加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策探思

胡德良

行政單位相較于普通的社會(huì)企業(yè)，更多的是負(fù)責(zé)行政方面的職能，并不以盈利與經(jīng)營(yíng)為行政單位的主要發(fā)展方向。在社會(huì)中，更多的是為社會(huì)與人民提供公益性的幫助，對(duì)于確保社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要的作用。因此，行政單位需要重視內(nèi)部管理工作，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，爭(zhēng)取在強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理效益的同時(shí)，也能促進(jìn)其管理體系的完善與優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是指通過自身在財(cái)務(wù)工作上的便利性，對(duì)單位內(nèi)部的資金進(jìn)行調(diào)配，讓資金能夠更合理的應(yīng)用在單位的正常運(yùn)作與發(fā)展過程中。在實(shí)際的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以在單位內(nèi)部重新建立起一套資金分配與資金流向調(diào)查的管理系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金情況進(jìn)行科學(xué)的分配，并監(jiān)控每一筆資金的實(shí)際流向，確定資金能夠得到正確的使用。在監(jiān)管的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要對(duì)單位的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況、預(yù)算的整體規(guī)劃、單位資產(chǎn)流動(dòng)等方面。通過對(duì)這些方面進(jìn)行精準(zhǔn)的管控，確保單位的資金能夠得到正確的使用，提高單位資金的使用效益，幫助單位在運(yùn)作的過程中，將資金運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)與服務(wù)上，從而有效地完成行政單位的內(nèi)部資金管理工作。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理工作，在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作中，會(huì)通過國(guó)家的法律與單位內(nèi)的規(guī)章制度，對(duì)各部門與工作人員進(jìn)行控制。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與到控制管理工作中，可以通過單位的資產(chǎn)流向更加精準(zhǔn)的判斷單位內(nèi)部的哪些部門與個(gè)人在工作中出現(xiàn)了違法違規(guī)的情況，讓行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中能夠更為精準(zhǔn)的掌握內(nèi)部人員的實(shí)際情況，讓資金管理更加科學(xué)，降低行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污等情況的概率，可以將更多的資金應(yīng)用在為人民服務(wù)中。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，也需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能范圍進(jìn)行重新的規(guī)劃，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作與行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作之間，形成一種相互配合相互制約的關(guān)系，讓兩種控制工作可以更為優(yōu)秀的配合，讓控制工作的科學(xué)性得到提升，避免行政事業(yè)單位工作出現(xiàn)失誤或違規(guī)的情況。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

首先，行政事業(yè)單位通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠提高對(duì)財(cái)務(wù)情況的掌握，也能夠讓財(cái)務(wù)更為透明，降低貪污腐敗等情況的出現(xiàn)概率。特別是近年來，我國(guó)國(guó)家對(duì)人們生活的重視程度不斷提高，對(duì)行政部門都給予了大量的資金支持，并給予了這些行政事業(yè)單位更多的權(quán)利，在這樣的支持力度下，導(dǎo)致一些行政單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗的情況，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況復(fù)雜、大量資產(chǎn)流向不明的情況，都說明了行政事業(yè)單位自身與國(guó)家需要加強(qiáng)監(jiān)管，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)工作上的便利性，讓管理工作能夠具備更強(qiáng)的針對(duì)性，更為精準(zhǔn)的管理行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，減少貪污腐敗等情況的出現(xiàn)概率。

其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作不僅能夠排查單位內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象，也能夠幫助行政事業(yè)單位重新進(jìn)行內(nèi)部的資金調(diào)配，讓資金可以得到更為科學(xué)的分配。行政事業(yè)單位非盈利性的社會(huì)企業(yè)，日常的運(yùn)作需要依靠國(guó)家與政府的財(cái)政撥款，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政撥款進(jìn)行控制也能夠讓國(guó)家的資金得到更為科學(xué)的利用，讓政府的撥款能夠應(yīng)用在社會(huì)的發(fā)展與人民的生活中，讓我國(guó)的民生工作能夠更加順利的展開。

最后，通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重新進(jìn)行職能上的規(guī)劃，可以讓行政事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理制度，避免管理工作中的漏洞，比如對(duì)單位內(nèi)部的資金進(jìn)行隨意的調(diào)配，讓單位用于社會(huì)服務(wù)的資金被個(gè)人貪污等。行政事業(yè)單位在制定管理制度的過程中，可以參考我國(guó)的法律規(guī)定，對(duì)單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，讓規(guī)章制度在符合單位內(nèi)部需求的同時(shí)具有更強(qiáng)的可執(zhí)行性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作能夠順利的推進(jìn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視不夠

很多行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控工作存在重視程度不足的問題，部分管理人員因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)部門本身職能的不了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的工作只是對(duì)單位內(nèi)部的資金流向進(jìn)行簡(jiǎn)單的記錄，并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的重要性，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作難以落到實(shí)處，造成了大量的資金流失。

2.行政事業(yè)單位缺乏健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位由于一直對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏重視，很多單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度都存在較為嚴(yán)重的漏洞，例如審核制度不全、缺少資金分配制度等。導(dǎo)致單位內(nèi)一些工作人員憑借職務(wù)上的便利，利用虛假項(xiàng)目、重復(fù)申請(qǐng)等方式，從中獲取非法收益，導(dǎo)致行政單位承受了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，很多行政單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性，相關(guān)人員在工作的過程中很有可能出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤或工作嚴(yán)格性不足的情況，這些問題產(chǎn)生的根本原因都在于行政單位缺少一個(gè)全面的制內(nèi)部控制度來輔助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

3.缺乏堅(jiān)強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)

由于很多行政單位在財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量與構(gòu)成上存在一定問題，一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門都存在一人負(fù)責(zé)多個(gè)職位的情況，當(dāng)財(cái)務(wù)部門參與到單位的管理工作后，財(cái)務(wù)人員的工作難度與工作量都會(huì)有明顯的提升，如果依舊采取一人多職的人員分配模式，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以完成相關(guān)的工作，這些專業(yè)水平較差且身負(fù)多職的財(cái)務(wù)人員在參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中后，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在問題

行政事業(yè)單位是對(duì)政府職能的一種補(bǔ)充，負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)的運(yùn)作與人民的生活提供幫助，并不會(huì)在運(yùn)作的過程中獲得收益，這就讓行政部門需要依靠政府的財(cái)政撥款來維持運(yùn)轉(zhuǎn)。如果單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)政府的撥款沒有進(jìn)行合理的運(yùn)用，就會(huì)導(dǎo)致單位在進(jìn)行一些工作的過程中出現(xiàn)資金短缺的情況，會(huì)影響到單位行政職能的執(zhí)行情況。

5.行政事業(yè)單位預(yù)算控制工作存在不足

很多行政事業(yè)單位在運(yùn)作的過程中，都缺少對(duì)財(cái)政資金的規(guī)劃與分配，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作中對(duì)于資金管控方面的職能難以執(zhí)行，經(jīng)常導(dǎo)致行政單位出現(xiàn)資金短缺的情況。部分行政事業(yè)單位面對(duì)這種情況，就會(huì)縮減一部分行政活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致在執(zhí)行行政職能的過程中，出現(xiàn)事業(yè)單位不同活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算存在較大的差異情況。同時(shí)，由于行政單位缺少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)資金的管理，導(dǎo)致行政單位在采購(gòu)的過程中，出現(xiàn)超出政府預(yù)算的情況，導(dǎo)致政府在項(xiàng)目中需要投入更多的資金，影響到政府正常的財(cái)務(wù)預(yù)算情況。

6.行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審查不足

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與到內(nèi)部管理工作的過程中，往往缺少對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人的審查，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門及與其他單位和個(gè)人之間都存在一定的利益關(guān)系，這會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)很有可能出于個(gè)人利益，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中對(duì)這些部門與個(gè)人提供便利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作缺乏公正性。同時(shí)，這部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作的過程中，還會(huì)根據(jù)個(gè)人的意愿，將其他部門的資金與預(yù)算進(jìn)行控制，將預(yù)算分配給對(duì)自身有利的部門，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，影響到行政事業(yè)單位的正常運(yùn)作。

7.部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的個(gè)人能力不足

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的體現(xiàn)，但依舊需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的個(gè)人能力與道德水平進(jìn)行一定的考核。很多會(huì)計(jì)工作人員雖然在工作經(jīng)驗(yàn)上較為豐富，但本身的能力水平與專業(yè)知識(shí)都很難適應(yīng)到新的管理工作中，就會(huì)導(dǎo)致單位管理工作的科學(xué)性受到一定影響。并且很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在參與到管理工作后，因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)的欠缺與職能上的限制，經(jīng)常會(huì)在管理工作中出現(xiàn)一些問題，影響到這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力的展現(xiàn)，無法充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在管理工作中的重要作用。同時(shí)，部分單位在財(cái)務(wù)職位的安排上存在不合理性，很多職位所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容與實(shí)際的崗位數(shù)量存在較為嚴(yán)重的差距，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作都存在難以開展的問題。

三、行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)提議

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)控工作的重視，并形成較為統(tǒng)一的內(nèi)控意識(shí)，明確各負(fù)責(zé)人的工作內(nèi)容和職責(zé)，并對(duì)各負(fù)責(zé)人之間的關(guān)系進(jìn)行重新的規(guī)劃，讓負(fù)責(zé)人能夠有相對(duì)較為獨(dú)立的管理范圍，負(fù)責(zé)人之間，也要有一定的合作與制約關(guān)系，避免單一負(fù)責(zé)人影響到單位整體的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也可以進(jìn)行一定的培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的管理能力，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠更加順利的參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作中并發(fā)揮作用，為行政事業(yè)單位的良好發(fā)展提供一定的幫助。

2.健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行管理工作的過程中，需要根據(jù)內(nèi)部管理制度來完善管理工作的內(nèi)容。對(duì)此，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)在管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度進(jìn)行一定的調(diào)整，讓管理制度能夠更適應(yīng)單位的實(shí)際情況，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行管理工作的過程中，讓財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)展能夠更加順利，提高行政事業(yè)單位整體的管理效果與管理效率，更好的服務(wù)于社會(huì)。

3.進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行內(nèi)部管理工作的過程中，需要嚴(yán)格按照法律與單位的規(guī)章制度來進(jìn)行管理工作，在工作的過程中需要重視國(guó)家與單位的利益，以社會(huì)效益為重。行政事業(yè)單位的社會(huì)職能需要高素質(zhì)的人來實(shí)現(xiàn)，因此，行政事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理能力的培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的管理能力，逐步承擔(dān)起單位的內(nèi)部管理工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也需要進(jìn)行定期的道德法制培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在工作的過程中能夠正確的面對(duì)工作中的貪污腐敗現(xiàn)象，確保工作能夠公平公正的開展，降低單位內(nèi)部資金流向不明的情況發(fā)生。

4.加強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控工作

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的重視。行政事業(yè)單位可以在內(nèi)部由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門，風(fēng)險(xiǎn)防控部門在單位的運(yùn)作過程中，可以直接對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與問題進(jìn)行提前的預(yù)估，分析這些風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響范圍，并制定出對(duì)應(yīng)的解決方案，讓行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠第一時(shí)間有所應(yīng)對(duì)。在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，單位的財(cái)務(wù)人員與風(fēng)險(xiǎn)防控人員需要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，幫助單位降低損失，讓行政事業(yè)單位能夠更加輕松的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政審核流程

行政事業(yè)單位在運(yùn)作過程中，最重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作就是對(duì)各種活動(dòng)的預(yù)算制定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要根據(jù)單位過去在活動(dòng)中的預(yù)算與實(shí)際資金投入情況，并結(jié)合單位現(xiàn)今的財(cái)政情況，制定出一套相對(duì)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。同時(shí)，行政事業(yè)單位在將預(yù)算方案科學(xué)化的同時(shí)，也需要對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算審核流程進(jìn)行優(yōu)化，將上報(bào)、審核、計(jì)算、結(jié)果通報(bào)等流程進(jìn)行規(guī)范化，讓專業(yè)人員參與到財(cái)務(wù)審批的流程中，避免財(cái)務(wù)審批過程中出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。在確定預(yù)算方案后，也要對(duì)所有的審批資金進(jìn)行全面的監(jiān)控，如果出現(xiàn)異常應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行召回與調(diào)查。

6.加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)就是建立起一套完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，通過內(nèi)部管理機(jī)制的建設(shè)，可以對(duì)行政事業(yè)單位的人員與資金等進(jìn)行全面且科學(xué)的監(jiān)督，避免在管理的過程中出現(xiàn)管理漏洞。此外，在管理工作中，也可以定期或不定期對(duì)各部門的工作情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)于一些評(píng)價(jià)結(jié)果較差的部門，可以采取一定的懲罰，督促這些部門對(duì)自身存在的問題進(jìn)行改進(jìn)。如果是不定期的考核，行政事業(yè)單位還可以對(duì)一些部門進(jìn)行針對(duì)性的考核，確保各部門的考核結(jié)果能夠科學(xué)的體現(xiàn)日常工作的成果，使考核制度更具有可操作性。

7.加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作信息化建設(shè)

如今，行政事業(yè)單位的工作資料已經(jīng)逐漸從傳統(tǒng)的書面材料轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮淤Y料。這就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在管理的過程中，實(shí)行信息化管理工作，通過信息化技術(shù)傳輸數(shù)據(jù)快、信息內(nèi)容量大的優(yōu)勢(shì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行預(yù)算制定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，有更多的數(shù)據(jù)可以參考，提高這兩項(xiàng)工作的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。并且這樣的發(fā)展在如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的大背景下，已經(jīng)成為必然，與其逐漸被其他部門在技術(shù)層面上淘汰，不如通過信息化技術(shù)的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部管理工作的效果，讓企業(yè)的內(nèi)部管理工作能夠更順利的進(jìn)行。

四、結(jié)語

我國(guó)的行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理與內(nèi)部控制工作上還存在著一定的不足，對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位職能的發(fā)揮造成了一定的阻礙。對(duì)此，就需要行政事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)參與到單位的內(nèi)部管理與控制工作中，讓單位的財(cái)務(wù)管理工作可以更加科學(xué)，降低內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象的概率，讓政府的財(cái)政撥款能夠全部應(yīng)用在社會(huì)服務(wù)工作中，讓我國(guó)的行政事業(yè)單位工作能夠更順利的進(jìn)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身也需要加強(qiáng)自己的管理能力與道德水平，在工作中需要積極利用自己的財(cái)務(wù)能力，幫助單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的對(duì)單位資金進(jìn)行調(diào)配，讓行政事業(yè)單位的資金能夠得到更科學(xué)的應(yīng)用，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。