試論公路養(yǎng)護事業(yè)單位在內部控制中的風險防范

●張麗萍

近些年來，隨著我國公路養(yǎng)護行業(yè)的發(fā)展，人們對于公路養(yǎng)護的重視程度不斷提升，公路養(yǎng)護可用的資金也有所增加。但是，由于公路養(yǎng)護事業(yè)單位在發(fā)展的過程中還存在著較多的問題，導致其無法發(fā)揮最大化作用。在這一情況下，公路養(yǎng)護事業(yè)單位必須要制定適宜的措施提升自身內部控制水平，將發(fā)生風險的概率控制在適宜范圍內，只有如此，才能夠使公路養(yǎng)護事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展，滿足我國公路養(yǎng)護行業(yè)進一步發(fā)展需求。

一、內部控制與風險防范

（一）內部控制

內部控制主要是為了滿足企業(yè)正常經營運轉，是企業(yè)為了長期穩(wěn)定發(fā)展而對風險進行控制的主要手段。在事業(yè)單位中開展內部控制能夠盡可能避免事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)風險的概率，滿足事業(yè)單位發(fā)展需求[1]。

內部控制的重要性，可以表現(xiàn)為以下幾點內容：第一，公路養(yǎng)護事業(yè)單位開展內部控制工作，能夠降低在管理過程中出現(xiàn)風險概率，使事業(yè)單位資金處在安全狀態(tài)下，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供條件，是當前公路養(yǎng)護事業(yè)單位降低風險的有效手段。第二，進行內部控制，能夠較為有效地提升工作效果，使內部管理更加適宜。一是從現(xiàn)實出發(fā)進行內部控制，可以確保資金應用的科學性，對于內部資源進行整合，提升資源利用率[2]。通常情況下，事業(yè)單位的資金主要來源于財政部門，用于為社會群眾提供公益性服務。和企業(yè)存在較大的差異，并不會被市場所限制，能夠在一定程度上表現(xiàn)出事業(yè)單位資源運用情況，因此，必須要做好行政事業(yè)單位內部控制，降低風險發(fā)生概率。這從某種角度來說，能夠增強內部管理能力。二是能夠為財務信息公開提供支持，使財務信息更加精準。公路養(yǎng)護事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，要將公開財務信息，提升財務信息的精準程度作為工作的主要內容，對于事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)進行控制，確保其能夠充分地應用資金，并對于資金使用情況進行如實記載，這能夠較為有效地避免事業(yè)單位在經營運轉過程中出現(xiàn)風險概率，確保內部財務的廉潔性。三是公路養(yǎng)護單位所開展的內部控制能夠使自身服務水平得到提升，增強政府公信力，獲取更多群眾的關注。

（二）風險防范

風險防范主要是指對于出現(xiàn)的不同類型風險進行系統(tǒng)分析，并運用行之有效的措施對其進行預防。一般情況下，風險因素可以劃分為內部和外部兩大類。隨著外界條件的不斷變化以及對于公路養(yǎng)護事業(yè)單位要求不斷提升，公路養(yǎng)護單位必須要從現(xiàn)實情況出發(fā)，制定適宜的機制進行內部控制，提升內部控制水平，降低出現(xiàn)問題概率[3]。

二、公路養(yǎng)護事業(yè)單位在內部控制中的風險因素

（一）管理層對于事業(yè)單位缺乏認識

大部分領導層并沒有意識到內部控制的重要性，所開展的財務管理以及物資管理較為隨意。并沒有對于會計以及財務相關知識進行學習、了解，這就導致其對于內部控制的認識較少，對于財務管理缺乏理解，隨意開展財務管理工作。

（二）尚未建立健全的內部控制制度

公路養(yǎng)護事業(yè)單位在開展內部控制時，需要將我國相關政策法規(guī)作為立足點，并考慮到公路養(yǎng)護事業(yè)單位的現(xiàn)實情況來構建完善的內部控制制度，但是從現(xiàn)實情況分析發(fā)現(xiàn)，由于事業(yè)單位并不重視內部控制，內部控制制度較為片面，甚至是沒有內部控制制度，無法為內部控制工作的開展提供參考。并且，事業(yè)單位在對于人員崗位進行設計時，并不科學，很可能會一人進行多項工作，導致工作人員沒有充足的精力開展內部控制工作，在工作的過程中存在較多問題。此外，公路養(yǎng)護事業(yè)單位并沒有構建專門的機制來開展資金保護工作。資金存儲、物資購買、物資存儲等工作較為隨意，無法有序開展[4]。

（三）所開展的固定資產管理并不科學

從現(xiàn)實情況分析發(fā)現(xiàn)，當前公路養(yǎng)護單位固定資產管理并不科學。之所以出現(xiàn)這一情況，主要是由于以下幾點所導致的：一是事業(yè)單位在開展財務以及會計工作時，并沒有對相關崗位進行分離，缺乏監(jiān)管，導致在工作的過程中出現(xiàn)問題無人負責，工作效率較低，得不到改善。二是事業(yè)單位不注重監(jiān)管工作的開展。三是在開展固定資產管理時缺乏相關規(guī)章制度，存在著隨意或者是重復對物資進行購買的情況，并且在對于固定資產維修、處理工作還存在著較多的問題，并不能夠及時進行，這就導致資金應用效果并不理想，存在較多浪費。

（四）并不注重預算管理

大部分事業(yè)單位管理工作者在開展工作的過程中，將預算收支作為關注重點，并沒有考慮到預算管理的重要作用。只是積極主動地向上級部門申請資金，但是在對資金應用過程中較為隨意，并沒有意識到內部控制管理的重要性，對于全面預算管理缺乏認識，這就導致資金無法發(fā)揮最大化作用[5]。

（五）沒有專門的機構進行內部監(jiān)督

因為公路養(yǎng)護事業(yè)單位對于財務管理的認知較為片面，并沒有成立專門的部門負責進行財務管理工作，尚未形成完善的內部控制制度，更加沒有專業(yè)的人員對內部控制制度情況進行監(jiān)督落實，在出現(xiàn)問題時沒有足夠的能力進行解決，這嚴重阻礙了內部控制工作的順利開展。

（六）所開展的財務內控存在問題

現(xiàn)代化財務內控的開展，需要由充足的信息資源作為保障。因此，必須要構建一個信息傳輸及時、精準的財務體系，從而推動內部控制工作的有序開展。但是，根據相關資料分析發(fā)現(xiàn)，雖然部分事業(yè)單位已經認識到了計算機技術以及其他現(xiàn)代化技術在其中的作用，但是其并沒有運用現(xiàn)代化技術來對信息進行及時傳遞，信息數(shù)據無法在第一時間進行更新，嚴重阻礙了內部控制工作的開展。此外，財務系統(tǒng)將核算作為工作的重點，并沒有意識到管理和控制的重要性，所用的設施設備較為落后，這并不利于事業(yè)單位內部控制的進行。

三、公路養(yǎng)護事業(yè)單位在內部控制中的風險防范

事業(yè)單位內部控制風險防范對于事業(yè)單位的發(fā)展有著非常關鍵的作用，能夠在一定程度上決定公路養(yǎng)護事業(yè)單位今后的發(fā)展方向[6]。因此，必須要對其予以充分關注。

（一）樹立風險防范觀念

內部控制作為有效的風險管理手段，可以有效地降低風險出現(xiàn)概率，提高工作人員工作的規(guī)范程度。因此，想要使內部控制充分發(fā)揮作用，就必須要明確不同工種人員的責任和義務，并加大力度進行培訓，使其樹立起風險防范觀念，在這一觀念的引導下開展一系列工作。在這個過程中，為了確保培訓效果，可以組織相關人員參與到考核之中，使其對于內部控制的關鍵作用形成充分認識。此外，還應該加大力度開展內部控制宣傳，確保內部控制和風險預防能夠深入人心，提高資源利用率，杜絕貪污腐敗行為出現(xiàn)。此外，在開展人員招聘時，要提升招聘人員各方面的能力，并借助于考試等手段，了解人員的現(xiàn)實情況。在結束招聘后，還需要主動參與到學習之中，發(fā)展自己。最后，還應該構建健全的獎懲機制，激勵對工作認真負責的人員、在這個過程中，還應該對表現(xiàn)不好的人員進行批評，使其認識到自身出現(xiàn)的不足之處，有針對性地對其進行改進。

（二）加大力度開展固定資產管理

打造專門的體系負責進行資產清查工作，并明確事業(yè)單位對于資金的應用情況，確保賬目是正確無誤的。在這個過程中，還應該對于固定資產應用情況以及現(xiàn)存數(shù)據等進行檢查，科學應用現(xiàn)有設備，避免隨意購買或者是多次應用設備的情況，防止資源不必要消耗，這能夠在減少成本的同時創(chuàng)造較多的經濟收益。

（三）將預算管理落實到位

領導層應該對于預算管理予以充分關注，為預算管理工作的有序開展提供條件。在這個過程中，需要相關人員編寫預算編制，統(tǒng)籌規(guī)劃預算管理，確保所有資金都處在被管理狀態(tài)，明確預算管理和資金應用情況[7]。

（四）創(chuàng)新財務系統(tǒng)

事業(yè)單位需要從自身現(xiàn)實情況出發(fā)，進行內部控制制度建設。這要求領導層認識到內部控制的重要性，對于內部控制相關工作予以充分關注。在這個過程中，還應該明確不同工作人員的責任和義務，尤其是要制定適宜的措施來解決較為常見的問題，做好誰出錯誰負責。還應該運用信息化技術打造財務內控平臺，從而達成信息資源共享目標，相互監(jiān)督約束，降低人為操作不當情況，使內部控制展現(xiàn)最大化優(yōu)勢。

（五）加大力度開展監(jiān)督

將相關法律法規(guī)作為立足點，打造適宜公路養(yǎng)護事業(yè)單位的監(jiān)督制度以及內部控制制度，從而確保公路養(yǎng)護事業(yè)單位所進行的財務活動是符合法律支持的，這要求財務管理人員在開展工作的過程中，將內部控制作為立足點，高效開展工作，充分展現(xiàn)出內部控制的優(yōu)勢。事業(yè)單位在提升自身監(jiān)督能力的同時，還應該主動接受外界監(jiān)督，從而確保公路養(yǎng)護事業(yè)單位工作的順利開展。

四、總結

公路養(yǎng)護事業(yè)單位內部控制工作包含多個方面的內容，困難程度比較高，很可能在工作的過程中出現(xiàn)一些風險，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。在這一情況下，制定適宜的措施開展行之有效的內部控制工作，能夠較為有效地降低發(fā)生風險概率，使資金處在安全狀態(tài)下，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。因此，相關人員在工作的過程中必須要對于內部控制予以充分關注，并運用行之有效的方法來對內部控制過程中可能出現(xiàn)的風險進行控制，確保內部控制能夠在公路養(yǎng)護事業(yè)單位中發(fā)揮最大化作用。