河北省激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究*

文/劉濤 劉莎（河北金融學(xué)院）

一、引言

2021年11月世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布報(bào)告指出：中國(guó)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局去年以受理150萬(wàn)件專利申請(qǐng)獨(dú)占鰲頭，比第二大國(guó)美國(guó)受理的申請(qǐng)量多2.5倍，中國(guó)以按類統(tǒng)計(jì)的約930萬(wàn)商標(biāo)申請(qǐng)居全球首位。比2020年商標(biāo)申請(qǐng)總量增加了13.7%，專利申請(qǐng)總量增加了1.6%，工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)申請(qǐng)總量增加了2%，而中國(guó)在這三方面的申請(qǐng)量均位列全球第一。提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略實(shí)施的重要方面，在關(guān)注企業(yè)作為科技創(chuàng)新主體的同時(shí)，不能忽視政府的引導(dǎo)力量。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2012年到2018年，國(guó)務(wù)院共發(fā)布46個(gè)創(chuàng)新類文件、各部部委文件216個(gè)、地方文件643個(gè)。

在京津冀協(xié)同發(fā)展不斷向深度、廣度拓展的背景下，河北省持續(xù)探索科技創(chuàng)新機(jī)制，陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策，這些文件涉及優(yōu)化財(cái)稅政策、發(fā)展金融市場(chǎng)和創(chuàng)業(yè)服務(wù)、建設(shè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺(tái)、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等諸多方面。

圖1 2012-2018年創(chuàng)新類政策文件類別統(tǒng)計(jì)（數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)）

二、河北省企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)狀

（一）河北省企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的總體規(guī)模

河北省2015年至2020年規(guī)模以上企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出不斷增加?！?020年河北省科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，2020年河北省共投入研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)634.4億元，比上年增加67.7億元，增長(zhǎng)了11.9%；投入強(qiáng)度為1.75%，提高了0.13個(gè)百分點(diǎn)。從投入主體來(lái)看，各類企業(yè)支出546.2億元，比上年增長(zhǎng)11.7%；政府屬研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出54.0億元，增長(zhǎng)10.7%；高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出29.8億元，增長(zhǎng)17.3%。企業(yè)、政府屬研究機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)所占比重分別為86.1%、8.5%和4.7%。

圖2 各類活動(dòng)主體R&D投入占比（數(shù)據(jù)來(lái)源：各年度河北省科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)）

根據(jù)《中國(guó)區(qū)域創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)報(bào)告2020》顯示，河北省創(chuàng)新能力位居全國(guó)第19名，比上年上升了一位，得分為23.28。河北省各市科學(xué)技術(shù)一般公共預(yù)算支出也存在差異。從2013年到2020年，河北省各市科學(xué)技術(shù)一般公共預(yù)算支出不斷上漲，其中經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的石家莊和唐山等地區(qū)的資金預(yù)算較多。

（二）關(guān)于科技創(chuàng)新政策的頒布情況

河北省現(xiàn)行科技政策多由省財(cái)政廳、省發(fā)改委、工信廳等部門簽發(fā)，涉及優(yōu)化財(cái)稅政策、建設(shè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺(tái)、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等多方面。例如，河北省政府在《河北省縣域特色產(chǎn)業(yè)提質(zhì)升級(jí)工作方案（2021-2025年）》中提出，要支持集群企業(yè)提升技術(shù)研發(fā)水平，對(duì)企業(yè)規(guī)模大，輻射帶動(dòng)作用強(qiáng)的集群龍頭企業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域產(chǎn)品行業(yè)領(lǐng)先或填補(bǔ)空白近兩年研發(fā)投入強(qiáng)度4%以上的企業(yè)，給予其當(dāng)年投資額20%且單個(gè)項(xiàng)目不超過(guò)一定限度的補(bǔ)助。要支持培育集群龍頭企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)縣域特色產(chǎn)業(yè)集群中新引進(jìn)縣域外企業(yè)上一年度營(yíng)業(yè)收入達(dá)5000萬(wàn)元以上，且?guī)?dòng)5個(gè)以上（含5個(gè)）的本地市場(chǎng)主體協(xié)作配套的企業(yè)和當(dāng)年新進(jìn)入中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)和中國(guó)制造企業(yè)500強(qiáng)的集群工業(yè)企業(yè)，給予一定的一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)等。再如河北省稅務(wù)局在全國(guó)率先建立起了高新技術(shù)企業(yè)的云服務(wù)平臺(tái)，利用“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除服務(wù)系統(tǒng)”與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件相銜接，快速完成網(wǎng)上報(bào)稅，為企業(yè)提供便利。

三、河北省財(cái)稅政策驅(qū)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）現(xiàn)有財(cái)稅政策基本情況

財(cái)稅政策主要通過(guò)財(cái)政科技撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購(gòu)、稅收優(yōu)惠等多種方式來(lái)激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。財(cái)政科技撥款主要流向科研院所、大學(xué)和科技型企業(yè)。政府補(bǔ)貼主要包括對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的直接補(bǔ)貼、金融機(jī)構(gòu)貸款貼息以及研發(fā)委托費(fèi)等形式。政府采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)創(chuàng)造新需求，為創(chuàng)新產(chǎn)品背書從而提高產(chǎn)品美譽(yù)度，引導(dǎo)社會(huì)資本向創(chuàng)新企業(yè)聚集。稅收政策從稅率、稅基等方面一定程度上彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新成本。比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除，制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊等稅基式優(yōu)惠；再比如符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅等稅率式優(yōu)惠。企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅是稅收優(yōu)惠涉及的三大主體稅種，其中，企業(yè)所得稅涵蓋的范圍最為廣泛，優(yōu)惠力度也較為顯著。

從企業(yè)類型來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)、戰(zhàn)略性新興企業(yè)得到的政策扶持較多。從財(cái)稅政策類型來(lái)看，以落實(shí)國(guó)家稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)。例如，河北省財(cái)政廳、河北省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文，2021年對(duì)河北省增值稅小規(guī)模納稅人，按國(guó)家授權(quán)的最大幅度即50%的稅額幅度頂格減征“六稅兩附加”。從政府補(bǔ)貼來(lái)看，補(bǔ)貼設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)不一樣。例如，農(nóng)業(yè)科技企業(yè)采用直接補(bǔ)助的支持方式，工業(yè)制造、設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目支出費(fèi)用的50%給予資助。再如，對(duì)云服務(wù)企業(yè)以云核算費(fèi)用為基數(shù)進(jìn)行分檔補(bǔ)助等。

（二）存在的問(wèn)題

1.不同政策辨識(shí)度低

各類財(cái)政政策由不同部門頒布，如河北省財(cái)政廳、省科技廳、省發(fā)改委等，不同部門出臺(tái)的政策具有自身的特殊性，同時(shí)有些方面不能做到整體考慮。政府補(bǔ)貼，不同的發(fā)放部門標(biāo)準(zhǔn)不一。在《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加大審計(jì)力度促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)意見的通知》中也提到了這一點(diǎn)，創(chuàng)新主體不能準(zhǔn)確辨別政策的自身適用性。

2.系統(tǒng)規(guī)劃性不強(qiáng)

各項(xiàng)稅收政策之間的協(xié)調(diào)性不足，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在企業(yè)適用15%稅率的情況下，存在一定的抵消影響。而還有一些補(bǔ)貼政策存在交叉、重疊的問(wèn)題，有的企業(yè)多重受益，比如高新技術(shù)企業(yè)在享受低稅率和“兩免三減半”優(yōu)惠政策的同時(shí)，也獲得了比較多的政府補(bǔ)貼。另外一些企業(yè)則獲得感并不強(qiáng)，傳統(tǒng)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠較少，一定程度上不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.政策落實(shí)速度緩慢

首先，對(duì)于創(chuàng)新政策的宣傳渠道較少。一般政策以文件的方式下發(fā)。近年來(lái)，盡管不斷增加宣傳手段，但是影響范圍有限，未能做到通俗易懂，阻礙了政策的落地。其次，政策在實(shí)施的過(guò)程中，缺乏一個(gè)專門的部門進(jìn)行整體的規(guī)劃以及實(shí)施。對(duì)于政策實(shí)施的效果，不同部門的評(píng)判結(jié)果不同，無(wú)法進(jìn)行整體性的評(píng)估。不同部門交叉監(jiān)督，無(wú)法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。再次，部分創(chuàng)新主體政策敏感度較低，對(duì)于優(yōu)惠政策反應(yīng)速度慢，創(chuàng)新主體甚至不知道可以通過(guò)新政策享受優(yōu)惠或是合理節(jié)稅。

四、完善河北省財(cái)稅政策的對(duì)策建議

（一）立足河北省在京津冀協(xié)同發(fā)展中的定位，深化協(xié)同創(chuàng)新研發(fā)

河北省政府工作報(bào)告中提出，“構(gòu)建京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體，加快形成科技成果轉(zhuǎn)化承載地，培育100家有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的科技領(lǐng)軍企業(yè)”“落實(shí)‘三區(qū)一基地’功能定位，促進(jìn)京津冀產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新鏈供應(yīng)鏈協(xié)同融合”。河北省應(yīng)抓住此機(jī)遇，對(duì)于各類企業(yè)創(chuàng)新，結(jié)合本省實(shí)際，在合法范圍內(nèi)實(shí)行河北省稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)貼。京津冀產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移將成為一種常態(tài)，實(shí)現(xiàn)稅收收入分享的制度化訴求越來(lái)越迫切，河北省政府在這個(gè)過(guò)程中要更積極主動(dòng)，有所作為，推進(jìn)與北京、天津稅務(wù)部門稅收便利化縱深發(fā)展，優(yōu)化區(qū)域納稅服務(wù)，做到各類信息和結(jié)果的互通互認(rèn)，增強(qiáng)京津冀三地財(cái)政支持、稅收優(yōu)惠等創(chuàng)新發(fā)展政策的協(xié)同性，制定政策落實(shí)的保障機(jī)制。

（二）明確重點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)政科技支出的領(lǐng)域

政府支持創(chuàng)新與企業(yè)創(chuàng)新的目的不同，政府偏向于基礎(chǔ)學(xué)科的研究，企業(yè)更熱衷于科技創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化，中央財(cái)政持續(xù)加大基礎(chǔ)研究的投入，地方各級(jí)政府則應(yīng)協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌安排基礎(chǔ)研究的領(lǐng)域、規(guī)模，避免因交叉和重復(fù)投入而浪費(fèi)財(cái)政資源。

（三）優(yōu)惠政策要更加傾向公平性、普惠性和功能性

當(dāng)前多數(shù)稅收優(yōu)惠政策設(shè)置的是身份、資格門檻，給予高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的政策數(shù)量相對(duì)較多，對(duì)于尚不具備資格的主體少有適用的優(yōu)惠，存在優(yōu)惠不公平的問(wèn)題。如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、加速折舊、稅收抵免等現(xiàn)行優(yōu)惠政策偏重于企業(yè)科技研發(fā)的投入階段，對(duì)技術(shù)開發(fā)設(shè)備價(jià)值、專職研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)費(fèi)用占比等方面進(jìn)行重點(diǎn)考察，對(duì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化和商品化的促進(jìn)作用有限，建議適度參考國(guó)外的專利盒制度，將專利的商業(yè)化階段納入稅收優(yōu)惠的范圍，由對(duì)企業(yè)主體的優(yōu)惠稅率政策轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)收入給予優(yōu)惠，并盡快構(gòu)建側(cè)重研發(fā)效率的綜合評(píng)價(jià)體系，讓真正有效利用研發(fā)補(bǔ)貼的企業(yè)獲得更多的財(cái)政資金。

（四）積極推動(dòng)政策下沉

創(chuàng)新政策的發(fā)布到實(shí)施，就是解決“最后一公里”問(wèn)題。從政府內(nèi)部推動(dòng)政策的傳達(dá)。各部門加強(qiáng)溝通合作，在各項(xiàng)政策下發(fā)之前，明確劃分各部門之間的責(zé)任，避免出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的情況。上級(jí)機(jī)關(guān)要根據(jù)政策落實(shí)情況，準(zhǔn)確把握政策實(shí)施進(jìn)度，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、受惠面低的地區(qū)有針對(duì)性地開展工作督查。發(fā)現(xiàn)思想不重視、工作不到位、責(zé)任心不強(qiáng)、落實(shí)不力的單位，要認(rèn)真整改，并實(shí)行批評(píng)問(wèn)責(zé)。增強(qiáng)基層機(jī)關(guān)落實(shí)各項(xiàng)政策的執(zhí)行力，對(duì)于工作人員進(jìn)行政策培訓(xùn)，優(yōu)化服務(wù)。利用現(xiàn)代信息化手段，應(yīng)用電視、網(wǎng)絡(luò)、公眾號(hào)等傳媒工具，做好宣傳工作，推動(dòng)政策惠及企業(yè)，落實(shí)到基層，切切實(shí)實(shí)提高納稅企業(yè)“獲得感”。

五、結(jié)語(yǔ)

在萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新的時(shí)代，創(chuàng)新的發(fā)展與政府政策緊密相連，政府政策的有力支持促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的良性發(fā)展。完善創(chuàng)新政策，擴(kuò)大政策受惠面，增加企業(yè)獲得感。河北省立足京津冀協(xié)同發(fā)展這一歷史機(jī)遇，通過(guò)財(cái)稅政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮正向的外部效應(yīng)，使得企業(yè)的資金不斷向創(chuàng)新研發(fā)傾斜，依靠自主創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)增強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有創(chuàng)新主體不斷提高自身能力，適應(yīng)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，才能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，使我國(guó)自主創(chuàng)新工作能夠高質(zhì)量發(fā)展。