企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用

談玉霞

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，對企業(yè)的財務(wù)以及稅務(wù)管理也提出了更高的要求，為了能夠使企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下占據(jù)有利地位，提升自身的核心競爭力，必須要提升對于稅務(wù)籌劃的重視程度以及會計處理的整體水平，以便于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文闡述了企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體特點以及重要意義，分析了稅務(wù)籌劃在會計管理當(dāng)中的具體原則，結(jié)合目前稅務(wù)籌劃存在的實際問題，進(jìn)行了深入的研究與分析，并提出了合理化的解決措施，以期為相關(guān)人員提供一些參考。

一、稅務(wù)籌劃的積極意義

企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃工作，有利于對其經(jīng)營方式以及資金投入等方面進(jìn)行更加科學(xué)的安排與規(guī)劃，以便于提升企業(yè)的經(jīng)營效益，降低企業(yè)在稅收方面的支出，實現(xiàn)對企業(yè)成本的科學(xué)管控，為了能夠保障企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作正常運行，必須要以合法性為基礎(chǔ)，并提升稅務(wù)籌劃的專業(yè)性與規(guī)范性，在法律允許的范圍內(nèi)開展具體工作，有效地防止風(fēng)險問題的發(fā)生。

（一）稅務(wù)籌劃可以降低征稅和納稅成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

通過開展稅務(wù)籌劃工作，有利于降低企業(yè)的稅收支出，在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的稅收籌劃工作都是在國家法律允許的范圍內(nèi)開展的，在這種環(huán)境下，有利于提升稅收籌劃的規(guī)范性與公平性，為企業(yè)創(chuàng)建更加良好的運營模式。

（二）有利于提高納稅人的納稅意識，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

開展稅務(wù)籌劃的最重要的前提條件，便是相關(guān)人員必須全面了解與稅收相關(guān)的制度，及時掌握各類稅收政策，提升自己的納稅意識，才能以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度規(guī)范自身的工作行為。在開展稅收籌劃的過程當(dāng)中，企業(yè)必須要對各項經(jīng)營活動做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，以便于為企業(yè)的經(jīng)營活動創(chuàng)造良好的條件，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）有助于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)

從長遠(yuǎn)的角度看待稅收籌劃工作，不僅不會降低國家的稅收，反而會使國家稅款得到提高，在開展稅收籌劃的過程當(dāng)中，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式以及產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)都有一定程度的影響，當(dāng)企業(yè)的稅收成本能夠得到有效地控制時，不僅會增大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，也會提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而能夠為國家繳納更多的稅款。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的當(dāng)今時代，國家的相關(guān)法律法規(guī)也應(yīng)該隨著時代的要求不斷進(jìn)行優(yōu)化，作為企業(yè)的財務(wù)人員，也應(yīng)全面了解有關(guān)的法律法規(guī)，有效地推動依法征稅的發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃在會計處理中的原則

（一）經(jīng)濟(jì)的實效性

稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)時效性，主要是指在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，運用有限的資源提升企業(yè)的運營效率。企業(yè)發(fā)展的最終目的，是為了能夠獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益，稅收籌劃的開展，能夠結(jié)合企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動對預(yù)期成本以及收入問題進(jìn)行精細(xì)化的分析，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，并能夠結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則，以更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度對待稅務(wù)籌劃工作，只有遵循經(jīng)濟(jì)的時效性，才能夠提升會計處理的整體效率。

（二）籌劃的合法性

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的環(huán)節(jié)當(dāng)中，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收進(jìn)行有效的控制，降低稅收風(fēng)險的發(fā)生，必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)開展籌劃工作，只有嚴(yán)格控制籌劃方案的科學(xué)性與合理性，結(jié)合法律要求、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)方案，才能夠有效地降低企業(yè)的稅收支出問題。

（三）籌劃的全面性

稅務(wù)籌劃工作作為會計處理當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，必須要提升對于稅務(wù)籌劃的重視，才能夠順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷對目前的會計處理方式進(jìn)行完善與創(chuàng)新，保障會計處理實現(xiàn)多元化的發(fā)展。為了能夠有效地解決稅務(wù)籌劃過程當(dāng)中存在的具體問題，作為會計人員來講，也應(yīng)該提升稅務(wù)籌劃的全面性，針對與之相關(guān)的各項內(nèi)容做好籌劃工作。只有在激烈的市場環(huán)境當(dāng)中及時對市場變化進(jìn)行關(guān)注，才能夠提升稅務(wù)籌劃的全面性，使稅務(wù)籌劃能夠反映出市場發(fā)展的實際需要。

三、企業(yè)稅收籌劃在會計處理中的問題分析

（一）企業(yè)會計人員對稅務(wù)籌劃工作的重視度不足

稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著極其重要的作用與影響，有利于對稅收成本進(jìn)行更加科學(xué)的控制，但從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，作為企業(yè)的管理人員，并沒有提升對于稅務(wù)籌劃工作的重視程度，當(dāng)管理人員沒有提升稅務(wù)活動的管理意識時，便會增加生產(chǎn)活動的工作壓力，降低會計處理過程當(dāng)中的成本控制能力，甚至?xí)霈F(xiàn)各種違規(guī)行為，導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險，不利于提升企業(yè)的社會形象。

（二）企業(yè)會計人員對新稅法的掌握不牢固

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，必須要對企業(yè)的稅收法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，并結(jié)合征收范圍、征收方式以及結(jié)構(gòu)項目等問題進(jìn)行合理規(guī)劃。作為會計人員，只有全面了解稅法的相關(guān)內(nèi)容，才能夠結(jié)合最新的稅務(wù)法規(guī)對目前的稅務(wù)籌劃進(jìn)行完善，以提升企業(yè)稅款核算的規(guī)范性、合理性，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，有效地對企業(yè)的稅收成本進(jìn)行合理控制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但從目前眾多企業(yè)會計人員的工作情況來看，并沒有積極學(xué)習(xí)新稅法，難以全面掌握相關(guān)的法律法規(guī)，不能夠在新稅法的指導(dǎo)下提升稅務(wù)核算效率，在這種情況下，便會為企業(yè)帶來更大的風(fēng)險問題。

（三）稅務(wù)籌劃中折舊攤銷未扣除

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，需要對納稅項目進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃并做好稅務(wù)抵扣工作，但眾多企業(yè)都會通過固定資產(chǎn)以及存貨等方面做好相關(guān)的規(guī)劃，由于企業(yè)缺乏對于資金折舊以及無形資產(chǎn)等方面的重視程度，在這種情況下，便難以將可抵扣的稅收資產(chǎn)納入到實際適用范圍之內(nèi)，從而增加了企業(yè)的稅負(fù)，不利于提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

（四）跨年度盈虧平衡受到限制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程當(dāng)中，也會受到市場環(huán)境以及自身發(fā)展的各方面的制約，從而導(dǎo)致企業(yè)的盈利存在一定程度的波動，在一段時間內(nèi)可能會存在盈利，也可能會出現(xiàn)虧損。在實際開展稅收籌劃的過程當(dāng)中，如果難以全面了解跨年度的營業(yè)虧損狀況，也無法結(jié)合稅務(wù)調(diào)整的方式做好虧損補(bǔ)足工作，在這種情況下，便會造成企業(yè)連續(xù)虧損，與此同時，當(dāng)盈虧資產(chǎn)抵補(bǔ)沒有進(jìn)行扣除時，也會影響企業(yè)虧損控制的實際效果，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)管理成本。

（五）認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)

在目前一些企業(yè)開展稅收籌劃的操作過程中，由于納稅人難以正確理解該項工作的實際意義，認(rèn)為稅收籌劃工作僅與會計人員密切聯(lián)系，與企業(yè)的經(jīng)營無關(guān)，在這種錯誤觀念的影響下，便會在管理過程中將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行獨立管控，僅通過會計人員進(jìn)行賬目往來的運作來降低企業(yè)的納稅額，但會計在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過程中發(fā)揮的作用有限。只有利用好企業(yè)的稅收籌劃，結(jié)合國家的相關(guān)制度以及優(yōu)惠政策對企業(yè)的經(jīng)營模式進(jìn)行調(diào)節(jié)，才能夠在國家的支持下降低企業(yè)的稅收。

（六）盲目照搬國外稅收籌劃經(jīng)驗

由于國內(nèi)外的稅收籌劃存在一定的差異性，如果盲目學(xué)習(xí)國外的稅收籌劃方式，并將其運用到我國企業(yè)的發(fā)展過程中，很容易導(dǎo)致各種矛盾的出現(xiàn)。因為眾多發(fā)達(dá)國家通過快速折舊、加速折舊的方式來進(jìn)行稅收籌劃，但由于此類情況只能夠使企業(yè)在一定的時間段內(nèi)降低稅收，難以符合我國稅收的發(fā)展規(guī)律，因此，必須要在學(xué)習(xí)國外相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，認(rèn)清我國企業(yè)的發(fā)展形勢，才能夠為企業(yè)提供合理的稅收籌劃經(jīng)驗。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用策略

（一）提升企業(yè)會計人員稅收籌劃意識和能力

為了能夠提升會計處理過程中稅務(wù)籌劃的整體效率，必須要提升企業(yè)會計人員的稅務(wù)籌劃意識，使其具備更強(qiáng)的責(zé)任感與職業(yè)道德觀念，積極對稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作進(jìn)行宣傳，提升成本管控以及風(fēng)險控制的管理水平，會計人員只有做好稅務(wù)成本以及風(fēng)險的防控工作，才能夠幫助管理人員提高對于該項工作的重視程度，并在此基礎(chǔ)上提升稅收籌劃的科學(xué)性與規(guī)范性，能夠依法使企業(yè)的稅務(wù)成本得到更好的控制。隨著新稅法的落實，企業(yè)的會計人員必須要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化自身對于新稅法的認(rèn)知，只有提升自身的學(xué)習(xí)能力，才能夠?qū)π露惙ǖ恼鞫惙绞?、征稅范圍等進(jìn)行全面了解，明確稅法對于企業(yè)稅收成本的重要影響，并能夠完全按照新稅法的相關(guān)制度做好相關(guān)工作。

（二）正確處理企業(yè)稅務(wù)籌劃與會計處理的關(guān)系

企業(yè)在開展會計處理工作過程當(dāng)中，為了保障稅收籌劃能夠有序進(jìn)行，必須要遵循會計處理的相關(guān)原則，不斷對目前的會計處理流程進(jìn)行優(yōu)化，才能夠保障會計處理工作有效地落實。企業(yè)應(yīng)從發(fā)展的角度出發(fā)，及時了解相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，并全面掌握稅務(wù)籌劃制度，以此為基礎(chǔ)保障提升會計處理工作的科學(xué)性與合理性，與此同時，也應(yīng)始終遵循經(jīng)濟(jì)性原則，結(jié)合企業(yè)的預(yù)期收入以及支出情況，將稅務(wù)籌劃與會計處理工作進(jìn)行有效的劃分，并結(jié)合目前會計處理工作的實際情況，選擇更加合理的稅務(wù)籌劃方案，以提升企業(yè)稅收成本控制的合理性。對于企業(yè)來講，只有從稅務(wù)籌劃的實際情況考慮影響因素，并對其進(jìn)行更加科學(xué)的指導(dǎo)，才能夠從整體上提升會計處理的水平，有效地對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。

（三）合理選擇攤銷和折舊方式

企業(yè)在開展會計處理的工作當(dāng)中，為了能夠保障稅務(wù)籌劃順利進(jìn)行，必須要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展的情況，選擇科學(xué)合理的折舊以及攤銷方式。在企業(yè)日常收入變化不大的情況下，企業(yè)的成本攤銷以及折扣的占比便會增大，在一段時間之內(nèi)會明顯地降低企業(yè)的納稅費用，提升資產(chǎn)利用效率，在這種情況下，必須要對攤銷與折舊進(jìn)行深入的研究與分析，有針對性地提出合理的解決方式，選擇最合適的攤銷以及折舊方法。當(dāng)企業(yè)沒有對時間做出明確規(guī)定時，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要縮短折舊攤銷年限，并通過運用稅收優(yōu)惠政策提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）科學(xué)選擇投資核算方法

在企業(yè)會計工作的開展過程當(dāng)中，投資核算作為最重要的方式與手段，有利于保障會計工作能夠順利開展。企業(yè)長期股權(quán)投資的方式主要分為權(quán)益法與成本法，這兩種計算方式雖然具有較大的差異，但在所得稅的處理過程當(dāng)中所起到的作用卻是相同的，企業(yè)在長期股權(quán)的投資過程當(dāng)中，由于涉及到眾多的內(nèi)容，持續(xù)時間相對較長，所以必須要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度選擇科學(xué)的核算方式，才能夠提升投資核算的精確性與安全性。與此同時，由于核算方式相對復(fù)雜，如果不能夠保障核算方式的科學(xué)性，很容易在企業(yè)的稅收過程當(dāng)中存在各類風(fēng)險問題。例如，在會計核算當(dāng)中使用權(quán)益法進(jìn)行核算時，對于被投資方的利潤計算工作，需要在投資方利潤分配的基礎(chǔ)上做好稅收管理，以保障投資方的利益不受損害，但從目前企業(yè)的相關(guān)制度來看，并沒有結(jié)合核算的實際情況選擇最佳的核算方式，總而言之，作為會計核算人員來講，只有在實踐過程當(dāng)中不斷總結(jié)經(jīng)驗，才能夠找到符合稅法要求的最佳核算方式。

（五）加強(qiáng)收入以及成本費用的確認(rèn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)當(dāng)中，也應(yīng)該結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地開展銷售活動，提升企業(yè)的銷售水平。企業(yè)在進(jìn)行銷售的過程當(dāng)中，可以運用折扣方式在一張發(fā)票上開具產(chǎn)品的銷售以及折扣數(shù)額，只有通過這種方式，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的增值稅進(jìn)行有效的控制，但在實際操作過程當(dāng)中，必須要結(jié)合不同的收款方式合理選擇管理模式，當(dāng)資金收入確認(rèn)時間存在差異時，納稅的時間也會發(fā)生相應(yīng)的變化，總而言之，企業(yè)在降低稅費的過程當(dāng)中，必須要做好相關(guān)的籌劃工作，結(jié)合銷售合同的相關(guān)內(nèi)容，在保障總價不變的情況下降低企業(yè)的稅率，以此來提升企業(yè)的銷售收入。在對成本費用進(jìn)行確認(rèn)時，為了能夠減少資金的浪費，也應(yīng)做好稅費的籌劃工作，針對各種項目資金以及固定資產(chǎn)的內(nèi)容，都要做好入賬工作，并在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行費用扣除。

（六）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制

1.技術(shù)性風(fēng)險的控制

為了能夠在稅務(wù)籌劃過程當(dāng)中做好績效風(fēng)險評估工作，必須要加強(qiáng)對于技術(shù)性風(fēng)險的控制，首先，應(yīng)對時間因素進(jìn)行分析與考量，由于企業(yè)納稅資金在不同時間段內(nèi)所具備的價值存在差異性，針對企業(yè)的經(jīng)營收益以及成本計算的問題，都必須要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)利率做好相應(yīng)的折算工作，以便于對技術(shù)性風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。

2.非技術(shù)性風(fēng)險的控制

作為企業(yè)的會計部門，雖然能夠了解企業(yè)的基本經(jīng)營情況，但對于企業(yè)整體的經(jīng)營狀況并沒有進(jìn)行全面了解，會計人員在維護(hù)企業(yè)利益的過程當(dāng)中，可能會出現(xiàn)自身的判斷失誤，為稅收籌劃帶來更大的風(fēng)險問題。必須要使會計人員具備更強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，才能夠有效地對非技術(shù)型的風(fēng)險進(jìn)行合理控制。

（作者單位：江蘇方洋建設(shè)投資有限公司）