企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制思考

欒澤沛

（大連旅游學(xué)校（大連女子學(xué)校），遼寧 大連 116021）

在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制的作用不容小覷，而將內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)會計財務(wù)管理中，可確保財務(wù)管理的效率，在規(guī)范財務(wù)管理的同時也能夠保障企業(yè)資金財務(wù)的安全?；谌蚪?jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國內(nèi)市場環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)逐漸加深對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度，借助內(nèi)部控制以提高企業(yè)會計財務(wù)管理工作深度，以促進(jìn)其經(jīng)營管理工作的可持續(xù)發(fā)展，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理現(xiàn)狀，助推國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)以自身角度出發(fā)做出統(tǒng)籌規(guī)劃，以戰(zhàn)略高度對企業(yè)總成本投資展開系統(tǒng)控制，合理采用成本管控戰(zhàn)略與方法，進(jìn)而增強控制效果。由此可見，深入研究并分析企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制策略具有一定現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制概述

在當(dāng)前背景下，企業(yè)的發(fā)展開始面臨更多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，對于財務(wù)工作者的要求也更高[1]。會計財務(wù)工作人員應(yīng)深入了解企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r，并熟悉各項生產(chǎn)經(jīng)營活動與資金運轉(zhuǎn)情況，為企業(yè)財務(wù)管理工作高效落實奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在實際運營發(fā)展中，財務(wù)管理工作會涉及資金分配問題，財務(wù)管理工作者有必要結(jié)合市場變化科學(xué)配置企業(yè)資金，并將其用于高利用率、低風(fēng)險系數(shù)領(lǐng)域，促進(jìn)企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。針對組織結(jié)構(gòu)不同的企業(yè)而言，會計部門職責(zé)相同，內(nèi)部控制工作內(nèi)容也類似，均需系統(tǒng)管控企業(yè)財務(wù)并監(jiān)督資金的使用狀況，確保企業(yè)運轉(zhuǎn)正常。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實認(rèn)知內(nèi)部控制的不足，積極采取解決對策，以不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理工作水平，在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)會計財務(wù)管理的現(xiàn)實意義

會計財務(wù)與內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，在科學(xué)管控會計財務(wù)工作者的基礎(chǔ)上提升企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理的有效性。企業(yè)會計財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)與其內(nèi)部發(fā)展需求相適應(yīng)，科學(xué)制定規(guī)章制度，以保證內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)運營的高效性，同時增強內(nèi)部資金流向的透明性，以免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。在企業(yè)內(nèi)部落實會計財務(wù)與內(nèi)部控制，利于企業(yè)發(fā)展成本的縮減，盡可能創(chuàng)造可觀經(jīng)濟(jì)效益，同時也能夠避免資金的流失與浪費，助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)財務(wù)管理和你不控制會互相制約，通過內(nèi)部控制將會計財務(wù)管理效果切實反映出來。由此證實，會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制也可對會計財務(wù)工作者的工作方式展開監(jiān)督，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得以降低，嚴(yán)格管控各生產(chǎn)環(huán)境，以保證企業(yè)各環(huán)節(jié)均順利進(jìn)行，增強財務(wù)信息準(zhǔn)確度與真實度[2]。以企業(yè)發(fā)展需求為主要依據(jù)，科學(xué)管控企業(yè)會計財務(wù)工作，利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)合財務(wù)狀況做出正確決策。

三、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制在企業(yè)會計財務(wù)管理工作中的作用十分關(guān)鍵，但由于部分會計財務(wù)管理者、會計工作者的綜合素質(zhì)水平有限，會計財務(wù)管理與內(nèi)控體系有待完善，使現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控工作存在一定不足之處。

1.會計財務(wù)管理者與會計工作者綜合素質(zhì)有待提升

國內(nèi)很多企業(yè)管理者并未接受專業(yè)會計財務(wù)管理培訓(xùn)與教育，企業(yè)未組織開展系統(tǒng)化上崗培訓(xùn)。企業(yè)管理層是最高決策者，但一般畢業(yè)于管理專業(yè)，理解財務(wù)信息與報表的能力有限，仍需不斷豐富與財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識。加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更強調(diào)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益，很容易忽略內(nèi)部財務(wù)管控的重要性，難以形成獨特管理理念與方式，所以為充分發(fā)揮企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制作用，一定要不斷增強管理工作者綜合素質(zhì)水平，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)的員工培訓(xùn)機(jī)制需要改進(jìn)，且工作者綜合素質(zhì)水平需完善。很多會計工作者僅具備核算數(shù)據(jù)信息的能力，但參與財務(wù)管理內(nèi)部控制意識相對缺失，難以彰顯會計工作價值。大部分會計工作者僅開展傳統(tǒng)統(tǒng)計工作，創(chuàng)新意識缺失，在工作實踐中缺乏主動性與積極性，很難為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益。另外，會計工作者尚未正確認(rèn)知自身崗位職責(zé)，使其工作狀態(tài)不理想。大部分企業(yè)在培訓(xùn)會計工作者方面的目的性不明顯，也未制定系統(tǒng)培訓(xùn)計劃，即便工作者參與培訓(xùn)也未科學(xué)分配崗位。

2.會計財務(wù)管理與內(nèi)控體系有待改進(jìn)

目前，很多企業(yè)在會計財務(wù)管理和內(nèi)控制度中并未詳細(xì)劃分責(zé)任，且操作流程缺乏健全管理制度作為依據(jù)，很難嚴(yán)格規(guī)范會計工作者的行為[3]。長此以往，管理工作者實踐操作缺乏規(guī)律，具有極強的隨意性。我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系思想形成時間不長，仍存在部分企業(yè)內(nèi)部未制定完善機(jī)制，直接影響了內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的落實。即便企業(yè)想要制定科學(xué)化管理制度，也不具備充足制度案例作為參考，致使企業(yè)財務(wù)管控制度的制定始終處于探索階段。很多企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行規(guī)章制度的力度不到位，使得會計財務(wù)管理與內(nèi)控管理無法參考規(guī)章制度要求開展管理工作。

四、優(yōu)化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制策略

以上針對企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制展開相關(guān)研究，并對內(nèi)部控制應(yīng)用于企業(yè)會計財務(wù)管理的意義及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)控工作現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)分析，為更好地優(yōu)化企業(yè)管理工作，有必要合理采取會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制策略。

1.適當(dāng)拓展核算范圍

對企業(yè)會計成本核算過程中涵括生產(chǎn)成本和經(jīng)營管理成本兩部分，保證會計成本核算工作的全面落實，進(jìn)一步提高核算全面性與準(zhǔn)確性。對會計成本實施全面核算的基礎(chǔ)上，即可實現(xiàn)跨級成本核算的全覆蓋，在深入了解企業(yè)各項工作的同時，也可增強核算效果。以會計成本核算具體狀況為依據(jù)科學(xué)設(shè)置賬目，同樣可增強核算工作質(zhì)量。相關(guān)工作者與管理工作者應(yīng)切實掌握成本核算的需求，根據(jù)成本核算規(guī)則設(shè)置相應(yīng)賬目，重點考慮企業(yè)實際情況，以全面提升成本核算準(zhǔn)確性與整體性，進(jìn)而為后期企業(yè)會計財務(wù)管理工作的開展提供幫助，將會計成本核算價值充分發(fā)揮出來。

2.合理融入預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)工程，任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題均會對預(yù)算管理工作有效性產(chǎn)生影響，在企業(yè)內(nèi)部控制中同樣發(fā)揮重要作用。企業(yè)在預(yù)算管理工作開展期間，應(yīng)對各類資源予以優(yōu)化配置，使相關(guān)管理工作者組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動時獲得必要輔助，對企業(yè)經(jīng)營活動予以改善與調(diào)整，進(jìn)一步凸顯企業(yè)財務(wù)管理價值。企業(yè)開展財務(wù)管理工作過程中，應(yīng)充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營活動特點，在財務(wù)內(nèi)部控制工作中合理引入全面預(yù)算管理模式與精細(xì)化管理理念，完善預(yù)算方案與考核，全面提升財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行力與準(zhǔn)確性。而在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理工作者應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的源頭確定分析方法，細(xì)化并分解各經(jīng)營指標(biāo)，明確影響指標(biāo)邊界條件，合理化制定管理措施，借助精細(xì)化管理模式健全內(nèi)部控制體系。

3.不斷完善企業(yè)會計制度

長期以來，企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)控制度缺失，很難有效落實預(yù)期內(nèi)控目標(biāo)。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在決策方面難以獨立完成，而是要結(jié)合其他部門需求，最終容易出現(xiàn)結(jié)論不合理的情況[4]。在企業(yè)財務(wù)規(guī)范化與專業(yè)化管理中，要求各部門積極溝通與合作，在財務(wù)部門管理與審查中主動配合。此外，要定期構(gòu)建系統(tǒng)規(guī)范制度，對管理方案內(nèi)容加以完善，確保根據(jù)規(guī)定要求落實會計操作，更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營目標(biāo)。

4.系統(tǒng)培養(yǎng)財務(wù)工作者綜合素質(zhì)

在市場與社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控工作引入了信息技術(shù)與先進(jìn)的管理理念，經(jīng)驗缺失、思想保守且信息化能力薄弱的工作人員很難與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營需求相適應(yīng)，在短時間內(nèi)無法接受新型會計管理方式，直接影響了企業(yè)的記賬水平。且企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作對工作者專業(yè)素養(yǎng)要求較高，很多財務(wù)工作者自身素質(zhì)水平有限，均影響了財務(wù)管理工作的開展。

要想對以上問題予以解決，企業(yè)應(yīng)定期組織并開展專業(yè)培訓(xùn)，聘用專業(yè)財務(wù)工作者展開員工培訓(xùn)，使其了解財務(wù)會計管理內(nèi)控的重要性，對財務(wù)工作者專業(yè)技能予以全面培養(yǎng)，在強化其思想意識的同時根據(jù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求落實財務(wù)會計管理工作，依托內(nèi)部考核機(jī)制有效激發(fā)工作者積極性與熱情。在此基礎(chǔ)上，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與信息軟件，對財務(wù)工作者的信息化水平加以培養(yǎng)，以不斷增強其對財務(wù)管理系統(tǒng)、現(xiàn)代軟件的使用能力，進(jìn)一步增強財務(wù)管理效果。

5.改進(jìn)會計財務(wù)管理內(nèi)控制度

企業(yè)需高度重視構(gòu)建會計財務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性，各項機(jī)制實施部門要確定具體規(guī)定內(nèi)容后劃分權(quán)力與任務(wù)，明確權(quán)責(zé)與機(jī)制運行目標(biāo)等，以各項機(jī)制更好地運行與落實。同時，可將各機(jī)制融入至財務(wù)管理內(nèi)控中，以此改善企業(yè)的財務(wù)管理成效。此外，對各項機(jī)制漏洞予以彌補和調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在構(gòu)建調(diào)整會計財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的過程中，給予企業(yè)運營狀況必要關(guān)注，以免對其他企業(yè)制度盲目套用而對內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)控造成干擾，一定要謹(jǐn)遵相應(yīng)原則完善內(nèi)控制度。

6.加大監(jiān)督管控力度

要想全面提高企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)控工作效率，必須有效落實監(jiān)督管控工作。企業(yè)內(nèi)部管理工作者要加大監(jiān)督力度，適當(dāng)增加監(jiān)督與管控力度。與此同時，管理工作者應(yīng)高度重視審計部門工作重要作用，以內(nèi)部整體布局為依據(jù)科學(xué)構(gòu)建審計部門[5]。在提高審計工作效率與準(zhǔn)確性的過程中，將審計工作價值充分發(fā)揮出來，企業(yè)可招聘專業(yè)能力較強的審計工作者，確保審計部門與工作者謹(jǐn)遵國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展審計。在此期間，科學(xué)制定獎懲機(jī)制，若審計工作者財務(wù)管理與內(nèi)控工作不足，則要深入分析具體原因，借助獎懲制度有效激發(fā)工作者積極性。此外，企業(yè)需有效劃分各負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)，以保證問題發(fā)生時及時追究責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部工作內(nèi)容并非僅局限在財務(wù)管理與內(nèi)控方面，但不管是政府部門抑或是企業(yè)，均需充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況予以監(jiān)管，于政府、企業(yè)努力下采取科學(xué)方法加快企業(yè)的發(fā)展速度。

7.財務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建

企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)控工作的開展需高度防范財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)階段，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定影響，一旦管理不合理，必然會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)化與后期發(fā)展。雖然小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展模式穩(wěn)定，但面臨極大財務(wù)風(fēng)險，與其內(nèi)控方式存在一定關(guān)聯(lián)。很多大型企業(yè)強調(diào)優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力的重要性，且創(chuàng)建風(fēng)險防范體系，并對企業(yè)財務(wù)狀況展開定期分析，綜合衡量并考察市場環(huán)境的變化，一定程度上增強了企業(yè)防范風(fēng)險的能力，也提高了體系的系統(tǒng)性與科學(xué)性。

8.會計信息化理念的轉(zhuǎn)變

在財務(wù)管理工作開展過程中，為充分發(fā)揮會計信息化的價值與作用，需實現(xiàn)相關(guān)管理理念的創(chuàng)新。應(yīng)用會計信息化系統(tǒng)，要求企業(yè)重視會計信息化模式，在提供充足資金的同時實現(xiàn)管理理念的轉(zhuǎn)變，不斷增強財務(wù)工作者認(rèn)知會計信息化的程度，為財務(wù)管理工作中會計信息化作用的發(fā)揮奠定堅實基礎(chǔ)。此外，企業(yè)要不斷完善會計信息系統(tǒng)，充分利用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與云計算技術(shù)等應(yīng)用于財務(wù)管理中，有效拓展財務(wù)管理覆蓋范圍。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定方面，即可運用會計信息化系統(tǒng)所具備的數(shù)據(jù)分析功能與決策輔助功能。在對會計信息化理念不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，使企業(yè)內(nèi)部管理工作者正確認(rèn)知現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，提高會計信息系統(tǒng)的利用率。

9.費用報銷系統(tǒng)的構(gòu)建

長期以來，報銷流程均以紙質(zhì)報銷為主，所需時間較長，且審批的效率不高。在費用報銷系統(tǒng)構(gòu)建后，即可合理化設(shè)置報銷審批流程，線上電子處理形式替代了紙質(zhì)報銷形式。報銷者主要利用網(wǎng)絡(luò)即可填寫報銷事由與報銷金額等并向財務(wù)部門傳送，財務(wù)工作者在對紙質(zhì)原始單據(jù)審核并無誤的情況下即可通報審批，并由審批工作者經(jīng)線上審批后落實報銷流程。若審批有疑問而未通過，系統(tǒng)會向報銷者及時反饋信息，使其根據(jù)要求進(jìn)行線上修改并再次提交，使修改時間明顯縮短。利用費用報銷系統(tǒng)處理報銷事宜，可使處理時間減少，也降低了原始費用單丟失率，一定程度上提高了財務(wù)工作效率。

結(jié)語

綜上所述，結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)變化狀況，現(xiàn)代企業(yè)需合理采取措施以不斷增強自身風(fēng)險防范能力。企業(yè)在自身發(fā)展過程中，會計財務(wù)管理工作的重要性逐漸凸顯出來，可確保充分利用企業(yè)資金，以不斷提升經(jīng)營的效率，加快自身發(fā)展速度。但結(jié)合并企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，相關(guān)工作仍存在諸多不足，因而在后期運營發(fā)展中要求企業(yè)高度重視內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合實際情況與需求，合理選用優(yōu)化措施，進(jìn)一步改善企業(yè)會計財務(wù)管理工作質(zhì)量與效率，助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。