碳稅的緩步與快進(jìn)

丁語(yǔ)舒

全球綠色產(chǎn)業(yè)變革腳步漸急，冀望抓住機(jī)遇的中國(guó)企業(yè)特別是有跨國(guó)業(yè)務(wù)的中國(guó)企業(yè)需要厘清“碳交易”與“碳稅”的相關(guān)事宜，關(guān)注并確定此類政策對(duì)自身所屬行業(yè)、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和消費(fèi)者的意義與影響，從而在制造業(yè)領(lǐng)域能夠維持技術(shù)和成本方面的部分優(yōu)勢(shì)。

國(guó)務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見(jiàn)》明確了完善“雙碳”財(cái)稅政策中的部署，“落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠；研究碳減排相關(guān)稅收政策?！闭绻I(yè)和信息化部原部長(zhǎng)、中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)李毅中所指出，“中國(guó)要適時(shí)推出‘碳稅’。開(kāi)始向生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，并逐漸過(guò)渡到消費(fèi)環(huán)節(jié)?！边m時(shí)、穩(wěn)步推出的碳稅要“兼顧減碳減排和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，不能太急、不能太高、不能太快，要估計(jì)到對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的影響。”

碳稅與碳交易雙生并行

通常所說(shuō)的碳稅即以碳排放量為基準(zhǔn)征收的稅款，業(yè)界普遍將其與碳交易一道視為推動(dòng)降低碳排放的重要政策手段。荷蘭、瑞典、丹麥等國(guó)土面積不大、能源結(jié)構(gòu)率先高度清潔化的歐洲國(guó)家于上世紀(jì)末開(kāi)始碳稅實(shí)踐。而今碳稅的力度和范疇正漸次擴(kuò)大，近日高盛大宗商品研究全球主管再度發(fā)聲表示需要制定全球性的碳稅，摩根士丹利預(yù)計(jì)歐盟碳稅于2030年將漲至130歐元/噸的較高數(shù)額。這些機(jī)構(gòu)的理由是，盡管已有的碳稅稅率呈逐年上升的趨勢(shì)，但目前水平仍未達(dá)到到《巴黎協(xié)定》的目標(biāo)。

部分國(guó)家所推行的碳稅確實(shí)在減少二氧化碳排放方面有一定成效。各國(guó)碳稅存在制度設(shè)計(jì)上的差異，于配合機(jī)制、改革模式、收入使用等方面有相當(dāng)大的共性，但這并不意味著碳稅已經(jīng)到了快速推廣、全球鋪開(kāi)的時(shí)候，業(yè)界對(duì)如何更好施行全球性的碳稅征收仍存在較多爭(zhēng)議。

因?yàn)闅w屬于稅法框架之下，碳稅具有較好的制度穩(wěn)定性，與之相關(guān)的價(jià)格信號(hào)在時(shí)段內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，便于企業(yè)或機(jī)構(gòu)據(jù)此選擇和調(diào)整適宜的減排路徑或舉措；征稅所得可被用于企業(yè)研發(fā)、使用綠色節(jié)能技術(shù)的補(bǔ)貼，成為優(yōu)秀企業(yè)可享的“環(huán)境紅利”。需要注意的是，在大部分已經(jīng)開(kāi)征碳稅的國(guó)家或地區(qū)，碳稅都不是作為一個(gè)獨(dú)立稅種存在，而是作為該國(guó)或地區(qū)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排稅收體系中的一部分綜合推進(jìn)，期間也基本經(jīng)歷了從單一政策到復(fù)合政策的調(diào)整、完善階段，甚至至今仍存有動(dòng)態(tài)改變的可能。

縱觀已推行碳稅、施行部分行業(yè)領(lǐng)域碳交易的國(guó)家現(xiàn)況，單純的碳稅征收會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，產(chǎn)生額外的直接和間接商業(yè)成本，排放量高的行業(yè)產(chǎn)生直接成本，其他行業(yè)則產(chǎn)生間接成本，因而激勵(lì)性較弱，需要通過(guò)相關(guān)舉措如其他稅種減負(fù)、分紅、補(bǔ)貼等實(shí)現(xiàn)稅收中性。碳交易便于企業(yè)選擇、操持但碳價(jià)的市場(chǎng)波動(dòng)同樣會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)使減排效果低于預(yù)期，且體系運(yùn)轉(zhuǎn)、管理成本較高，靈活性稍顯不足。并不沖突的兩者互補(bǔ)使用，效果或?qū)⒏鼮轱@著。比如從應(yīng)用場(chǎng)景來(lái)說(shuō)，碳排放權(quán)交易體系適用于綜合管控排放量較大的企業(yè)或行業(yè)，碳稅政策更適用于管控小微排放端，“整體上通過(guò)碳交易市場(chǎng)達(dá)成大規(guī)模的平衡，作為補(bǔ)充和宏觀調(diào)控手段，將碳稅收入用于規(guī)模較小、目的明確、風(fēng)險(xiǎn)可控的投資項(xiàng)目?！?/p>

碳稅基本體現(xiàn)了“污染者付費(fèi)”原則，能對(duì)企業(yè)形成約束與激勵(lì)的雙重機(jī)制，但因?yàn)椴灰纵p易抹去、易執(zhí)行走樣的“懲罰”性質(zhì)和“累退”性質(zhì)，使碳稅在已經(jīng)開(kāi)征的國(guó)家并沒(méi)有受到民眾的普遍歡迎，籌備設(shè)計(jì)碳稅政策的國(guó)家需要盡量減少此類風(fēng)險(xiǎn)。

如何適時(shí)、穩(wěn)步的推出

碳稅將至，對(duì)中國(guó)影響幾何？碳稅在一定程度上可能導(dǎo)致貿(mào)易保護(hù)主義和產(chǎn)業(yè)外流，現(xiàn)有的國(guó)家或地區(qū)碳稅實(shí)踐為我國(guó)碳減排政策設(shè)計(jì)提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒，也警醒我們?cè)黾討?yīng)對(duì)碳關(guān)稅的政策儲(chǔ)備。

把碳稅當(dāng)“墻”使已有端倪，針對(duì)歐盟宣稱將對(duì)水泥、鋼鐵、電力等碳排放量高的進(jìn)口產(chǎn)品在2026年全面征稅，上海市法學(xué)會(huì)國(guó)際法研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)龔柏華表示，“歐盟強(qiáng)推其碳稅政策，對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的輸歐高碳產(chǎn)品征收高額稅費(fèi)，這意味著未來(lái)中國(guó)若要維持歐盟第一大貿(mào)易伙伴國(guó)地位，必須用更短的時(shí)間推動(dòng)減排工作取得更大成效。”

2021年我國(guó)碳交易市場(chǎng)正式啟動(dòng)，多年探索的碳交易體系逐漸成型并開(kāi)始發(fā)揮功效，碳稅是否開(kāi)征、何時(shí)開(kāi)征隨即被提上議程。此前，我國(guó)所推行的數(shù)個(gè)以環(huán)保為目的的稅種，如燃油附加稅、固體廢物環(huán)保稅等在范疇與功能上與碳稅有一定的重疊，此時(shí)再行確定碳稅所要覆蓋的對(duì)象需仔細(xì)考量。而在碳交易市場(chǎng)覆蓋重點(diǎn)排放行業(yè)的大型企業(yè)的情況下，如何運(yùn)用好碳稅對(duì)排放量相對(duì)較小的小微企業(yè)乃至個(gè)人進(jìn)行合理覆蓋也需審慎考慮——搭建囊括全社會(huì)所有個(gè)體的有機(jī)政策體系并不容易。有觀點(diǎn)勾勒了我國(guó)碳交易、碳稅的發(fā)展時(shí)間線：“2025年之前，我國(guó)的碳交易市場(chǎng)處于發(fā)展完善階段，在2030年之前發(fā)展成熟；碳稅可能在2025年之后，接近2030年的時(shí)期面世?！眹?yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃、踏實(shí)的演進(jìn)才能帶來(lái)切實(shí)的減碳效果。

此前金融界人士向高碳企業(yè)提出示警，更廣范圍的碳稅和碳交易規(guī)則等政策的實(shí)施與調(diào)整將帶來(lái)相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。清華大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)院教授、中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想與實(shí)踐研究院院長(zhǎng)李稻葵認(rèn)為開(kāi)征“碳稅”后各個(gè)產(chǎn)業(yè)將以“一盤(pán)棋”思維進(jìn)行適應(yīng)與調(diào)整，“因?yàn)閰⑴c者不一樣，參與的量不一樣，很難測(cè)度每一個(gè)企業(yè)具體的碳排放，但只要把碳稅搞清楚之后，全社會(huì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)就會(huì)一盤(pán)棋去調(diào)整。”亦有專家提出兩種手段的混合使用方式，北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院副院長(zhǎng)、環(huán)境與能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任徐晉濤提出可以考慮混合的機(jī)制，“比如非出口行業(yè)像電力行業(yè)仍然搞碳交易，但是對(duì)出口產(chǎn)品比如機(jī)電產(chǎn)品的碳足跡可以征收碳稅?！?/p>

清華大學(xué)國(guó)家金融研究院綠色金融發(fā)展研究中心主任鞠建東明確提出要充分考慮中國(guó)的特色，“中國(guó)特色就是要素市場(chǎng)、資本市場(chǎng)弱，行政更強(qiáng)。所以要更多考慮碳稅，通過(guò)不同行業(yè)的不同稅率，對(duì)于同一個(gè)行業(yè)的，在碳排放均值以上的打碎，均值以下的補(bǔ)貼，這樣自然就改變行業(yè)的結(jié)構(gòu)了，我們需要有不同的手段來(lái)推動(dòng)發(fā)展?！彼ㄗh考慮不同的碳稅，“第一，稅可以是異質(zhì)的，行業(yè)不同，稅率可以不同；同一行業(yè)，碳排放密度越高，稅率應(yīng)該越高。第二，稅可以是動(dòng)態(tài)的，隨著時(shí)間變化而有所調(diào)整。第三，稅不僅應(yīng)該懲罰污染，也應(yīng)該與鼓勵(lì)綠色并重，負(fù)的碳稅就是碳補(bǔ)貼，可以用碳補(bǔ)貼的方法來(lái)鼓勵(lì)綠色產(chǎn)業(yè)。第四，稅收應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與收入分配。通過(guò)稅的不同，來(lái)實(shí)現(xiàn)我們一開(kāi)始提到的‘綠山變金山，金山化綠山，循環(huán)迭代，奔向碳中和’?！?/p>