中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2021年年報(bào)審計(jì)工作的通知

為維護(hù)公眾利益，提升上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)就做好上市公司2021年年報(bào)審計(jì)工作通知如下：

一、總體要求

2021年上市公司年報(bào)審計(jì)工作要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì)以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，扎實(shí)推進(jìn)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)﹝2021﹞30號(hào)）各項(xiàng)任務(wù)的貫徹實(shí)施，緊抓質(zhì)量提升主線(xiàn)，守住誠(chéng)信操守底線(xiàn)，筑牢法律法規(guī)紅線(xiàn)，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場(chǎng)，堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，扎實(shí)做好年報(bào)審計(jì)各項(xiàng)工作，切實(shí)履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”職責(zé)，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用。

各事務(wù)所要嚴(yán)格遵守各地區(qū)疫情防控各項(xiàng)要求，統(tǒng)籌妥善安排受疫情影響地區(qū)的年報(bào)審計(jì)工作。要參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，關(guān)注疫情對(duì)按照常規(guī)手段執(zhí)行審計(jì)程序的可行性和預(yù)期效果的影響，合理審慎采用非常規(guī)審計(jì)手段。

二、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德要求

各事務(wù)所要認(rèn)真對(duì)照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》（2021年7月1日起施行，以下簡(jiǎn)稱(chēng)職業(yè)道德守則），查找自身在職業(yè)道德相關(guān)政策和程序建設(shè)方面存在的突出問(wèn)題與薄弱環(huán)節(jié)，制定完善相關(guān)政策和程序，以有效識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的不利影響，同時(shí)有效識(shí)別、溝通、評(píng)價(jià)和報(bào)告任何違反相關(guān)職業(yè)道德要求的情況，并針對(duì)這些情況的原因和后果及時(shí)作出適當(dāng)應(yīng)對(duì)。

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂。各事務(wù)所要按照職業(yè)道德守則，建立并完善關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換機(jī)制，明確輪換要求，制定關(guān)鍵審計(jì)合伙人服務(wù)年限清單，實(shí)時(shí)監(jiān)控輪換情況并每年復(fù)核，實(shí)現(xiàn)全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)質(zhì)性輪換，防止流于形式。要有效識(shí)別影響?yīng)毩⑿缘母鞣N情形，確保從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。

專(zhuān)業(yè)勝任能力是高質(zhì)量審計(jì)工作的基礎(chǔ)。各事務(wù)所要綜合考慮客戶(hù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素，為每項(xiàng)業(yè)務(wù)分派具有適當(dāng)勝任能力的項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員，并保證其有充足的時(shí)間持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免超出勝任能力執(zhí)業(yè)。要建立和完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程等有關(guān)指引，把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則的要求從實(shí)質(zhì)上執(zhí)行到位，避免出現(xiàn)僅簡(jiǎn)單勾畫(huà)程序表格、未實(shí)質(zhì)性執(zhí)行程序、程序與目標(biāo)不一致、程序執(zhí)行不到位、業(yè)務(wù)工作底稿記錄不完整等問(wèn)題。要配備具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和權(quán)威性的技術(shù)支持人員，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠獲得必要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。

三、著力完善質(zhì)量管理體系

完善的質(zhì)量管理體系是持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。各事務(wù)所要對(duì)標(biāo)新修訂發(fā)布的質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，充分認(rèn)識(shí)構(gòu)建完善質(zhì)量管理體系任務(wù)的復(fù)雜性、系統(tǒng)性和艱巨性，扎實(shí)做好貫徹實(shí)施工作，確保在2023年1月1日前建成并運(yùn)行在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一的質(zhì)量管理體系。

治理和領(lǐng)導(dǎo)層要素是質(zhì)量管理體系的核心。各事務(wù)所要以高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)和社會(huì)賦予的維護(hù)公眾利益責(zé)任為目標(biāo)，將對(duì)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)模式控制的管理向事前、事中、事后全流程管理進(jìn)行變革，建立健全質(zhì)量管理體系框架。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層要通過(guò)切實(shí)履行自身職責(zé)的實(shí)際行動(dòng)，展示對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重視，推動(dòng)全所范圍內(nèi)形成質(zhì)量至上的文化，營(yíng)造質(zhì)量管理體系設(shè)計(jì)、實(shí)施的良好環(huán)境，支持質(zhì)量管理體系的有效運(yùn)行。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層成員要以身作則、率先垂范，帶頭遵守。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是質(zhì)量管理體系框架的基礎(chǔ)。各事務(wù)所要依據(jù)質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則等設(shè)定必要的質(zhì)量目標(biāo)，系統(tǒng)全面識(shí)別和評(píng)估質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)的具體措施。要依照事務(wù)所自身規(guī)模、服務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和具體情形，“量身訂制”符合自身實(shí)際情況的質(zhì)量管理體系框架，杜絕盲目“照搬照抄”模板。

四、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要密切關(guān)注國(guó)際國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)上市公司運(yùn)營(yíng)的影響，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在上市公司2021年報(bào)審計(jì)工作中，要重點(diǎn)關(guān)注下列行業(yè)、公司和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

（一）關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)與公司。

一是可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注上市公司可能觸發(fā)股票退市條件的各種情形，尤其要關(guān)注財(cái)務(wù)類(lèi)強(qiáng)制退市指標(biāo)臨界值的上市公司；要關(guān)注相關(guān)公司是否可能通過(guò)虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假以避免觸發(fā)強(qiáng)制退市，相應(yīng)實(shí)施恰當(dāng)程序以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)存在債務(wù)重組的情形的，要重點(diǎn)關(guān)注前期債務(wù)形成原因、債務(wù)豁免或以資抵債等協(xié)議的商業(yè)合理性、是否具有不確定性，是否履行必要的決策程序等；對(duì)存在前期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回、預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回等情形的，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在業(yè)績(jī)操縱及轉(zhuǎn)回事項(xiàng)的商業(yè)合理性；要關(guān)注被交易所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示的上市公司，觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)警示相關(guān)事項(xiàng)是否可以得到妥善解決。

二是境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注上市公司境外業(yè)務(wù)是否處于疫情區(qū)域，業(yè)務(wù)開(kāi)展是否受到疫情影響，并關(guān)注疫情影響和業(yè)績(jī)壓力可能帶來(lái)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；要重點(diǎn)關(guān)注境外長(zhǎng)期資產(chǎn)在疫情影響下的減值測(cè)試；要關(guān)注境外業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和收入的真實(shí)性，尤其應(yīng)關(guān)注毛利率異常的海外業(yè)務(wù)；要關(guān)注集團(tuán)公司中境外重要組成部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，加強(qiáng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通；要關(guān)注境外稅務(wù)、衍生金融工具等特殊領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，考慮利用專(zhuān)家工作，并充分評(píng)估其勝任能力、獨(dú)立性和工作的恰當(dāng)性。

對(duì)于境外重要組成部分，不應(yīng)以疫情管控下難以實(shí)施為由，減少或放棄執(zhí)行按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序，如果審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

三是互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)相關(guān)上市公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)新業(yè)務(wù)模式下收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策能否反映其業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)，判斷其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定；要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)高度依賴(lài)信息系統(tǒng)、涉及客戶(hù)數(shù)量多且交易量大等特點(diǎn)，恰當(dāng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；要關(guān)注信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的準(zhǔn)確性，判斷其是否能真正反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，并對(duì)信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性以及與相關(guān)財(cái)務(wù)信息的匹配程度進(jìn)行驗(yàn)證；測(cè)試過(guò)程中利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)專(zhuān)家工作的，要對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；要借助數(shù)據(jù)分析工具，加強(qiáng)對(duì)收入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的多維度分析，關(guān)注收入確認(rèn)的合理性和準(zhǔn)確性；要關(guān)注收入相關(guān)重要列報(bào)和披露是否充分、適當(dāng)；要充分了解相關(guān)監(jiān)管政策，關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、資金賬戶(hù)的安全性、涉密敏感信息的安全性等事項(xiàng)。

四是金融類(lèi)相關(guān)上市公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注銀行信貸資產(chǎn)預(yù)期信用損失計(jì)量相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性以及預(yù)期信用損失模型和參數(shù)的可靠性等，關(guān)注貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提和不良貸款處置的合理性，判斷其是否充分考慮了對(duì)特定行業(yè)相關(guān)的貸款減值風(fēng)險(xiǎn)；要關(guān)注股票質(zhì)押業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；要關(guān)注新金融產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)模式和盈利方式，判斷其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)范要求；要關(guān)注信托及資產(chǎn)支持證券業(yè)務(wù)的資金來(lái)源、底層資產(chǎn)、資金使用的具體情況；要關(guān)注公司資管業(yè)務(wù)是否存在“資金池”、剛性?xún)陡痘蚶枚鄬忧短?、通道業(yè)務(wù)等方式將表內(nèi)信用風(fēng)險(xiǎn)表外化的跡象；要關(guān)注結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍的恰當(dāng)性；要關(guān)注金融工具公允價(jià)值、未納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體等重要信息的相關(guān)披露是否充分、適當(dāng)；對(duì)于業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)高度依賴(lài)信息系統(tǒng)的金融公司，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度。

五是可能存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的上市公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，并關(guān)注公司的盈利能力、融資能力、未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)管理層對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估是否全面、恰當(dāng)，關(guān)注管理層是否考慮行業(yè)監(jiān)管政策對(duì)再融資的影響；要與管理層和控股股東進(jìn)行充分溝通，獲取未來(lái)的詳細(xì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合對(duì)市場(chǎng)情況的分析，評(píng)價(jià)管理層相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否可行以及能否改善目前的狀況；要關(guān)注公司現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)與債務(wù)償還需求的匹配情況和債務(wù)償還安排；出現(xiàn)債務(wù)違約的，要關(guān)注是否可能觸發(fā)其他債務(wù)交叉違約及對(duì)正常商業(yè)合作的影響；要特別關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的可能影響。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注房地產(chǎn)行業(yè)、教育行業(yè)等政策變化對(duì)上市公司業(yè)務(wù)的影響，并關(guān)注業(yè)績(jī)異常波動(dòng)、變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、頻繁或臨近年報(bào)披露日期更換事務(wù)所等情況所存在的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度關(guān)注以下高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，更有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

一是貨幣資金審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注貨幣資金的真實(shí)性，有效實(shí)施銀行函證程序，控制函證發(fā)出、回收全過(guò)程；要重點(diǎn)關(guān)注期后貨幣資金重要賬戶(hù)的劃轉(zhuǎn)情況以及資金受限情況；要關(guān)注巨額貨幣資金余額的合理性，并關(guān)注存款規(guī)模與利息收入是否匹配，是否存在“存貸雙高”現(xiàn)象；要關(guān)注是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方資金占用等情況；要關(guān)注是否存在缺少具體業(yè)務(wù)支持或與交易金額不相匹配的大額資金或匯票往來(lái)等異常情況；要關(guān)注大額預(yù)付款項(xiàng)的商業(yè)實(shí)質(zhì)、大額境外資金真實(shí)性等情況。

二是收入審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注收入的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則五步法的要求，關(guān)注與收入相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；要關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)交易背景，并重點(diǎn)關(guān)注新業(yè)務(wù)模式或新產(chǎn)品收入、存在業(yè)績(jī)對(duì)賭或其他業(yè)績(jī)承諾的業(yè)務(wù)板塊收入的真實(shí)性與合理性；要關(guān)注報(bào)告期毛利率明顯偏高或毛利率波動(dòng)較大的情況；要關(guān)注海外銷(xiāo)售的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與收入是否匹配；要關(guān)注在經(jīng)銷(xiāo)商模式下，產(chǎn)品或服務(wù)的最終銷(xiāo)售情況；要關(guān)注公司是否存在復(fù)雜的收入安排，收入確認(rèn)是否涉及較多的管理層判斷；要關(guān)注公司貿(mào)易類(lèi)收入的商業(yè)模式和商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)存在異常跡象的貿(mào)易收入是否具備合理的商業(yè)理由保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，并結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)此類(lèi)收入的會(huì)計(jì)處理作出恰當(dāng)?shù)呐袛啵灰柚鷶?shù)據(jù)分析工具，加強(qiáng)對(duì)收入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的多維度分析，有效識(shí)別異常情況；要充分關(guān)注收入的列報(bào)和披露是否恰當(dāng)。

三是租賃相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注租賃業(yè)務(wù)的確認(rèn)和披露是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，并重點(diǎn)關(guān)注首次執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的上市公司是否按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量；要關(guān)注上市公司是否梳理了全部租賃合同，對(duì)租賃的識(shí)別是否完整，租賃期的判斷是否考慮了續(xù)租選擇權(quán)和終止租賃選擇權(quán)以及購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的影響，租賃負(fù)債確認(rèn)時(shí)所采用的增量借款利率是否有充分的依據(jù)，并充分關(guān)注租賃業(yè)務(wù)的列報(bào)和披露是否恰當(dāng)。

四是資產(chǎn)減值審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取上市公司對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象的判斷依據(jù)，關(guān)注上市公司是否考慮公司年度經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)盈利能力，是否考慮相關(guān)資產(chǎn)特定的外部信息和內(nèi)部信息；確定存在減值跡象需進(jìn)行減值測(cè)試的，要關(guān)注管理層是否聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行資產(chǎn)減值測(cè)試,并對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行了評(píng)估；要關(guān)注管理層所采用的減值模型和關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)的合理性以及減值測(cè)試涉及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以確定減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和準(zhǔn)確性；報(bào)告期末大額商譽(yù)的，要關(guān)注管理層是否定期或及時(shí)進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，商譽(yù)分?jǐn)偟南嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否合理、是否發(fā)生變化；要關(guān)注管理層采用的商譽(yù)減值測(cè)試模型和關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)的合理性以及減值測(cè)試涉及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；要關(guān)注管理層利用外部專(zhuān)家進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程及結(jié)果的合理性，并關(guān)注資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理及披露。

五是在建工程審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取上市公司在建工程項(xiàng)目明細(xì)，關(guān)注是否有與公司整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃不符或與預(yù)算不符的異常在建工程項(xiàng)目；要關(guān)注是否有非正常停工或長(zhǎng)期未完工的工程項(xiàng)目；要關(guān)注是否有通過(guò)虛構(gòu)在建工程項(xiàng)目或虛增在建工程成本進(jìn)行舞弊的情形；要關(guān)注在建工程是否存在減值跡象；確定存在減值跡象需進(jìn)行減值測(cè)試的，要關(guān)注管理層是否聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行資產(chǎn)減值測(cè)試,并對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行了評(píng)估；要關(guān)注管理層所采用的減值模型和關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)的合理性以及減值測(cè)試涉及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以確定減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和準(zhǔn)確性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、集團(tuán)重要組成部分、金融工具以及關(guān)聯(lián)方交易等相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要恰當(dāng)確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并恰當(dāng)披露已實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施，提高審計(jì)報(bào)告信息含量及其有效性，避免模板化。

五、及時(shí)做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)信息報(bào)備

上市公司變更財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所均要在變更發(fā)生之日（董事會(huì)通過(guò)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的決議之日）起5個(gè)工作日內(nèi)，以網(wǎng)上報(bào)備的形式在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)（網(wǎng)址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填報(bào)變更信息。若報(bào)備后信息變化的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)登錄系統(tǒng)予以更正，并告知我會(huì)。對(duì)經(jīng)催告后仍不報(bào)備的，將對(duì)其采取自律監(jiān)管措施。

我會(huì)將根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)2021年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)情況進(jìn)行全程監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談。對(duì)涉嫌違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在2022年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。