會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

簡(jiǎn)群蘭

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)是要依靠計(jì)算機(jī)設(shè)備來(lái)完成工作數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)和傳輸?shù)纫幌盗腥蝿?wù)。工作質(zhì)量將受到人為操作因素、計(jì)算機(jī)技術(shù)水平等方面的影響?；谄髽I(yè)的內(nèi)控工作中會(huì)涉及到對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理任務(wù)，因此，在嘗試引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，分析該技術(shù)給內(nèi)控工作帶來(lái)了哪些方面的變化。及時(shí)找出企業(yè)在新時(shí)期內(nèi)控任務(wù)中存在的不足之處，研究提升內(nèi)控水平的方法。本文重點(diǎn)從工作內(nèi)容、工作制度、人才隊(duì)伍三個(gè)方面，簡(jiǎn)述內(nèi)控管理工作的常見(jiàn)難題。并從精細(xì)化管理原則、讓工作具有貼合實(shí)際的特點(diǎn)、關(guān)注成本效益問(wèn)題等角度，介紹了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)控工作注意事項(xiàng)。

企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要先明確基本工作目標(biāo)。大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)階段都會(huì)以提升自身的經(jīng)濟(jì)效益為主要任務(wù)，注意保證經(jīng)營(yíng)行為具有合理性和合法性的特征。從時(shí)代發(fā)展背景來(lái)分析，基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境復(fù)雜多變，同類(lèi)型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)會(huì)積極拓寬業(yè)務(wù)范圍，由此會(huì)產(chǎn)生許多數(shù)據(jù)信息。在財(cái)務(wù)信息的處理工作中，目前使用范圍最廣的就是電算化技術(shù)，要求企業(yè)結(jié)合外部市場(chǎng)要求，有序落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理工作，找到借助現(xiàn)代化技術(shù)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的方法。前提是建立完善的內(nèi)部控制制度，并找到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作之間的關(guān)聯(lián)性。

一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)電算化技術(shù)給企業(yè)內(nèi)控工作帶來(lái)的變化

（一）工作方式

在電算化技術(shù)推廣以前，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作主要依靠人力，需要進(jìn)行手動(dòng)數(shù)據(jù)核算工作，并通過(guò)召開(kāi)例會(huì)的方式傳達(dá)階段性的工作任務(wù)。在引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)后，可以借助網(wǎng)絡(luò)渠道來(lái)便捷化地展開(kāi)會(huì)計(jì)信息處理和內(nèi)部控制工作。以?xún)?nèi)控工作為例，管理人員可以及時(shí)接收到項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。在以計(jì)算機(jī)設(shè)備為載體的前提下，工作重心從線下轉(zhuǎn)移到了線上，讓管理人員可以減輕工作壓力，將復(fù)雜的、基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)整理工作，交給計(jì)算機(jī)設(shè)備來(lái)自動(dòng)化的處理。而管理人員要負(fù)責(zé)進(jìn)一步展開(kāi)創(chuàng)新研究工作，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（二）工作范圍

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的范圍在電算化技術(shù)的影響下有所擴(kuò)大，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)能讓工作以分模塊管理的方式展開(kāi)。比如，投融資管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理等多個(gè)方面。管理工作被細(xì)化，保證權(quán)責(zé)分明的展開(kāi)經(jīng)營(yíng)建設(shè)工作，能為內(nèi)部控制工作的穩(wěn)步開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。結(jié)合經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)分析，推廣應(yīng)用電算化技術(shù)后，基于技術(shù)水平在不斷提升，電算化技術(shù)逐漸融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)用范圍較廣，價(jià)值較高。除去最基本的會(huì)計(jì)系統(tǒng)外，需要對(duì)電算化會(huì)計(jì)程序進(jìn)行分析，并做好安全內(nèi)控工作，這也在一定程度上拓寬了內(nèi)控工作的范圍。實(shí)際上，科學(xué)掌握會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的操作方法，積極調(diào)整內(nèi)控管理計(jì)劃，能助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)。

二、在會(huì)計(jì)電算化中企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)際現(xiàn)狀

（一）工作內(nèi)容方面

內(nèi)控工作的核心是通過(guò)完善的管理制度來(lái)約束內(nèi)部員工的工作行為，管控項(xiàng)目運(yùn)行中的資金、資產(chǎn)的使用量，以便于降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率，提高經(jīng)濟(jì)效益。而會(huì)計(jì)電算化則是指使用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)化工作流程，降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理難度。在電算化背景下，實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，存在的主要難題就是：內(nèi)部控制工作任務(wù)量大，工作內(nèi)容涉及到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)全過(guò)程的管理。如何保證工作數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞，保證信息的真實(shí)性和完整性，優(yōu)化工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)重復(fù)性的工作任務(wù)，就是企業(yè)新時(shí)期的主要管理目標(biāo)之一。

（二）工作制度方面

內(nèi)部控制工作中涉及到財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，要專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行管理工作，需要及時(shí)完善基礎(chǔ)管理制度，通過(guò)這個(gè)方法來(lái)為工作提供制度保障。然而，現(xiàn)行的管理制度大多都存在無(wú)法貼合實(shí)際的問(wèn)題，管理工作力度不大，無(wú)法有效提高員工群體對(duì)工作的重視度。這就使得實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部管控工作時(shí)，仍然有可能出現(xiàn)員工工作態(tài)度敷衍、工作行為馬虎等方面的問(wèn)題。尤其是在會(huì)計(jì)電算化背景下，在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行信息的處理工作時(shí)，如果沒(méi)有做好授權(quán)管理工作，造成員工跨部門(mén)、越級(jí)處理工作信息的情況，就會(huì)影響工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，導(dǎo)致管理亂象。這是影響內(nèi)控工作效果，影響內(nèi)部工作和諧與穩(wěn)定的主要因素。

（三）人才隊(duì)伍方面

很多參與內(nèi)部監(jiān)督工作的人員缺乏專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)過(guò)于關(guān)注在項(xiàng)目完成后進(jìn)行數(shù)據(jù)核算的工作，缺乏管理意識(shí)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作無(wú)法有效結(jié)合在一起，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全提供基礎(chǔ)保障。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化對(duì)工作人員的技術(shù)能力提出了新要求，要想應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控工作，必須要保證基礎(chǔ)設(shè)施完善，并確保人才具備靈活操作計(jì)算機(jī)設(shè)備的能力，這就使得新型人才的培養(yǎng)工作成為了內(nèi)控管理任務(wù)的必要前提。此外，新時(shí)期部分人才過(guò)分依賴(lài)計(jì)算機(jī)技術(shù)，缺乏安全防范意識(shí)，也是誘發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決定性因素之一。

三、企業(yè)在新時(shí)期展開(kāi)內(nèi)部控制工作應(yīng)遵循的原則

要充分體現(xiàn)工作價(jià)值性，順利完成內(nèi)部的控制任務(wù)，從提升企業(yè)綜合發(fā)展水平的角度處理工作問(wèn)題，并發(fā)揮出電算化技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，必須要遵循以下幾個(gè)基本原則。

（一）精細(xì)化管理原則

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控工作必須要讓工作具有全面性的特點(diǎn)，遵循精細(xì)化管理理念，對(duì)管理工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)。在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的發(fā)展目標(biāo)下，要解決時(shí)代發(fā)展變化給企業(yè)帶來(lái)的沖擊，順利完成內(nèi)控工作，對(duì)資金、資產(chǎn)的使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，需要與內(nèi)部各部門(mén)之間建立有效的聯(lián)系，并應(yīng)當(dāng)具備創(chuàng)新意識(shí)，學(xué)會(huì)使用現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)提高管理水平，以便于充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的重要作用，解決企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展難題。此外，即便是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作，也要充分融入國(guó)家管理制度，遵循合法性原則。及時(shí)根據(jù)外部制度的更新情況，調(diào)整管理方案，找到與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展方向。

（二）貼合實(shí)際的原則

會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)控工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也增加了許多管理難度，要求相關(guān)管理人員在落實(shí)本職工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循貼合實(shí)際的原則，讓管理方案與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相貼近，與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相結(jié)合。著重根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體項(xiàng)目類(lèi)型，找到自身有別于其他同類(lèi)企業(yè)的特點(diǎn)，確定發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)后，及時(shí)通過(guò)內(nèi)控工作來(lái)發(fā)揮企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，關(guān)鍵要體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的適應(yīng)性特征。因?yàn)椴煌瑫r(shí)期的企業(yè)發(fā)展重心不同，同一時(shí)期不同企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程也會(huì)受到多種因素的影響?；诖?，在借鑒其他企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，要及時(shí)結(jié)合自身情況對(duì)管理方法進(jìn)行合理的調(diào)整。BB517C08-5FF7-4525-AF5F-2B8E6CE8EA8D

（三）成本效益原則

內(nèi)部控制工作中涉及到項(xiàng)目決策、執(zhí)行管理計(jì)劃和評(píng)估管理結(jié)果等多個(gè)環(huán)節(jié)，要對(duì)全體員工進(jìn)行統(tǒng)一的管理，讓工作具有公平性的特點(diǎn)，引導(dǎo)員工群體自覺(jué)服從管理。與此同時(shí)，在具體展開(kāi)內(nèi)部管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓這項(xiàng)工作符合成本效益原則，著重考慮成本投入量和項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)比投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，有針對(duì)性地調(diào)整管理計(jì)劃。這是滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的關(guān)鍵前提，要求管理人員能夠掌握成本效益的預(yù)測(cè)和管理方法。

四、企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化中解決內(nèi)控難題的有效方法

（一）內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)體系建設(shè)

要科學(xué)優(yōu)化管理工作的內(nèi)容，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展，需要先完成基礎(chǔ)的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，科學(xué)設(shè)置工作崗位，區(qū)分不同部門(mén)的工作職責(zé)，合理為各個(gè)崗位分配人才力量。并應(yīng)借助會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)設(shè)備為員工之間建立溝通渠道，保障工作信息可以及時(shí)傳遞出來(lái)。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定工作程序，通過(guò)電算化技術(shù)收集工作信息，將相關(guān)信息集中存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)設(shè)備當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)檔案的整理工作，能讓工作信息具有完整性的特點(diǎn)。這樣在研究如何優(yōu)化內(nèi)部管理計(jì)劃時(shí)，能有可供參考的數(shù)據(jù)信息作為依托。另外，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行宣傳教育工作，讓不同部門(mén)的員工都能意識(shí)到配合會(huì)計(jì)人員完成財(cái)務(wù)信息處理、配合管理人員展開(kāi)內(nèi)部控制工作的重要作用，提高員工的主人翁意識(shí)，避免由于人為因素給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部管理機(jī)制的優(yōu)化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理工作與電算化技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程之間有較大差異，在轉(zhuǎn)變工作思路的過(guò)程中，應(yīng)積極健全基礎(chǔ)管理制度。具體可以從以下兩個(gè)方面展開(kāi)研究：

1.責(zé)任監(jiān)督制度

內(nèi)控工作的質(zhì)量及效率將決定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，而會(huì)對(duì)內(nèi)控工作效果產(chǎn)生影響的主要因素就是內(nèi)部工作人才的水平及團(tuán)隊(duì)間的配合度。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化工作流程的特點(diǎn)，明確每個(gè)部門(mén)之間的工作關(guān)系，在內(nèi)控工作中融入財(cái)務(wù)管理制度，使用管理會(huì)計(jì)工具，完成對(duì)基礎(chǔ)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化。比如，績(jī)效管理法就是比較常用的一種針對(duì)員工群體的管控方案，將其與責(zé)任監(jiān)督機(jī)制融合，落實(shí)每位員工的工作職責(zé)，定期考察員工的工作完成情況，公平、客觀地進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。這是保障內(nèi)部管控工作權(quán)威性的有效方法，可以在一定程度上提高內(nèi)部工作的和諧性，推動(dòng)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作任務(wù)的有序開(kāi)展。

2.審計(jì)監(jiān)督制度

由于會(huì)計(jì)電算化技術(shù)有一定的操作難度，在實(shí)際安排專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行上機(jī)操作時(shí)，應(yīng)規(guī)范技術(shù)的操作流程，并建立相應(yīng)的管理制度來(lái)約束員工的工作行為。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)處理工作的基本流程來(lái)完成線上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整合、會(huì)計(jì)報(bào)表制作等多項(xiàng)工作任務(wù)。當(dāng)發(fā)生資金支出行為時(shí)，要落實(shí)完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料。還要記錄每一筆資金的使用情況，保證資金來(lái)源和使用渠道具有可追溯的特點(diǎn)，這是合理合法展開(kāi)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在。

（三）現(xiàn)代化人才隊(duì)伍的建設(shè)

管理部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立、相互監(jiān)督，并要保證各部門(mén)之間能及時(shí)傳遞工作信息?；跁?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作時(shí)需要使用計(jì)算機(jī)設(shè)備，在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理、分類(lèi)存儲(chǔ)等工作時(shí)，需要意識(shí)到人才的重要作用，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，引導(dǎo)人才找到個(gè)人發(fā)展方向。同時(shí)，為人才提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。比如，專(zhuān)項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行電算化技術(shù)的教學(xué)培訓(xùn)，讓人才能了解什么是電算化以及如何將這項(xiàng)技術(shù)融入基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)中。還要重點(diǎn)將會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)成管理會(huì)計(jì)，讓會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠與管理部門(mén)共同對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管理。要注意二者有一定的區(qū)別：管理部門(mén)的內(nèi)控工作范圍廣，管理會(huì)計(jì)則主要從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的管理工作。企業(yè)應(yīng)積極招聘新人才，并給員工提供晉升的空間和機(jī)會(huì)，通過(guò)這種方式來(lái)全面調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控工作的積極性，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

（四）數(shù)據(jù)信息的安全管理

與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理工作方式相比，使用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)后，可以有效降低信息處理工作的難度，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并減輕員工的工作壓力。在傳統(tǒng)工作模式中融入計(jì)算機(jī)技術(shù)，嘗試進(jìn)行自動(dòng)化的數(shù)據(jù)整理和分類(lèi)處理工作時(shí)，要積極借鑒其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，考慮到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在信息存儲(chǔ)和傳輸過(guò)程中可能遇到的安全問(wèn)題，在內(nèi)控管理體系當(dāng)中融入對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行安全管理的內(nèi)容。關(guān)鍵要安排專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)病毒查殺工作，升級(jí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。企業(yè)還要著重加大資金、技術(shù)投入力度，提高計(jì)算機(jī)的病毒防御水平。新時(shí)期，很多企業(yè)都會(huì)選擇對(duì)內(nèi)部重要的工作信息進(jìn)行加密處理的方式，來(lái)保障數(shù)據(jù)的安全。此外，企業(yè)內(nèi)部管理需要根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行針對(duì)性的數(shù)據(jù)掌控和程序監(jiān)管。結(jié)合實(shí)際工作情況來(lái)看，找到正確的工作方向，科學(xué)規(guī)范工作流程，是從根本上提升內(nèi)控管理水平，解決企業(yè)發(fā)展難題的有效方法。

結(jié) 語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化使得內(nèi)部控制工作方式發(fā)生了變化，并在一定程度上拓寬了工作范圍。要解決會(huì)計(jì)內(nèi)控難題，助力企業(yè)的健康發(fā)展。需要有序完成內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，讓基層員工之間形成合力，共同解決企業(yè)的發(fā)展難題。同時(shí)，要以完善的管理制度為依托，體現(xiàn)內(nèi)控工作的權(quán)威性特征。關(guān)鍵要通過(guò)責(zé)任監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范員工的行為，規(guī)范電算化技術(shù)的操作流程，以此來(lái)規(guī)避項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)工作需要人才的支持，企業(yè)還要完成現(xiàn)代化人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，并著重結(jié)合網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點(diǎn)，做好信息安全管理工作。最終充分發(fā)揮技術(shù)使用價(jià)值，高效完成企業(yè)內(nèi)控工作。

（作者單位：重慶市毛哥食品開(kāi)發(fā)有限公司）BB517C08-5FF7-4525-AF5F-2B8E6CE8EA8D