理的過程中產(chǎn)生的影響稅務(wù)籌劃內(nèi)容的問題，對企業(yè)進(jìn)行及時報警，由相關(guān)的管理人員了解之后，采取合理的對策來解決風(fēng)險應(yīng)對問題，最終能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，了解高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案運(yùn)行狀態(tài)。

結(jié) 語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中享受國家方面的一些具體優(yōu)惠政策，通過對其進(jìn)行相對應(yīng)的分析來開展有效的稅務(wù)籌劃，能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)的合理避稅，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：江蘇中核華興建筑科技有限公司）