中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理攸關(guān)企業(yè)存亡的理念和細(xì)節(jié)

劉婭娟

中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，是維持多樣化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要保障。從財(cái)務(wù)管理角度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中存在的問題，幫助中小企業(yè)提高其財(cái)務(wù)管理水平，是應(yīng)對(duì)疫情等內(nèi)外部挑戰(zhàn)的必由之路。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品科技含量低，組織制度缺失，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，企業(yè)生命周期都比較短，在財(cái)務(wù)管理過程中，容易出現(xiàn)以下問題：

管理模式僵化，治理機(jī)制不健全。中小企業(yè)的資本或股份大多控制在一個(gè)家族手中，在企業(yè)初創(chuàng)期家族股權(quán)集中有決策靈活的特點(diǎn)，能夠確保企業(yè)在瞬息萬變的市場環(huán)境中及時(shí)決策;同時(shí)，避免了因職業(yè)經(jīng)理人和企業(yè)所有者之間追求的目標(biāo)不一致、信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的委托代理問題。

隨著企業(yè)發(fā)展壯大，家族式企業(yè)所帶來的弊端也會(huì)逐漸顯現(xiàn)：過于集中的股權(quán)和相對(duì)落后的治理結(jié)構(gòu)與激勵(lì)體系，沒有為后續(xù)資本和人才進(jìn)入留下足夠空間，增加了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，由于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，當(dāng)家族式企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者受自身眼界和專業(yè)局限做出對(duì)企業(yè)不利的決策時(shí)，將不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

投資存在盲目性，資金調(diào)度不夠合理。一些中小企業(yè)對(duì)項(xiàng)目投資未進(jìn)行科學(xué)論證，對(duì)自身?xiàng)l件和市場環(huán)境認(rèn)識(shí)不足，盲目投資上馬新項(xiàng)目、新設(shè)備，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，大額擠占企業(yè)運(yùn)營資金，一方面導(dǎo)致企業(yè)在后期實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營過程中承擔(dān)較大的固定成本（如資金成本、資產(chǎn)折舊攤銷等），另一方面加重了企業(yè)的資金短缺。更有一些中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì)和能力認(rèn)知不清，同時(shí)嚴(yán)重低估了地方政府的信用風(fēng)險(xiǎn)、民族地區(qū)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)項(xiàng)目的投資金額、資金回收期做出錯(cuò)誤估計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)深陷經(jīng)營困境，遲遲難以收回投資。

財(cái)務(wù)管理觀念滯后，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。中小企業(yè)常存在多頭管理的情況，由于缺乏具備較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算工作不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)管理比較混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表無法真實(shí)反映企業(yè)的營運(yùn)能力、流動(dòng)性、負(fù)債情況等，無法為企業(yè)內(nèi)部決策提供有用的信息。同時(shí)，絕大多數(shù)中小企業(yè)并未意識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營管理工作的核心之一，仍將財(cái)務(wù)管理定義為“賬房會(huì)計(jì)”，僅用于對(duì)公司經(jīng)營情況的事后反映，忽略了財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測、事中管理職能，難以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，導(dǎo)致企業(yè)資金的使用效率低下。

融資困難，資金嚴(yán)重不足。由于中小企業(yè)自身資金、技術(shù)能力有限，在面臨激烈的市場競爭時(shí)，為避免和大型企業(yè)形成競爭，往往選擇細(xì)分市場進(jìn)行發(fā)展，存在產(chǎn)品品種單一的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。其次，中小企業(yè)多存在賬務(wù)處理不規(guī)范的問題，也進(jìn)一步加大了金融機(jī)構(gòu)或投資方的資金使用監(jiān)管難度，增加了資方的投資風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)的資金需求往往具有“短、頻、急”的特點(diǎn)，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的金融產(chǎn)品很難滿足中小企業(yè)的貸款需求。

缺少財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱。中小企業(yè)資金管理水平低，在發(fā)展過程中較易出現(xiàn)盲目追求短期擴(kuò)張，只顧眼前利益，忽視長遠(yuǎn)規(guī)劃的現(xiàn)象，缺乏潛在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，造成企業(yè)日常資金管理及周轉(zhuǎn)不夠精細(xì)化。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理計(jì)劃性不強(qiáng)，各子公司、項(xiàng)目部、各部門提供的資金計(jì)劃不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致資金短缺或資金閑置。

內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制不規(guī)范不健全。中小企業(yè)往往未對(duì)內(nèi)部制度流程建設(shè)給予足夠的重視，內(nèi)部制度流程特別是財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度要么不健全，要么雖已制定印發(fā)但未嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，中小企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督管理的企業(yè)文化，部分企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)審部門，但由于缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性造成部門形同虛設(shè)，或未配置專業(yè)的內(nèi)審人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部決策流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠重視，導(dǎo)致內(nèi)審流于形式。

強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

建立健全企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先完善公司內(nèi)部的治理機(jī)制，明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分，對(duì)各部門、各崗位的職能職責(zé)作出清晰約定，避免部門之間因權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的相互推諉。其次，應(yīng)明確對(duì)各子公司的授權(quán)機(jī)制適時(shí)引入職業(yè)經(jīng)理人制度，最大程度避免由于“掌舵手”的專業(yè)、資歷限制導(dǎo)致的戰(zhàn)略失誤或由于內(nèi)部眾多“關(guān)系戶”導(dǎo)致的管理混亂、人浮于事、執(zhí)行力低等問題。再次，中小企業(yè)應(yīng)賦予董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)足夠的管理權(quán)限，并確保相關(guān)崗位任職人員的相對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)性，為經(jīng)營決策提供專業(yè)的意見或建議，真正發(fā)揮監(jiān)督管理作用。

建立起切實(shí)可行的投資戰(zhàn)略。中小企業(yè)應(yīng)重視對(duì)項(xiàng)目的投前評(píng)估工作，深入分析項(xiàng)目所在行業(yè)發(fā)展情況并結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略、專業(yè)能力及資金實(shí)力對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審慎評(píng)估，在嚴(yán)格控制投資規(guī)模的同時(shí)注重項(xiàng)目的整體投資收益及資金回流情況，并注意投資項(xiàng)目的長短期配合，降低企業(yè)整體資金壓力，確保各項(xiàng)目平穩(wěn)運(yùn)營。

樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，引入信息化管理手段。首先，中小企業(yè)治理層應(yīng)樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)管理體系，發(fā)揮其在企業(yè)改革和發(fā)展中的應(yīng)有作用。其次，要在實(shí)際業(yè)務(wù)開展過程中確保財(cái)務(wù)部門獨(dú)立發(fā)表財(cái)務(wù)決策，使財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等工作正常開展，與各業(yè)務(wù)部門之間保持既相互配合又相互獨(dú)立的關(guān)系。再次，中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，加大軟、硬件投入，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

提升經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化信用觀念。從中小企業(yè)自身角度來說，應(yīng)做好以下三件事：首先，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度建設(shè)及財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能真實(shí)有效地反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，提升信息的準(zhǔn)確性和透明度。其次，應(yīng)充分利用國家、地方的各項(xiàng)政策與優(yōu)惠措施，抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升產(chǎn)品的科技含量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)強(qiáng)化自身的信用觀念，確保資信可靠，為與金融機(jī)構(gòu)的合作奠定良好的基礎(chǔ)。

推行全面預(yù)算，強(qiáng)化資金預(yù)算管理。首先，要重視企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，推行全面預(yù)算管理。以年度經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)編制業(yè)務(wù)預(yù)算，并在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、準(zhǔn)備年度的資金計(jì)劃及籌措計(jì)劃。隨著業(yè)務(wù)預(yù)算編制水平的提高，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算及資金計(jì)劃也將更加準(zhǔn)確。其次，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常的資金計(jì)劃管理，確保前期規(guī)劃和后期的管理措施到位。要求各業(yè)務(wù)單位嚴(yán)格按照資金計(jì)劃開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃外資金需求的審批管理。同時(shí)，不斷發(fā)展和改進(jìn)資金計(jì)劃編制流程，做到按周編制資金計(jì)劃，按月評(píng)估資金計(jì)劃，按季考核資金計(jì)劃，按半年度對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，確保資金安全，并降低資金占用成本。

加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，建立完善內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境：高層管理者應(yīng)注重在企業(yè)內(nèi)部營造誠信的企業(yè)文化，中層管理者應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部控制的重視度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)新晉員工和老員工的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。其次，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備專職人員，并確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的獨(dú)立性，使內(nèi)審工作落到實(shí)處。