裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費管理存在的問題及對策

郝景飛

（武漢光谷航天三江激光產(chǎn)業(yè)技術研究院有限公司，湖北 武漢 430075）

推動先進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是實現(xiàn)中國由制造大國向制造強國轉變的必由之路，掌握關鍵核心技術則是先進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要標志。隨著國家經(jīng)濟實力的增強，我國近年來不斷加大科研經(jīng)費的投入，2021年我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出為27 864億元，相比2020年的24 393億元增長14．2%。如何規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理有效地使用科研經(jīng)費，保障研究活動的持續(xù)健康發(fā)展尤為必要且迫切。

1 規(guī)范科研經(jīng)費管理的重要意義

1.1 提高經(jīng)費使用效益的需要

當今時代，科技創(chuàng)新是引領社會發(fā)展的第一動力，是成為提高綜合國力的關鍵支撐，涵蓋了基礎研究、核心技術研發(fā)等創(chuàng)新活動?？蒲袆?chuàng)新離不開科研經(jīng)費的支持與保障，科研經(jīng)費是科研活動健康開展的重要基石。盡管近年來國家、地方政府加大了科研項目財政資金的投入力度，但是仍不能滿足研究開發(fā)與技術創(chuàng)新工作的資金需求，除國家撥款支持資金以外，還需要企業(yè)自身籌集部分配套資金。要使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮更大的效益，企業(yè)必須建立精細化的管理模式，這也是在新形勢下對裝備制造企業(yè)提出的迫切要求。

1.2 保障經(jīng)費專款專用的需要

納入財政資金管理的科研經(jīng)費，國家要求按照規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为毞从?。加強科研經(jīng)費的管理，建立檢查監(jiān)督機制，并定期和不定期地開展檢查，對不符合財務政策要求的費用支出，堅決予以制止，將“超范圍”“超預算開支”的現(xiàn)象扼殺在萌芽中。

1.3 提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的需要

規(guī)范科研經(jīng)費管理與使用，重點在于形成健全的科研經(jīng)費管理機制，嚴格落實領導責任制和責任追究制，在科研項目執(zhí)行過程中，將預算、核算、決算、監(jiān)督有機地結合，有利于提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平；理清項目管理部門、財務部門、研發(fā)部門的職責與接口，實現(xiàn)管理內(nèi)容、管理流程的標準化、規(guī)范化；通過項目成本的精細化控制，有利于強化企業(yè)內(nèi)部科研項目經(jīng)費管理，推動管理水平的持續(xù)提升。

2 裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費管理過程中存在的問題

（1）項目預算編制不規(guī)范、不科學，與執(zhí)行情況脫節(jié)。裝備制造企業(yè)歷來將產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)進度放在第一位，對項目預算編制重視程度不夠，存在應付心理，預算編制靠歷史經(jīng)驗或者自身想象，缺乏科學論證；部門之間存在壁壘，溝通與協(xié)作不暢，預算編制隨意、可操作性差。

（2）存在擠占科研成本的現(xiàn)象。一些裝備制造企業(yè)在項目執(zhí)行過程中，缺乏有效的項目實施策劃，存在臨近項目驗收節(jié)點，突擊調(diào)整項目開支，如人為調(diào)節(jié)工資費、管理費分攤比例，將與本項目研究內(nèi)容無關的材料、外協(xié)等支出納入項目成本等問題。

（3）會計核算不規(guī)范。裝備制造企業(yè)對產(chǎn)品和技術政策的敏銳度遠超于管理政策，隨著近年來科研經(jīng)費管理政策調(diào)整頻率的提升，企業(yè)內(nèi)部核算體系未能及時更新，科目設置與上級要求不一致；重研發(fā)，輕發(fā)票報銷，合同簽訂日期、付款流水、發(fā)票開具時間滯后，與研制進度不匹配，甚至超出研制周期；財務報銷原始單據(jù)不齊全、發(fā)票不合規(guī)等。

（4）管理機制不健全，缺乏有效監(jiān)督。裝備制造企業(yè)存在重研發(fā)、輕管理的現(xiàn)象，科研項目經(jīng)費管理制度不健全，缺乏相應的激勵與約束機制，未形成標準化、規(guī)范化的管理流程；科研經(jīng)費核算管理缺少有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計、外部審計職責落實不到位；職能部門分工模糊，邊界不清晰，溝通不暢，出現(xiàn)管理斷點，特別是項目管理部門、財務部門的業(yè)務范疇存在一定交叉，在經(jīng)費的使用、成本的歸集、結題組織策劃等方面存在責任互相推諉和扯皮的問題。

3 改進科研經(jīng)費管理的建議

3.1 健全企業(yè)內(nèi)部科研經(jīng)費管理機制

企業(yè)要時刻關注國家和地方政府最新出臺的經(jīng)費管理文件，學習政策、吃透政策，并結合企業(yè)的實際狀況，對現(xiàn)有的科技、財務、紀檢審計、采購、資產(chǎn)等管理辦法進行梳理、分析、完善，保證科研經(jīng)費管理活動有法可依、有章可循[1]；積極推進不同職能部門之間的業(yè)務交流，使管理人員了解研發(fā)工作步驟與通用技術知識，使技術人員掌握預算、決算、經(jīng)費核算業(yè)務，實現(xiàn)雙向融合，打造一支能力過硬的科研經(jīng)費管理隊伍。

3.2 跨部門協(xié)作，細化預算管理

國家科研項目主管部門對科研項目的管理日趨規(guī)范，層層審核控制，涉及“任務書編制、立項答辯、合同評審、開題答辯、里程碑節(jié)點考核、經(jīng)費驗收、技術驗收”等多個環(huán)節(jié)（如圖1所示），主要分為2條主線——技術線、經(jīng)費線，逐步加強項目立項、實施、結題的全過程監(jiān)督與檢查。預算編制的質(zhì)量直接決定著項目能否獲得立項及后續(xù)項目實施情況的優(yōu)劣，沒有經(jīng)費預算作為基礎，項目經(jīng)費的管理就無從談起，因此預算編制必須當作一件頭等大事來抓。企業(yè)要針對不同的項目成立項目預算編制小組，由項目管理部門牽頭，財務經(jīng)理、技術經(jīng)理全過程配合、主動介入，打破壁壘、跨部門合作；俗話說，產(chǎn)品成本的80%在設計階段就已確定，故需要以研發(fā)路徑為主線，圍繞系統(tǒng)、分系統(tǒng)的設計方案，深入論證、科學分析，確定直接費用（材料、外協(xié)、試驗等）需求，財務部門依據(jù)工作量，并結合人工成本費率、制造成本費率等指標，測算得出間接費用金額，統(tǒng)籌平衡后形成預算方案；此外，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部專家的作用，邀請企業(yè)領導、技術總師、財務專家擔任評委，對項目預算進行審查，全面保障預算合理、規(guī)范、可操作。

圖1 研發(fā)項目生命周期

3.3 提升信息化管理水平

當前，科研經(jīng)費管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生著深刻變化，單純依靠傳統(tǒng)的信息化軟件已經(jīng)造成企業(yè)項目管理的低效率，一方面數(shù)據(jù)不夠直觀，無法快速支撐單位的經(jīng)營決策；另一方面數(shù)據(jù)集中在財務部門，項目管理部門之間信息不對稱，溝通不暢，出現(xiàn)管理上的斷點。智能信息化工具（如ERP系統(tǒng)）集項目管理、物資管理、財務管理、固定資產(chǎn)管理等模塊于一體，可以大大提高企業(yè)科研經(jīng)費管理的效率，還能多維度地對經(jīng)費使用情況進行剖析，讓項目管理人員從煩瑣的基礎工作中解脫出來，從而更加專注于科研項目的深層次分析與管理。

3.4 強化過程管控和監(jiān)督檢查

建立健全經(jīng)費管理監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，用好監(jiān)督執(zhí)紀的指揮棒，不斷完善內(nèi)部控制體系[2]。科研項目一般的時間跨度為2～3年，僅在結題驗收環(huán)節(jié)進行管控，風險較大、不可逆因素較多，因此需開展經(jīng)費管理的全過程跟蹤監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計部門在條件允許的情況下可以邀請會計師事務所，緊緊圍繞研究內(nèi)容對科研經(jīng)費使用情況進行中期審計，重點包括科研經(jīng)費是否按照預算執(zhí)行、執(zhí)行過程是否合理、合規(guī)，以及提出相應的改進措施等，并在一定范圍內(nèi)公布審計結果接受監(jiān)督檢查，促進企業(yè)科研經(jīng)費管理與使用更加科學、規(guī)范。

4 A裝備制造企業(yè)科研經(jīng)費管理經(jīng)驗分享

A裝備制造企業(yè)的主營業(yè)務是激光智能裝備制造，以定制專項產(chǎn)品為主要研制、生產(chǎn)對象。下面從科研項目管理體系、預算編制、會計核算及過程管控等角度分享該企業(yè)的科研經(jīng)費管理經(jīng)驗。

4.1 建立科研項目管理體系

（1）根據(jù)科研經(jīng)費管理需要，A裝備制造企業(yè)先后制定并下發(fā)了《科研經(jīng)費管理辦法》《科研項目管理辦法》《財務管理制度》《合同管理辦法》《物資采購管理辦法》等多個管理制度，涉及科研管理、經(jīng)費核算、審計監(jiān)督、物資采購等多個業(yè)務，有序分工、各司其職，全面覆蓋了經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)，建立了多部門聯(lián)動的經(jīng)費管理模式。此外，積極開展政策法規(guī)的學習與宣傳貫徹，讓經(jīng)費管理意識深入人心，從細節(jié)之處改進，著眼于長遠，逐步提高工作的規(guī)范性，助推管理水平和效率的提升。

（2）在公司的組織機構中設置科研項目部，負責各類縱向、橫向科技計劃項目的申報、資金爭取、節(jié)點管理、結題驗收等工作。項目獲得正式立項批復后，指定專門的項目管理員負責制定周期內(nèi)各年度總體目標和要求，并對項目實施過程進行詳細的策劃、分解，整合資源、組織協(xié)調(diào)、督促落實，全方位、全過程地保障科研工作的推進實施。嚴格落實《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）和《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)＜關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見＞的通知》的精神要求，逐步健全科研財務助理制度，選拔熟悉財經(jīng)法規(guī)政策與科研團隊運行情況、業(yè)務能力突出、經(jīng)驗豐富的財會人員擔任科研項目財務助理，為科研人員在項目預算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務決算和節(jié)點驗收、項目實施等方面提供全過程專業(yè)化財務服務，讓科研人員潛心從事科學研究工作，實現(xiàn)業(yè)財緊密融合[3]，確?？蒲泄ぷ饔行蜷_展。

（3）上線運行了先進的ERP管理軟件，一是強化了項目的輔助信息核算，提供多種類型、多種維度的管理性報表和查詢功能及易于使用的財務模型和分析模塊，更全面、高效地提供財務核算、統(tǒng)計、分析信息；二是實現(xiàn)財務管理與研發(fā)管理的有機結合，外協(xié)采購、質(zhì)量驗收、物資入庫、發(fā)貨出庫等流程實時共享，充分發(fā)揮計劃與控制作用，系統(tǒng)將研發(fā)和財務管理集成在一起，實現(xiàn)了研發(fā)管理系統(tǒng)對財務管理系統(tǒng)的驅(qū)動；三是實現(xiàn)了項目結構的分解（即WBS），具體表現(xiàn)為“項目→任務→工作→日?；顒印保秧椖靠傮w目標按階段和資源需求分解成較小的、更易于管理的具體任務，難事化易、大事化小，實現(xiàn)研發(fā)工作穩(wěn)步推進；定期將任務完成情況與WBS經(jīng)費支出情況進行比對，強化執(zhí)行情況分析與過程控制，及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并進行修正調(diào)整。

4.2 科學編制科研項目預算

嚴格執(zhí)行上級單位有關的財經(jīng)政策和規(guī)章制度，按照規(guī)定的項目、范圍和標準列支各項預算支出，確保預算數(shù)據(jù)口徑的一致性。遵循科研規(guī)律，深入調(diào)研、充分論證，一切從客觀實際出發(fā)，減少盲目性與隨意性?？蒲泄芾聿块T在組織項目申報過程中會同財務部門專門進行指導，尊重項目負責人、設計師意見。對于經(jīng)費金額較大的項目，邀請內(nèi)外部技術、財務專家進行審查把關[4]，充分發(fā)揮領導、專家對預算工作中的推進作用，確保預算的可操作性。建立經(jīng)費預算對外報送審批流程，明確各級領導及相關部門審批的職責和權限，提高預算上報的嚴肅性。

4.3 堅持項目經(jīng)費獨立會計核算

按照上級單位要求，將項目經(jīng)費納入企業(yè)財務統(tǒng)一核算，并通過設置科目輔助信息實現(xiàn)?？顚Ｓ谩ⅹ毩⒑怂??？蒲许椖揩@得上級單位批復后，科研管理部門下達項目計劃令號，作為項目唯一的身份代碼，財務部門據(jù)此進行經(jīng)費核算與歸集。在“研發(fā)支出”下設置“材料費、專用費、外協(xié)費、燃料動力費、事務費、固定資產(chǎn)折舊費、管理費、工資及勞務費”8個二級科目，將經(jīng)費支出進行分門別類，便于經(jīng)費核算、統(tǒng)計、分析。對于為某個項目單獨發(fā)生的費用，按照實際支出金額，直接計入該項目成本，如材料費、專用費、外協(xié)費、事務費；對于無法直接計入某個項目的費用，按照項目的月度工時占企業(yè)總工時的比例，對間接費用進行分攤，如燃料動力費、固定資產(chǎn)折舊費、管理費、工資及勞務費，確保了經(jīng)費歸集的相關性、準確性、一致性。

4.4 重視科研項目過程管理

企業(yè)定期組織開展科研項目檢查評估[5]，保證科研項目能夠順利、高效地開展。每年年底要求項目負責人提交科研項目的年度進展報告，通過該進展報告能夠在短時間內(nèi)快速了解科研項目的進展狀況及經(jīng)費開支情況，并將實施情況納入項目負責人績效考核，落實主體責任。財務部門每半年依據(jù)任務書內(nèi)容比對經(jīng)費使用情況，核查費用支出是否合理合規(guī)，對于存在較大風險隱患的項目，要求項目實施部門制訂詳細的整改方案，必要時要求內(nèi)部審計部門介入，保障項目的順利實施。

5 結語

總而言之，科研項目的順利實施，不僅需要廣大科技工作者的辛勤付出，還需要提升科研經(jīng)費的管理力度，以降低項目實施風險。當前，裝備制造企業(yè)在科研經(jīng)費管理方面存在著許多問題，應重視科研人員和財務人員的協(xié)作配合，加強事前策劃、事中控制、事后總結[6]，保證科研經(jīng)費管理工作得到有效落實，進而提升經(jīng)費管理質(zhì)量和效果，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。