“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷難問題研究

●吳 飛

近年來，黨中央國(guó)務(wù)院在中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理方面出臺(tái)一系列政策文件，從2014年國(guó)務(wù)院關(guān)于《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（11號(hào)文），到2016年中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)50文），再到2018年國(guó)務(wù)院《關(guān)于優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（25號(hào)文），以及2018年國(guó)辦發(fā)（127號(hào)文）關(guān)于賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)通知；最近2021年國(guó)辦發(fā)（32號(hào)文）國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見，可以看出在黨中央國(guó)務(wù)院在科研經(jīng)費(fèi)管理方面繼續(xù)履行放管服改革，激發(fā)科研人員創(chuàng)造性和活力，促進(jìn)科技事業(yè)健康。但在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在政策不到位，項(xiàng)目管理剛性太大，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷難問題。新時(shí)期在深化“放管服”措施下，繼續(xù)給科研人員簡(jiǎn)政放權(quán)，解決他們報(bào)銷難的問題。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)“放管服”

（一）預(yù)算編制簡(jiǎn)化

直接費(fèi)用預(yù)算科目由原來的設(shè)備費(fèi)等9大模塊簡(jiǎn)化為3大模塊如圖1所示：

（二）預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放

設(shè)備費(fèi)預(yù)算調(diào)劑由項(xiàng)目主管部門下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位；其它項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑權(quán)由高?？蒲胸?cái)務(wù)主管部門下放到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。原來的預(yù)算調(diào)劑權(quán)在科研主管部門，如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要調(diào)整預(yù)算，首先需要向科研主管部門提出申請(qǐng)，填寫科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整表，經(jīng)科研主管部門審批通過，再登錄財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，點(diǎn)擊項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)系統(tǒng)，填寫項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?，F(xiàn)在調(diào)劑權(quán)下放，讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人節(jié)省大量精力和時(shí)間，方便項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人員潛心做科研。

（三）經(jīng)費(fèi)包干制范圍擴(kuò)大

如國(guó)家自然科學(xué)基金包干制范圍包括：國(guó)家杰出青年科學(xué)基金、優(yōu)青青年科學(xué)基金和青年科學(xué)基金。為進(jìn)一步推進(jìn)科研領(lǐng)域“放管服”改革，河南也實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)撥付“直通車”試點(diǎn)。在省級(jí)科技研發(fā)專項(xiàng)、省高校重點(diǎn)科研項(xiàng)目基礎(chǔ)研究專項(xiàng)、中原院士基金中開展科研經(jīng)費(fèi)“包干制”試點(diǎn)。實(shí)施包干制科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)總額確定后，無需編制明細(xì)費(fèi)用科目預(yù)算，在經(jīng)費(fèi)使用中沒有比例限制；賦予科研人員信任，但要遵守科研倫理道德，需要簽署科研承諾書，承諾按照科研項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和任務(wù)書開展科學(xué)研究工作，合理使用經(jīng)費(fèi)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷難表現(xiàn)

一是大金額儀器設(shè)備采購(gòu)需要通過公開招標(biāo)，走政府采購(gòu)流程。在儀器設(shè)備采購(gòu)前還需要確定資金來源和上報(bào)大型設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，審批通過才能走政府采購(gòu)程序，通常走公開招標(biāo)采購(gòu)時(shí)間上，涉及進(jìn)口設(shè)備有的長(zhǎng)達(dá)半年等。二是科研項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，需要主管部門層層審批，預(yù)算調(diào)整的時(shí)間長(zhǎng)。三是對(duì)于科研急需設(shè)備，未履行報(bào)批手續(xù)，不予批準(zhǔn)采購(gòu)。四是當(dāng)年票據(jù)沒及時(shí)報(bào)銷，存放時(shí)間過長(zhǎng)，超過學(xué)校規(guī)定期限，報(bào)銷時(shí)不能使用。五是涉及同類事項(xiàng)報(bào)銷，財(cái)務(wù)審核時(shí)口徑不一致。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)“報(bào)銷難”問題的主要原因分析

（一）報(bào)賬流程繁多

如圖2所示，現(xiàn)在高校報(bào)賬采取線上與線下相結(jié)合模式，即現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷和網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷等，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷手續(xù)復(fù)雜，流程繁多，耗時(shí)長(zhǎng)，報(bào)銷人參與整個(gè)環(huán)節(jié)，占用大量精力。網(wǎng)上報(bào)銷雖然省去排隊(duì)時(shí)間，但仍需要將預(yù)約單子打印出來和粘貼好票據(jù)送到財(cái)務(wù)報(bào)賬科室。報(bào)銷人將票據(jù)送達(dá)報(bào)銷窗口，財(cái)務(wù)老師只是形式上審核票據(jù)，當(dāng)正式做賬時(shí)遇到問題，還需要聯(lián)系報(bào)賬老師，雙方需再次溝通才能確認(rèn)做賬報(bào)銷。高校老師科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，自己對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行簽字報(bào)銷，常規(guī)的報(bào)賬單子，負(fù)責(zé)人自己簽字即可，但是涉及其他需要學(xué)校行政主管部門簽字的業(yè)務(wù)，需要多次跑腿審批。

圖2

（二）缺乏科研助理和高素質(zhì)專業(yè)財(cái)務(wù)人員

在2021年國(guó)辦發(fā)（32號(hào)文）背景下，科研經(jīng)費(fèi)政策變化快，需要更專業(yè)更高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)，不僅要了解經(jīng)濟(jì)，法律，稅務(wù)、金融等，還要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)，科研等政策文件和法規(guī)。面對(duì)新時(shí)期日益復(fù)雜的報(bào)銷業(yè)務(wù)，需要財(cái)務(wù)人員不斷充電，提供更專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，提高服務(wù)水平。當(dāng)前高校處在雙一流建設(shè)期，科研經(jīng)費(fèi)金額不斷增加，師資隊(duì)伍數(shù)量多，這對(duì)高校財(cái)務(wù)帶來挑戰(zhàn)。以科研經(jīng)費(fèi)中的橫向科研經(jīng)費(fèi)為例，提取2010到2020年這10年橫向科研收入為例，如圖3所示，但是財(cái)務(wù)專業(yè)人員缺口大，高校進(jìn)人受限，高校進(jìn)人需要博士學(xué)歷，財(cái)務(wù)專業(yè)不需要那么高學(xué)歷，編制內(nèi)的會(huì)計(jì)人員數(shù)量未能根據(jù)學(xué)校規(guī)模和資金量相應(yīng)增加，以致人員數(shù)量缺口大。

圖3 橫向科研收入

（三）科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，信息溝通不順暢

學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)有橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)來源渠道不同，財(cái)務(wù)管理方面存在差異。一般來說，高校財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目，兩部門之間不能做到有效的溝通，信息不對(duì)稱，造成財(cái)務(wù)管理不一致，進(jìn)而存在科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)情況，不能對(duì)項(xiàng)目整個(gè)過程進(jìn)行追蹤。加強(qiáng)溝通，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和科研數(shù)據(jù)有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門和科研部門信息共享。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理政策更新速度較快，制度宣傳不到位

黨的十八大以來，隨著國(guó)家治理體系和能力提升，陸續(xù)出臺(tái)一系列針對(duì)科研人員松綁和激勵(lì)措施，在放前提下，需加大對(duì)管理和服務(wù)提升。各高校落實(shí)好國(guó)家政策文件，及時(shí)修訂相關(guān)文件。部分高校沒把國(guó)家放管服政策落實(shí)到位，最后一公里沒打通，造成報(bào)賬難和繁瑣。同一單位的科研和財(cái)務(wù)部門或同一部門對(duì)制度理解有偏差，造成報(bào)銷過程中業(yè)務(wù)流程不明確、要求不統(tǒng)一等問題，給科研人員留下報(bào)銷難印象。

四、“放管服”背景下解決高校科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難總體思路和辦法

科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷難在各大高校是一個(gè)突出問題。老師自己申請(qǐng)科研項(xiàng)目到校要做預(yù)算申報(bào)、預(yù)算調(diào)整等一系列問題，繁重的科研任務(wù)給老師帶來壓力，再讓老師做預(yù)算申報(bào)，他們滿意度降低。在黨中央大力對(duì)科研經(jīng)費(fèi)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管適度，提升服務(wù)前提下，我們要堅(jiān)持以人文本，遵循科研規(guī)律，建立雙方信任機(jī)制。

總體思路：一是簡(jiǎn)化預(yù)算編制。高校的縱向科研項(xiàng)目根據(jù)國(guó)家政策文件指導(dǎo)，高校結(jié)合自身實(shí)際制定規(guī)章制度。但在橫向科研經(jīng)費(fèi)這一類型，高?？梢詤⒄諊?guó)家在中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)改革力度上，再繼續(xù)放管服。如橫向科研經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)扣除管理費(fèi)、資源使用費(fèi)，稅費(fèi)后，直接不需做預(yù)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人即可使用。二是強(qiáng)化主體責(zé)任意識(shí)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，承擔(dān)主要責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目報(bào)銷中的票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)合法負(fù)責(zé)。三是堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)信用原則。誠(chéng)信是科研人員開展科學(xué)研究的前提，在誠(chéng)信前提下，潛心做研究。四是加強(qiáng)資金監(jiān)管。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)科研資金監(jiān)管，隨機(jī)抽查，加大懲戒力度，實(shí)行科研負(fù)面清單管理。

解決辦法：主要從流程優(yōu)化、信息化建設(shè)、人員培訓(xùn)、財(cái)務(wù)助理配備方面給出建議。

（一）簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理方式

在國(guó)務(wù)院32號(hào)文“放管服”背景下，高校要結(jié)合自身情況在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方面，對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷細(xì)則進(jìn)行制定，做到放管結(jié)合，適度靈活，簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，減少繁文縟節(jié)。在報(bào)銷制度的制定過程中，財(cái)務(wù)部門讓科研人員參與，多傾聽他們的意見，了解科研人員在辦理報(bào)銷過程中的難點(diǎn)和堵點(diǎn)，從而建立起真正符合科研規(guī)律的報(bào)銷管理機(jī)制。學(xué)校職能部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理方面擔(dān)當(dāng)作為，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理等方面加大關(guān)注力度，協(xié)調(diào)配合。如，項(xiàng)目承擔(dān)單位因科研活動(dòng)實(shí)際需要，在主辦會(huì)議期間，邀請(qǐng)知名專家、學(xué)者發(fā)生的城市間交通費(fèi)用、差旅費(fèi)等，允許在會(huì)議費(fèi)中報(bào)銷。項(xiàng)目承擔(dān)單位也可以嘗試在國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)中的交通費(fèi)、餐補(bǔ)、難以取得發(fā)票的住宿費(fèi)實(shí)行包干制。在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方面，可以推進(jìn)無紙化報(bào)銷。將電子票據(jù)接收、入檔，歸檔納入電子入賬憑證，推進(jìn)無紙化、數(shù)字化報(bào)銷，不再讓科研人員因?yàn)閳?bào)銷難而煩惱。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、構(gòu)建大數(shù)據(jù)云共享平臺(tái)

高校應(yīng)大力應(yīng)用信息化技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的建設(shè)，借助信息化技術(shù)搭建人工智能平臺(tái)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從科研項(xiàng)目申報(bào)、任務(wù)書審批、項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)號(hào)設(shè)立和報(bào)銷，都需要大量數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息對(duì)接，組成多系統(tǒng)互聯(lián)的財(cái)務(wù)網(wǎng)上綜合服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享。如圖4所示：

圖4

構(gòu)建集預(yù)約、報(bào)銷、核算、支付、稽核、查詢六大功能的一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，服務(wù)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員、財(cái)務(wù)三方用戶，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理全程信息化。如科研人員在報(bào)銷過程中，可以使用手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備端網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷，將電子票據(jù)等材料上傳，管理系統(tǒng)對(duì)票據(jù)初審，會(huì)計(jì)核算科人員將原始電子票據(jù)驗(yàn)證真?zhèn)?，真?shí)合規(guī)前提下可以核算及審核。數(shù)據(jù)在傳輸過程中，科研人員可以隨時(shí)關(guān)注報(bào)銷整個(gè)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而便捷于科研人員。以差旅費(fèi)報(bào)銷為例，傳統(tǒng)報(bào)銷方式是，出差人員若需出差，必須事先填寫工作人員出差審批單，報(bào)單位負(fù)責(zé)人或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字審批。出差人員按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具和定住宿。出差人員回來后，將票據(jù)和審批單材料打印簽字后交到財(cái)務(wù)核算窗口，財(cái)務(wù)人員審核差旅住宿費(fèi)及交通費(fèi)，計(jì)算出差天數(shù)，依次核定伙食補(bǔ)助費(fèi)。利用信息化可以開發(fā)線上智能報(bào)銷平臺(tái)，結(jié)合差旅費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，將住宿及伙食補(bǔ)助定額標(biāo)準(zhǔn)納入線上報(bào)銷系統(tǒng)，報(bào)銷人自己填寫出差目的地和天數(shù)，系統(tǒng)自動(dòng)審核住宿標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，審核合格后自動(dòng)識(shí)別計(jì)算出報(bào)銷金額合計(jì)數(shù)，減少會(huì)計(jì)人員手工審核時(shí)間，提高報(bào)賬效率。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平

高校財(cái)務(wù)部門建立完善的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，從業(yè)務(wù)技能入手，定期進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批適應(yīng)新形勢(shì)、新政策的新型復(fù)合會(huì)計(jì)人才。在日?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)賬過程中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)服務(wù)于科研人員和科研活動(dòng)的雙重任務(wù)，要不斷加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，定期同本單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)交流，探討老師在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中反映的共性問題。財(cái)務(wù)部門可以利用學(xué)校資源，聘請(qǐng)專家作報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)；組織財(cái)務(wù)人員到其他高校交流學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員需自覺增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，牢固樹立服務(wù)于師生的宗旨，為師生辦實(shí)事，解決老師的報(bào)賬難題。

（四）建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度，配備科研財(cái)務(wù)助理

科研財(cái)務(wù)助理具有專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)和科研項(xiàng)目方面起橋梁作用，熟悉并掌握財(cái)務(wù)制度，及時(shí)解決項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)相關(guān)問題。項(xiàng)目承擔(dān)單位要確保每個(gè)項(xiàng)目配有相對(duì)固定的科研財(cái)務(wù)助理，為科研人員在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等方面提供專業(yè)化服務(wù)，讓科研人員從經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中解放出來，讓他們集中精力搞科研，培養(yǎng)穩(wěn)定和高素質(zhì)的科研財(cái)務(wù)助理隊(duì)伍迫在眉睫。

五、結(jié)束語

在國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào)文）指導(dǎo)下，面對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷難問題，高校要認(rèn)真貫徹落實(shí)“放管服”政策，簡(jiǎn)政放權(quán)，簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程和審批環(huán)節(jié)，利用信息化技術(shù)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平；配備科研財(cái)務(wù)助理，切實(shí)為科研人員減負(fù)松綁。