高校科研經(jīng)費內部控制體系的構建分析

●由 爽

高校科研經(jīng)費內部控制是高校為了保障科研事業(yè)能夠穩(wěn)定安全完整發(fā)展，有效降低各種風險，而建立的一套較為完善的管理控制體系。但現(xiàn)階段，科研經(jīng)費管理中存在著一些問題，有些管理方法滯后，各部門過于獨立，內部控制仍然是一個較為封閉的管理系統(tǒng)。因此，需要深入研究高?？蒲薪?jīng)費管理內部控制體系中存在的問題，探討如何構建有效的管理體系。

一、高校科研經(jīng)費內部控制體系中存在的問題

科研經(jīng)費的總體投入資金數(shù)目是當前社會比較關注的內容。國家為了確保科研工作能夠順利進行，制定了有關控制科研經(jīng)費的一系列法律法規(guī)?？捎捎谝恍└咝？蒲薪?jīng)濟內部存在總體控制體系不夠健全，無法掌握控制的重點和難點，責任不能落實到個人，監(jiān)管執(zhí)行力度不足等問題。因此，高校科研經(jīng)費的管理過程中常會出現(xiàn)一些漏洞，進而直接影響到科研工作的總體運行。故而，需要首先分析高校科研經(jīng)費內部控制中所存在的基本問題，了解其成因，并針對性地提出可以改進的措施。

（一）欠缺監(jiān)管體制

首先，在內部監(jiān)管中，缺乏較為完善的管理體系，內部監(jiān)督需要對學校總體科研經(jīng)費進行控制，并設定框架，及時跟蹤和檢測識別可能存在的風險，保證內部控制的實效性。在科研經(jīng)費流轉中，一些高校內部財務部門只過多重視結果，對項目之前需要投資的成本預算不足。除此以外，科研管理部門只是過多重視可能成功的項目，而忽視了對項目后期的總體跟蹤工作，只由審計處進行，這致使經(jīng)費無法獲得全面跟蹤。其次，我國有關高?？蒲薪?jīng)費的管理體制還不健全，目前所實行的體制中，并沒有科學合理的監(jiān)管和控制措施，運用到實際情況中時，導致操作性較低，無法有效進行監(jiān)督和追蹤。

（二）流程設計不足

大多數(shù)科研活動都存在不確定性，盡管科研報告做的好，可在實際操作中都會出現(xiàn)一定數(shù)值偏差。因此，在預算控制過程中會出現(xiàn)預算調整環(huán)節(jié)，也是基于這一點做出的考慮，我國近年來出臺了一些有關完善預算控制的政策，對完善預算控制做出了相關規(guī)定與調整，政策中賦予了工作人員更多的權利，也使工作人員存在更高的自主性，以此來應付在科研工作中存在的不確定性。[1]除此以外，這些政策對課題的總體經(jīng)費和結余資金做出了明確規(guī)定與標準，允許相關課題單位能夠將結余資金運用于后續(xù)的工作中，這使高?？蒲薪?jīng)費的支出更加嚴格。

（三）結構不合理

科研經(jīng)費的管理內容主要包含科技、資產(chǎn)、財務等各個方面，涉及到科研管理、資產(chǎn)管理、采購、財務及審計等部門。資產(chǎn)管理部門主要負責各種物資的購置及設備的維護等，盡可能滿足教學及科研的需求，科研管理部門主要負責制定項目計劃并以此為依據(jù)推進各項工作，對科研成果進行鑒定及推廣，應用管理經(jīng)費及相關設備，搜集、整理并保存相關情報資料，同時與財務部門一同負責相關經(jīng)費的審核，而科技處或社科處負責項目申報及合同簽訂，審計處則專門負責內部審計，對相關經(jīng)濟活動進行獨立監(jiān)察，其目的是提高教育基金使用效益。即使各部門都有著明確的責任，但就目前而言，各個部門依舊相對獨立，采用直線職能制，實行垂直管理，只按照各自專業(yè)進行統(tǒng)籌協(xié)調。但這種管理存在不足，例如，技術管理處只對項目技術進行統(tǒng)一協(xié)調，爭取項目管理費，只關注項目申請，并不關注于科研經(jīng)費的使用，但財務部門則是按照科技管理處所提供的項目進行經(jīng)費核算工作，并不參與項目研究，不熟悉內容，這導致各部門職能過于獨立，甚至出現(xiàn)項目與科研經(jīng)費相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）職責不明確

各管理部門雖然相互獨立，但工作內容仍舊存在重疊現(xiàn)象，這導致管理中責任難以劃分，甚至形成責任真空的不良現(xiàn)象。若遇到問題則會相互推諉，甚至會逃避個人責任，部門監(jiān)管不足，缺乏責任機制，不能及時對出現(xiàn)的問題進行分析，也無法對相關工作人員問責。除此以外，科研經(jīng)費管理過程中，有些工作人員的責任意識不高，部門之間無法進行有效的協(xié)調工作，相互之間沒有牽制，這導致經(jīng)費管理與項目研究嚴重脫離，為科研活動帶來了一定困難。

二、高?？蒲薪?jīng)費內部控制體系的構建目標

近幾年，國家正在不斷增加科研的基本投入，高校是科研中最重要的組成部分?？蒲薪?jīng)費隨著國家的投入而不斷增長，成為高校科研經(jīng)費的主要來源。高?？蒲薪?jīng)費內部控制需要設定控制目標，確保整體科研管控能夠隨著目標而進行，并構建基本的框架體系。

（一）保證經(jīng)費合規(guī)

高?？蒲薪?jīng)費總體控制目的是使科研經(jīng)費能夠合法合規(guī)，強調經(jīng)費管理需要認真貫徹與落實國家所推出的現(xiàn)行法律法規(guī)，確立管理規(guī)章制度以及控制標準，并且隨時接受部門的審計、檢查與監(jiān)督工作，杜絕在執(zhí)行過程中產(chǎn)生執(zhí)行力不足或者違規(guī)違紀的現(xiàn)象。

（二）關注科研效率

高校的科研經(jīng)費總體上需要承擔社會責任，這主要依托于高?？蒲薪?jīng)費的受托責任，這決定了科研的整體效果以及自身所需要承擔的內容，首先要實現(xiàn)社會效益，進而達到社會效益與經(jīng)濟效益相結合的目的，高校需要根據(jù)學研相結合的基本要求，及時了解我國社會所需求的技術，不斷提高工作效率，使科研服務的對象能夠獲得其利益主體的基本認可。

（三）防范舞弊違紀

高校科研經(jīng)費總體內部控制主要是保護經(jīng)費資產(chǎn)的安全，以此防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，這也是內部控制并保證資產(chǎn)的第一道防線。通過經(jīng)費內部控制，確保業(yè)務流程規(guī)范，分解所需要承辦的環(huán)節(jié)，并及時評估可能存在的風險、隱患。在進行高校科研財務運行過程中，實行全程監(jiān)督，隨時檢查，也要建立審批制度，開展預算管理工作，將所收集的信息公開化，用制度規(guī)范流程，約束工作人員，這不僅是高?？蒲薪?jīng)費管理精細化的總體需求，也是能預防舞弊并減少腐敗的根本途徑。[2]

三、高?？蒲薪?jīng)費內部控制體系的構建措施

科學研究是高等院校最基本的職能之一，這不僅能促進學校的總體建設，也能提高我國現(xiàn)代化進程，加強學校與社會的聯(lián)系，實現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化?？蒲薪?jīng)費已經(jīng)成為影響高校科研事業(yè)的重要因素，確保科研經(jīng)費管理能夠合理、科學、規(guī)范是高?？蒲泄ぷ髂軌虺掷m(xù)穩(wěn)定、健康發(fā)展的保障，加強總體內部財務控制是科研經(jīng)費管理的重點與難點。因此，需要以科研經(jīng)費的內部控制為出發(fā)點，建立科研經(jīng)費管理的有效措施。

（一）建立健全管理體制

針對科研經(jīng)費的管理體制并不完善這一問題，高等院校需要在國家相關政策的引導下，結合科研經(jīng)費總體來源以及學校發(fā)展的實際狀況，明確各種不同類型經(jīng)費的管理模式以及基本要求，建設操作性較強的管理制度和體系，對縱向與橫向的經(jīng)費管理實施區(qū)分?？v向科研經(jīng)費需要嚴格按照我國所設立的法律法規(guī)，橫向經(jīng)費則需要考慮學校發(fā)展以及學校與企業(yè)聯(lián)合的總體需求。通過對不同性質課題經(jīng)費區(qū)分，確定使用原則以及使用范圍和方法等，使管理能夠專業(yè)化，讓科研項目經(jīng)費的管理人員能夠依法辦事，以此提高科研經(jīng)費管理體制的操作性。[3]

（二）全面落實責任制度

近年來，我國財政部與科技研發(fā)部門下發(fā)了有關調整國家科研計劃的專項經(jīng)費管理辦法，辦法中明確指出，課題的承擔單位是項目經(jīng)費的主要責任體，負責使用與管理工作。因此，需要建立健全管理體系，確定管理制度，運用更加有效的措施保證科研順利進行，并以此支撐財務和行政管理工作。高等院校需要構建管理運行制度，例如，建立統(tǒng)一領導，分級管理，并使責任落實到個人，明確科研、審計、監(jiān)督等各個部門職責和范圍，完善內部管理機制，讓各部門之間相互制約，相互影響，從而確保經(jīng)費的使用權、監(jiān)督權能更加合理，也能使監(jiān)督過程更加透明[4]。

（三）進行預算成本控制

科研項目預算控制需要由總體項目負責人以及財務管理人員共同參與。項目總體負責人需要從更加科學合理的角度明確經(jīng)費所需要的信息財務，財務管理人員需要從財務管理角度進行分析，而科研相關工作人員則需要分析管理政策，從法律法規(guī)角度進行經(jīng)費控制。三個部門要加強溝通促進合作，以此保證科研經(jīng)費預算的合理性、科學性。項目開展過程中，所有支出，包括金額、比例等都需要按照預算數(shù)據(jù)進行，項目相關負責人不能隨意進行調整，也不能隨意擴大科研經(jīng)費的總體開支。例如，在執(zhí)行項目中，如果因科研所需要進行預算調整，則需要按照相關法律法規(guī)進行審批。與此同時，也需要建立預算控制管理機制，按照科研項目進行總體預算工作，對支出限定金額，如果超支則無法繼續(xù)使用，確保經(jīng)費能嚴格按照預算進行支出。

（四）完善監(jiān)督考核系統(tǒng)

在高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督體系中，要逐步建立有效的監(jiān)管機制，以此預防并及時發(fā)現(xiàn)在使用過程中存在的不合理現(xiàn)象。首先，審計部門以及高校內部的監(jiān)察部門必須要對科研經(jīng)費的使用情況不定期檢查，對重大科研項目進行跟蹤管理，加強管理力度，確保科研經(jīng)費能更加合理地使用。其次，高等院校必須要積極聘請外部事務所進行審計工作，充分運用第三方機構，建立更加嚴格的審計環(huán)節(jié)，提高審計經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)審計中可能存在的問題，提高質量。最后，需要通過對科研經(jīng)費的支出以及效益進行綜合評價，構建更加有效的考核機制，高效提高科研經(jīng)費的使用率以及管理水平。[5]對經(jīng)費使用效益較高的科研項目，學校需要給予表揚，并在日后的申報中優(yōu)先考慮其資格。對審計中出現(xiàn)的違規(guī)操作要嚴肅、認真、公開、公正的處理，并認真總結，提出改進意見，追究項目負責人的基本責任，嚴格懲處并進行通報。

四、結束語

綜上所述，高校內部科研經(jīng)費管理是科研管理工作當中重要的環(huán)節(jié)之一，也是高校財務管理的重要內容?？蒲薪?jīng)費的財務管理水平直接影響著高校甚至社會的總體科技發(fā)展，高校必須加強對經(jīng)費管理的重視，認識可能存在的問題，并提出針對性的解決方案，確保經(jīng)費能夠規(guī)范使用，逐步完善管理體制，有效運用績效考核等手段，以此推動高等院?？蒲惺聵I(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。