基于財(cái)務(wù)共享的集團(tuán)公司資金管理

陳艷

財(cái)務(wù)共性模式，在促進(jìn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效果、控制財(cái)務(wù)成本、推動(dòng)專業(yè)化財(cái)務(wù)管理流程等工作中都發(fā)揮積極的作用，在財(cái)務(wù)管理中資金管理是重點(diǎn)內(nèi)容。以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的集團(tuán)公司實(shí)施資金管理中需要關(guān)注的重點(diǎn)問題就是制定優(yōu)化方案。本文通過分析財(cái)務(wù)共享資金管理的優(yōu)勢(shì)和應(yīng)用模式，同時(shí)分析企業(yè)在財(cái)務(wù)共享資金管理中存在的問題，制定以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的優(yōu)化管理方案。

隨著時(shí)代的發(fā)展，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式也產(chǎn)生了一定的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，也無法順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)程，對(duì)集團(tuán)公司的整體發(fā)展造成阻礙。信息技術(shù)的發(fā)展，各種先進(jìn)技術(shù)也得到廣泛的應(yīng)用，例如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)以信息化技術(shù)應(yīng)用為背景，有助于提高資金管理效果，因此信息技術(shù)也是推動(dòng)集團(tuán)公司發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的資金管理應(yīng)用模式

（一）結(jié)算中心模式的應(yīng)用

這一模式的應(yīng)用，需要集團(tuán)公司在保證子公司資金所有權(quán)歸屬的基礎(chǔ)上，將資金歸納到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中實(shí)施統(tǒng)一管理的手段，也是集團(tuán)實(shí)施資金管理的常用模式。根據(jù)周燕春的研究，結(jié)算中心模式就是資金繳存模式，該模式應(yīng)用中，資金供應(yīng)方、資金需求方以及銀行之間形成了內(nèi)部資金管理措施，資金也從下級(jí)慢慢向上層聚集。結(jié)算中心模式的應(yīng)用下，對(duì)集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司來說，自身的資金依然存儲(chǔ)在自己的銀行賬戶中，不會(huì)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)水平造成影響，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心下的結(jié)算中心，能夠?yàn)槠煜赂鱾€(gè)子公司提供資金決策以及投資活動(dòng)的信息支持，結(jié)算中心的主要工作就是監(jiān)督子公司非日常經(jīng)營(yíng)資金，從而保障資金應(yīng)用的合理性。子公司具有調(diào)配資金的權(quán)利，從而也會(huì)調(diào)動(dòng)自主經(jīng)營(yíng)的積極性，資金收付業(yè)務(wù)由結(jié)算中心接管從而能夠減少很多的工作壓力，提高結(jié)算的工作效率。結(jié)算中心模式的應(yīng)用中，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的管理權(quán)限不足，導(dǎo)致監(jiān)督管理的作用也無法發(fā)揮出來。

（二）統(tǒng)一收支模式的應(yīng)用

這一模式就是將集團(tuán)公司中的資金歸納到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中，這種模式下，集團(tuán)旗下子公司不可設(shè)置獨(dú)立的賬戶，資金的應(yīng)用、分配和應(yīng)用都由共享中心實(shí)施統(tǒng)一管理。統(tǒng)一收支模式的應(yīng)用，能夠合理控制資金流出從而提高資金應(yīng)用效率，保證集團(tuán)能夠達(dá)到需求的平衡。不過這一模式的應(yīng)用也有其問題：若是開戶單位出現(xiàn)了法律糾紛，則會(huì)出現(xiàn)業(yè)主賬戶被封的風(fēng)險(xiǎn)，子公司無法支配資金，那么導(dǎo)致集團(tuán)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。

（三）資金池模式的應(yīng)用

這一模式，就是將集團(tuán)公司在子公司中設(shè)置資金歸集賬戶，子公司保留開戶的權(quán)利，不過集團(tuán)公司會(huì)對(duì)子公司的賬戶設(shè)置一定的金額限制，一旦超出限制其余會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入集團(tuán)賬戶中，賬戶的資金如果低于限額那么集團(tuán)公司也會(huì)自動(dòng)補(bǔ)齊，通過這種方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)子公司資金的管理和監(jiān)督。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心還能通過資金池的模式，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金余額的調(diào)配和管理，滿足整體發(fā)展需求。根據(jù)剩余金額的數(shù)量，滿足要求可實(shí)施投資，若無法進(jìn)行投資可實(shí)施融資，從而提高了對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資源的實(shí)時(shí)共享，也調(diào)動(dòng)了子公司自主經(jīng)營(yíng)的積極性。

二、集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)的資金管理存在的問題

在財(cái)務(wù)共享的背景下，集團(tuán)公司在管理上存在很多的問題，導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)管理難度的增加，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金安全隱患，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)資金管理中存在的問題實(shí)施全面分析，了解其發(fā)生原因，從而針對(duì)性制定管理對(duì)策。

（一）在國(guó)家政策的變化，導(dǎo)致金融市場(chǎng)完善性較差

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場(chǎng)環(huán)境也變化多端，不過整體來說，我國(guó)金融市場(chǎng)的整體發(fā)展時(shí)間較短，與西方國(guó)家相比依然有很多不完善的地方，阻礙了財(cái)務(wù)公司資金管理工作效率和質(zhì)量，同時(shí)在投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的影響下，金融市場(chǎng)的發(fā)展也受到極大的局限，甚至?xí)霈F(xiàn)過度波動(dòng)的問題，給公司資金管理工作帶來不小的挑戰(zhàn)，嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司資金管理工作的有序開展。由于我國(guó)的金融政策也處于不斷變化的過程中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系改革也得到積極的完善，各種金融政策和法律法規(guī)得到調(diào)整和修正，不過還是處于不斷發(fā)展的過程中，依然無法為集團(tuán)公司的發(fā)展提供幫助。

（二）財(cái)務(wù)環(huán)境較為閉塞，財(cái)務(wù)任務(wù)的差異導(dǎo)致其內(nèi)容關(guān)聯(lián)性較差

以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)實(shí)施的資金管理對(duì)策，由于財(cái)務(wù)管理水平和監(jiān)管力度較差，而且常采用傳統(tǒng)管理模式，缺乏符合現(xiàn)代化發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)無法相互配合，過于獨(dú)立的工作模式導(dǎo)致信息共享水平較差，從而會(huì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）財(cái)務(wù)共享的資金管理未設(shè)置準(zhǔn)確的發(fā)展目標(biāo)

由于未能構(gòu)建準(zhǔn)確的發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致后期服務(wù)模式流于表面，無法得到積極的落實(shí)。日常工作中，未能將財(cái)務(wù)共享理念貫徹到資金管理工作中，從而集團(tuán)公司的資金和資源管理難度隨之提高。財(cái)務(wù)人員由于未能掌握完善的操作流程，工作中無法按照規(guī)章制度實(shí)施操作，導(dǎo)致資金管理水平較差，也無法為保證資金共享的有效性奠定基礎(chǔ)。

（四）監(jiān)督管理水平較差

在開展資金管理的過程中，由于監(jiān)管力度較差，監(jiān)管措施無法落實(shí)到位，也未能開展事前評(píng)估、事中調(diào)節(jié)以及事后控制等，導(dǎo)致監(jiān)督管理上存在很大的疏漏，財(cái)務(wù)公司無法及時(shí)了解資金使用情況，從而很難掌控資金，無法做到資金的有效管理，甚至還會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的資金周轉(zhuǎn)造成影響，因此會(huì)造成管理失控的問題。同時(shí)也由于一些公司存在著亂借款、亂投資等問題，也給資金管理帶來不良影響，極易引發(fā)資金的流失，不利于公司長(zhǎng)期、健康、可持續(xù)的發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)共享的集團(tuán)公司資金管理的案例分析

（一）針對(duì)集團(tuán)公司的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析

以我國(guó)某集團(tuán)公司舉例說明，該集團(tuán)在2002年成立，位于廣東省惠州市仲愷高新技術(shù)開發(fā)區(qū)中，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有電子產(chǎn)品和通信設(shè)備、液晶顯示器、建筑材料、普通機(jī)械研發(fā)、生產(chǎn)銷售、技術(shù)進(jìn)出口、計(jì)算機(jī)技術(shù)服務(wù)等。集團(tuán)主要在智能產(chǎn)品制造、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)方面進(jìn)行研究，在鞏固和提高國(guó)際市場(chǎng)份額的同時(shí)，將印度、巴西等地區(qū)也作為新的突破市場(chǎng)，推動(dòng)全球業(yè)務(wù)布局的開拓。第一，資金管理模式較為固定。針對(duì)某集團(tuán)公司來說，其中采用的結(jié)算中心資金運(yùn)作模式在提高資金管理效率、降低成本具有極大的優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心得到完善的構(gòu)建，雖然促進(jìn)了業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算、資金管理的改善，不過在資金管理上也存在很多的問題。集團(tuán)為子公司規(guī)劃的資金為200萬元，若是貸款支付超過了這個(gè)數(shù)額則需要正常的進(jìn)行資金審批，還要資金部的加批。子公司貸款、抵扣、擔(dān)保等要通過子公司、集團(tuán)內(nèi)部人員和多項(xiàng)流程的審批，投資決策也需要有以上人員做好審核，因此導(dǎo)致資金審批流程較為繁瑣，周期也會(huì)延長(zhǎng)。在這種情況下，集團(tuán)公司會(huì)慢慢集權(quán)過重，子公司的資金管理能力被沒收，遇到緊急應(yīng)用資金的情況就會(huì)由于審批流程過長(zhǎng)而錯(cuò)過機(jī)遇，給子公司的經(jīng)營(yíng)積極性造成影響。第二，資金管理工作中存在問題。集團(tuán)公司在進(jìn)管理業(yè)務(wù)中存在很多的問題，通過財(cái)務(wù)印鑒、實(shí)體票據(jù)管理等方面呈現(xiàn)出來，財(cái)務(wù)印鑒一般由集團(tuán)公司資金部門統(tǒng)一實(shí)施管理，因此印章的管理較為規(guī)范，不過一些子公司的印章未能做到分離保管、蓋章手續(xù)也不夠完善，導(dǎo)致先蓋章后審批的問題時(shí)有發(fā)生。實(shí)體票據(jù)管理過程存在問題，子公司保管的票據(jù)在流程和運(yùn)送的過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生失誤，工作人員對(duì)票據(jù)的重視度不足。集團(tuán)融資及業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張，因此資金、外匯等管理難度較高，資金業(yè)務(wù)往來的增加提高了財(cái)務(wù)費(fèi)用，各年度外匯匯率變動(dòng)的穩(wěn)定性較差，阻礙了資金管理效果。一些異地的子公司資金收支數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)共享中心無法做到及時(shí)的信息共享，則會(huì)信息不對(duì)稱，導(dǎo)致集團(tuán)在調(diào)度資金上存在很多的問題，會(huì)增加財(cái)務(wù)成本。第三，資金結(jié)算的規(guī)劃性較差。集團(tuán)在業(yè)務(wù)處理上一般集中在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)，月中、月初的業(yè)務(wù)量和資金往來較低，月末的數(shù)量會(huì)明顯提高，這種情況會(huì)導(dǎo)致月初和月中存在資金閑置，月末則需要承擔(dān)較大的資金負(fù)擔(dān)。第四，資金管理績(jī)效較差。針對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用等一系列反映資金管理成效的指標(biāo)都處于上位，各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況見表1。根據(jù)表1可知，集團(tuán)在2016～2018年的負(fù)債額不斷上漲，財(cái)務(wù)費(fèi)用支出較高，籌集資金活動(dòng)的現(xiàn)金流明顯提高，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金帶來的影響，金額上升后會(huì)迅速滑落到負(fù)值。從中分析可知，集團(tuán)資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高且呈不斷上漲的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)則表示財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金管理效果較好，不過依然有很大的發(fā)展空間。

四、財(cái)務(wù)共享下解決集團(tuán)公司資金管理問題的優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建共享服務(wù)設(shè)計(jì)，構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)

第一，加強(qiáng)共享服務(wù)的頂層設(shè)計(jì)。在落實(shí)財(cái)務(wù)共享的同時(shí)，要從保證集團(tuán)公司整體發(fā)展水平的基礎(chǔ)上，找到不同業(yè)務(wù)模塊發(fā)展的難點(diǎn)和重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變管理思維，從一個(gè)全新的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)資金成本的管控，要給予財(cái)務(wù)共享高度重視，完善共享服務(wù)頂層設(shè)計(jì)方案，將財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門結(jié)合起來實(shí)施統(tǒng)籌分配，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，保證公司的成員都能積極參與到財(cái)務(wù)共享的工作中，從而保證資金得到有效管理。第二，合理應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建信息管理平臺(tái)。合理應(yīng)用信息技術(shù)，在此基礎(chǔ)上為集團(tuán)公司提供共享服務(wù)，促進(jìn)資金的管理水平，從而為資金管理奠定依據(jù)，保證智能化和自動(dòng)化的實(shí)現(xiàn)，提高資金管理效率，減少人工的工作強(qiáng)度且保證工作效率，還能促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

（二）構(gòu)建信息共享環(huán)節(jié)，促進(jìn)資金管理機(jī)制的完善

第一，營(yíng)造一個(gè)信息共享的環(huán)境，為財(cái)務(wù)共享工作的開展奠定基礎(chǔ)，從而保證資金管理的效率。資金管理是財(cái)務(wù)共享的前提，有助于幫助財(cái)務(wù)共享服務(wù)拓寬業(yè)務(wù)范圍，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證資金管理的科學(xué)化發(fā)展，也能提高資金的應(yīng)用率，保證集團(tuán)公司的各個(gè)部門都能積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中，提高資金管理效率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)發(fā)展造成的影響。第二，保障成本核算和成本控制工作開展的科學(xué)性。通過構(gòu)建完善的管理制度并且加強(qiáng)資金管理對(duì)策的落實(shí)，不僅能夠加強(qiáng)預(yù)算資金的管理，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中處理，以財(cái)務(wù)共享為背景，科學(xué)進(jìn)行資金管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的合理配置及科學(xué)應(yīng)用，為公司的發(fā)展提供完善的資金支持。

（三）構(gòu)建共享服務(wù)，加強(qiáng)執(zhí)行流程的落實(shí)

第一，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式開展資金的管理，嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)共享理念，促進(jìn)資金管理工作的順利開展，同時(shí)也能了解到資金管理中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，促進(jìn)資金管理對(duì)策的落實(shí)且有利于構(gòu)建完善的管理體系，不僅能夠提高對(duì)預(yù)算資金的管理，還能對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面評(píng)估，保證資金管理工作順利進(jìn)行。第二，加強(qiáng)執(zhí)行流程的落實(shí)。流程執(zhí)行中需要構(gòu)建完善的管理制度且保證管理制度的落實(shí)，管理模式也要從分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧惺焦芾?，促進(jìn)資金優(yōu)化配置，為財(cái)務(wù)共享服務(wù)的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（四）落實(shí)監(jiān)管機(jī)制，構(gòu)建完善的監(jiān)管體系

以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)實(shí)施資金管理，提高資金管理的科學(xué)性和有效性，是提高資金管理效果的重點(diǎn)措施。資金管理機(jī)制的落實(shí)離不開完善的監(jiān)管，因此要積極推動(dòng)會(huì)計(jì)委派制，從而提高監(jiān)督管理工作，提高資金管理的科學(xué)性，嚴(yán)格落實(shí)事前評(píng)估、事中調(diào)節(jié)和事后處理等流程，保證監(jiān)督全面開展。

結(jié) 語

信息技術(shù)的發(fā)展，各種先進(jìn)技術(shù)也得到廣泛的應(yīng)用，例如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)以信息化技術(shù)應(yīng)用為背景，有助于提高資金管理效果，因此信息技術(shù)也是推動(dòng)集團(tuán)公司發(fā)展的基礎(chǔ)。要能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的腳步，集團(tuán)公司就要積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，以財(cái)務(wù)共享理念為主從財(cái)務(wù)組織向業(yè)務(wù)組織延伸，不僅能夠控制成本還能提高經(jīng)濟(jì)效益，提高集團(tuán)公司的管理水平。以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)提高資金管理的效果，針對(duì)性地解決資金管理中存在的問題，為促進(jìn)集團(tuán)公司的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。