農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理問(wèn)題探討與優(yōu)化路徑研究

謝春輝，黃 貝

（湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南長(zhǎng)沙 410000）

1 加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理的必要性

農(nóng)民專業(yè)合作社作為我國(guó)廣大農(nóng)戶進(jìn)行合作的一種互助性經(jīng)濟(jì)組織，是我國(guó)新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體的重要組成部分，是帶動(dòng)農(nóng)民就業(yè)增收的重要力量。十九大提出鄉(xiāng)村振興的重大戰(zhàn)略，農(nóng)民專業(yè)合作社作為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的重要實(shí)踐形式，是鄉(xiāng)村振興的重要突破口，有利于鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，農(nóng)民專業(yè)合作社是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的有效載體，能夠優(yōu)化鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。其次，農(nóng)民專業(yè)合作社可以有效地整合人力、物力，為農(nóng)民創(chuàng)收，能夠加快共同富裕的步伐。最后，農(nóng)民通過(guò)農(nóng)民專業(yè)合作社共同經(jīng)營(yíng)、共同決策，不僅能提高參與公共生活的素質(zhì)，還能在協(xié)調(diào)利益群體內(nèi)部矛盾的過(guò)程中培養(yǎng)求同存異的協(xié)作精神，克服農(nóng)民短視現(xiàn)象及利己行為，有利于促進(jìn)鄉(xiāng)村文明建設(shè)。由此可見，農(nóng)民專業(yè)合作社在鞏固鄉(xiāng)村治理和促進(jìn)鄉(xiāng)村體制改革中具有重要意義。

雖然鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施為農(nóng)民專業(yè)合作社帶來(lái)了諸多便利，但農(nóng)民專業(yè)合作社在發(fā)展過(guò)程中存在的一系列資金管理問(wèn)題仍然制約著農(nóng)民合作社的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展壯大。如何規(guī)范資金管理，加強(qiáng)融資能力，降低資金成本，提升資金使用效率，這是當(dāng)前每個(gè)農(nóng)民專業(yè)合作社都亟待解決的問(wèn)題。如果處理不當(dāng)，則無(wú)法從真正意義上推動(dòng)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1 資金管理意識(shí)薄弱

高效率的資金管理是農(nóng)民專業(yè)合作社長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作的重要支撐，但農(nóng)民專業(yè)合作社普遍存在資金管理意識(shí)薄弱和監(jiān)管力度不足的問(wèn)題。

首先，農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理隊(duì)伍素質(zhì)不高，人才儲(chǔ)備不足。農(nóng)民專業(yè)合作社的主要成員是農(nóng)民，其學(xué)歷層次不高，初中文化程度居多，對(duì)財(cái)務(wù)管理的概念和知識(shí)掌握有限，又由于多數(shù)農(nóng)民合作社規(guī)模較小難以吸引外來(lái)優(yōu)秀人才，本地高學(xué)歷畢業(yè)生返鄉(xiāng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)意愿也不高，使得專業(yè)財(cái)務(wù)人員配備不足。因此，多數(shù)合作社大多存在賬簿設(shè)置不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目核算不準(zhǔn)確、原始憑證審核不嚴(yán)格等問(wèn)題，這就使得賬務(wù)處理無(wú)法真實(shí)地反映收支狀況，資金使用難以得到有效規(guī)劃和按需、按序進(jìn)行，極易造成資金管理失控。

其次，資金管理制度不夠完善。部分農(nóng)民專業(yè)合作社未真正實(shí)施崗位分離制度、不相容職務(wù)沒有嚴(yán)格分開、未建立資金審批制度、缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，比如由同一人負(fù)責(zé)出納和會(huì)計(jì)的工作，這極易帶來(lái)合作社資金被侵占的隱患。此外，未實(shí)施預(yù)算管理和控制。部分農(nóng)民專業(yè)合作社未形成完善的預(yù)算管理體系，存在未編制預(yù)算或是預(yù)算編制隨意性大、執(zhí)行過(guò)程缺少監(jiān)督等情況。比如，農(nóng)產(chǎn)品積壓使得大量的資金被存貨占用，這不僅會(huì)影響合作社的資金利用效率，還會(huì)對(duì)其償債能力產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，這雖然并不會(huì)導(dǎo)致農(nóng)民專業(yè)合作社出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，但是對(duì)于資金使用本身就捉襟見肘、不夠充足的合作社而言，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致合作社后期融資難度加大，資金需求得不到及時(shí)解決。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社缺乏有效的預(yù)算管理體系，對(duì)資金的統(tǒng)籌安排、動(dòng)態(tài)控制及執(zhí)行情況缺乏全面管控和跟蹤分析，將會(huì)削弱合作社的資金管理能力。

最后，資金管理監(jiān)管力度不夠。資金管理是財(cái)務(wù)工作的核心，當(dāng)前很多合作社對(duì)資金管理的監(jiān)督力度還不夠，比如日常資金支出存在隱患、對(duì)國(guó)家扶持資金缺乏管理監(jiān)督等，資金沒有得到有效運(yùn)營(yíng)。

2.2 資金籌集難度大

農(nóng)民專業(yè)合作社的資金主要來(lái)源于內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資主要是農(nóng)戶投入資金以及內(nèi)部留存收益積累，多數(shù)合作社規(guī)模比較小，人數(shù)也不多，這就使得農(nóng)戶投入資金規(guī)模受到限制；加之農(nóng)民專業(yè)合作社前期投入大、見效慢，利益分配機(jī)制還不夠完善，使得內(nèi)部積累也不足。因此，這兩部分資金暫時(shí)還無(wú)法滿足農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的資金需求，由此形成的資金缺口往往需要依靠外部融資，由于農(nóng)民專業(yè)合作社吸引外部投資比較困難，所以，外部資金籌集主要依靠金融機(jī)構(gòu)的信貸支持以及政府專項(xiàng)資金支持，但很多農(nóng)民專業(yè)合作社很難從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲得信貸支持，主要原因如下：

首先，我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展還不夠規(guī)范，整體經(jīng)營(yíng)管理水平不高，農(nóng)產(chǎn)品單一且附加值低，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，加之農(nóng)民專業(yè)合作社的資產(chǎn)基本屬于集體財(cái)產(chǎn)，可抵押財(cái)產(chǎn)不多且類型單一、變現(xiàn)能力差，難以滿足金融機(jī)構(gòu)的抵押、擔(dān)保條件。

其次，農(nóng)民專業(yè)合作社的絕大部分成員都是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)、管理才能都相應(yīng)比較匱乏，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都有所欠缺，日常賬務(wù)處理不夠規(guī)范，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不正規(guī)且基本上不存在審計(jì)，使得財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)信息可信度不高，正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)無(wú)法依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷農(nóng)民專業(yè)合作社的償債能力、盈利能力等?；谥?jǐn)慎性原則，金融機(jī)構(gòu)為了控制貸款風(fēng)險(xiǎn)，降低不良貸款率就會(huì)設(shè)置許多限制條件，比如經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、農(nóng)民合作社的資質(zhì)等。因此，雖然金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社貸款出臺(tái)了一些扶貧措施，但部分農(nóng)民專業(yè)合作社想要獲得資金支持仍然比較困難，即使能從金融機(jī)構(gòu)籌得貸款資金，通常貸款利率也很高。此外，雖然政府部門非常重視農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展，比如設(shè)立涉農(nóng)專項(xiàng)資金、鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展等，但在政策實(shí)施過(guò)程中仍然存在信貸資金支持不到位、監(jiān)督機(jī)制缺乏等問(wèn)題。

2.3 資金利用效率低下

農(nóng)民專業(yè)合作社籌集的資金一部分用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，包括購(gòu)買農(nóng)機(jī)、農(nóng)業(yè)化肥等，購(gòu)買農(nóng)機(jī)等固定資產(chǎn)時(shí)，往往不具備進(jìn)行新、舊設(shè)備投資決策的能力，購(gòu)買不恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)使得資金利用效率不高；另一部分剩余資金基本上存放在銀行，活期存款帶來(lái)的收益也不高，一些農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)將多余的資金對(duì)外進(jìn)行投資以期獲取更高的報(bào)酬，但往往缺少調(diào)研，不是靠實(shí)際數(shù)據(jù)說(shuō)話，而是憑借以往經(jīng)驗(yàn)主觀論斷，對(duì)重大投資項(xiàng)目的可行性未進(jìn)行集體決策，增加了農(nóng)民專業(yè)合作社投資的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些農(nóng)民專業(yè)合作社在籌得資金后開始進(jìn)行盲目的多元化投資，由于對(duì)新領(lǐng)域、新市場(chǎng)、新客戶缺少了解，由此帶來(lái)的一系列不穩(wěn)定因素也會(huì)給農(nóng)民專業(yè)合作社帶來(lái)許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3 農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理優(yōu)化路徑

3.1 強(qiáng)化資金管理意識(shí)

首先，重視財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)。農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社在管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)上要從根本上摒棄傳統(tǒng)觀念，提高對(duì)人才隊(duì)伍的重視程度。專人做專事，財(cái)務(wù)管理崗位上的人員配備要兼顧理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，兩者缺一不可。面對(duì)當(dāng)前人才隊(duì)伍建設(shè)落后的窘境，農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社需要構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)體系。由于農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展規(guī)模、地理位置的特殊性，使得財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)只能優(yōu)先考慮系統(tǒng)性的內(nèi)部培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容除了基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，還要包含財(cái)務(wù)制度建設(shè)、項(xiàng)目決策、稅收籌劃、成本管理、法律法規(guī)等相關(guān)內(nèi)容；培訓(xùn)的方式可以聘請(qǐng)外部專家到合作社進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、指導(dǎo)和答疑，也可以將合作社財(cái)務(wù)人員送往高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，夯實(shí)理論知識(shí)和提升專業(yè)技能，為合作社人才培養(yǎng)和資金管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人才引進(jìn)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的完善也是不可忽視。農(nóng)民專業(yè)合作社可以利用公開招聘招攬人才，提高待遇水平，留住優(yōu)秀人才。激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建可以結(jié)合財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立評(píng)優(yōu)制度，給予財(cái)務(wù)人員物質(zhì)上的補(bǔ)償和精神上的肯定，讓財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮自身的聰明才干，做好合作社的資金運(yùn)營(yíng)。

其次，完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，以此制度來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，實(shí)施崗位分離制度、資金使用審批制度、重大投資審批制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、審核機(jī)制等，通過(guò)這些制度的實(shí)施來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、資金使用以及投融資決策，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)嚴(yán)格控制資金支出，降低投資決策的盲目性，提高合作社資金管理效率。此外，需要注意的是，要做好資金管理必須制定預(yù)算管理制度，農(nóng)民專業(yè)合作社各部門資金收入、支出情況需事先進(jìn)行預(yù)算，實(shí)際發(fā)生時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，尤其要嚴(yán)格控制合作社資金支出的規(guī)模，避免資金支出超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，給合作社造成資金浪費(fèi)。同時(shí)，農(nóng)民專業(yè)合作社要結(jié)合主營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，制定好銷售計(jì)劃，拓寬銷售渠道，避免存貨積壓擠占資金，加速合作社資金回籠。

最后，提高對(duì)資金管理的監(jiān)督力度。一方面，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)積極主動(dòng)公開財(cái)務(wù)狀況，盈余資金等，自覺接受合作社成員和上級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，一來(lái)規(guī)范自身工作，出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改；二來(lái)激發(fā)成員的主人翁意識(shí)，提升成員之間的信任度。另一方面，完善內(nèi)部審計(jì)，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社日常會(huì)計(jì)核算、資金流向等進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，將財(cái)務(wù)問(wèn)題、資金結(jié)余與短缺情況及時(shí)與合作社管理層溝通，為管理層投、融資決策提供有效建議，提高農(nóng)民專業(yè)合作社的資金管理效率與水平。

3.2 拓寬籌資渠道

首先，基于合作社層面。面對(duì)融資困難的處境，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)著眼于自身問(wèn)題，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為獲取外部融資提供有力的支撐。農(nóng)民專業(yè)合作社成立時(shí)可以要求成員盡量以貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)、產(chǎn)權(quán)清晰的資產(chǎn)入股，為合作社的發(fā)展提供高效的資金支持，同時(shí)也有助于合作社積累可抵押資產(chǎn)，為獲得融資貸款創(chuàng)造條件；同時(shí)，農(nóng)民專業(yè)合作社要立足本地市場(chǎng)，開發(fā)深加工農(nóng)產(chǎn)品，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值。通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得盈余后，農(nóng)民專業(yè)合作社在兼顧成員利益的同時(shí)要立足于合作社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，優(yōu)先提取盈余公積，為農(nóng)民專業(yè)合作社后期發(fā)展積累資金。此外，合作社成員中有一部分是當(dāng)?shù)乇容^有影響力的致富能手，因此，急需資金時(shí)，農(nóng)民專業(yè)合作社可以先向合作社內(nèi)部成員進(jìn)行融資以滿足資金需求。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部融資成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、對(duì)合作社控制權(quán)不易構(gòu)成威脅。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)部融資，然后再向外部資金提供者尋求支持。

其次，基于政府層面。政府要加大對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的支持力度，設(shè)立專門的財(cái)政資金滿足農(nóng)民專業(yè)合作社資金需求，財(cái)政支持要落于實(shí)處，簡(jiǎn)化合作社資金申請(qǐng)程序，適當(dāng)降低門檻，加速資金到位，撥款后加強(qiáng)資金監(jiān)管，定期或不定期對(duì)合作社資金使用情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，加快農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化建設(shè)，解決合作社融資難的問(wèn)題。同時(shí)，政府要扶持金融機(jī)構(gòu)加大涉農(nóng)信貸資金投放力度。一方面，降低金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，比如完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)（擔(dān)保）體系、金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金等，同時(shí)完善農(nóng)村集體資產(chǎn)核算、農(nóng)地登記等服務(wù)體系，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、擔(dān)保、抵押等方式減少金融機(jī)構(gòu)可能面臨的損失；另一方面，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)涉農(nóng)信貸支持力度較大的金融機(jī)構(gòu)給予政策支持與傾斜，比如公開表彰、享受稅收優(yōu)惠等，提高金融機(jī)構(gòu)提供信貸支持的積極性。

最后，基于金融機(jī)構(gòu)層面。金融機(jī)構(gòu)要積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，結(jié)合農(nóng)村實(shí)際情況，開發(fā)金融產(chǎn)品。對(duì)于政策性銀行，如農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，應(yīng)該發(fā)揮其職能作用，在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)盡量給予農(nóng)民專業(yè)合作社貸款支持，適當(dāng)擴(kuò)大貸款規(guī)模，制定優(yōu)惠策略；對(duì)于商業(yè)銀行，如：農(nóng)信社、農(nóng)業(yè)銀行等，要?jiǎng)?chuàng)新金融服務(wù)方式，結(jié)合當(dāng)前農(nóng)業(yè)政策，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社貸款額度、利率、擔(dān)保抵押方式等給予一定的便利條件。比如，定期到各合作社溝通了解情況，以此評(píng)估各合作社的信用等級(jí)，制定個(gè)性化的貸款方案，給予相應(yīng)程度的信貸支持；針對(duì)“三農(nóng)”業(yè)務(wù)研發(fā)金融產(chǎn)品，提高貸款靈活性，簡(jiǎn)化貸款流程，適當(dāng)放寬抵押資產(chǎn)限制，創(chuàng)新?lián)７绞?，使農(nóng)民專業(yè)合作社能夠盡可能地獲得信貸資金。此外，農(nóng)村普惠金融的出現(xiàn)也為合作社的融資需求提供了另一種渠道，規(guī)范普惠金融的發(fā)展，使農(nóng)民專業(yè)合作社真正走出融資困難的處境。

3.3 提高資金利用效率

農(nóng)民專業(yè)合作社籌集資金后要做好資金安排計(jì)劃，用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金要結(jié)合預(yù)算進(jìn)行使用，購(gòu)買農(nóng)機(jī)等固定資產(chǎn)時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，同時(shí)應(yīng)運(yùn)用凈現(xiàn)值、年金凈流量等方法進(jìn)行投資決策，避免盲目投資造成資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，資金使用效率低下的情況。對(duì)于暫時(shí)閑置的資金，可以購(gòu)買一些相對(duì)比較靈活，收益率又比較理想的理財(cái)產(chǎn)品，增加合作社的收益。一般情況下，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)將籌得資金全部用于自身的發(fā)展規(guī)劃上，深耕自己的產(chǎn)品與服務(wù)，形成品牌效應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，待時(shí)機(jī)成熟，再進(jìn)行多元化投資，屆時(shí)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)行情，做好成本效益分析再適時(shí)抓住機(jī)遇。遇到好的投資項(xiàng)目，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)集思廣益，進(jìn)行集體決策，提前做好調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高農(nóng)民專業(yè)合作社的創(chuàng)收能力。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高效的資金管理是農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，拓寬融資渠道能夠解決農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展資金不足的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)、完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、提高資金管理監(jiān)管力度等措施有利于強(qiáng)化農(nóng)民專業(yè)合作社的資金管理意識(shí)，有利于規(guī)范日常資金管理，提高資金運(yùn)營(yíng)和投資效率，從而為農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，從真正意義上推動(dòng)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。