財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制探討

趙琳琳

(大慶市林甸縣勝通糧食經(jīng)貿(mào)有限公司，黑龍江 林甸 166300)

隨著創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念的推進(jìn)和全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)智能化、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)等軟硬件技術(shù)的發(fā)展使得財(cái)務(wù)共享有可能變成現(xiàn)實(shí)。財(cái)務(wù)共享在提高財(cái)務(wù)效率的同時(shí)，也帶來了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的增加，進(jìn)行財(cái)務(wù)共享中心模式下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與防范研究，對于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展，具有重要意義。

1 財(cái)務(wù)共享模式在我國的應(yīng)用

財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，并于20世紀(jì)90年代引入中國，最先應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式的是中興通訊，隨后萬科、華為、海爾等企業(yè)也組建了自己的財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。財(cái)務(wù)共享模式是一種將科技手段，組織管理、信息管理、人員管理等多種業(yè)務(wù)綜合整理在一起的一種管理模式，主要通過財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，將不同地區(qū)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行共享，從而更好地實(shí)現(xiàn)記賬和報(bào)告的管理，從而更好地促進(jìn)公司辦事處會(huì)計(jì)工作的開展，能夠更好地完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)告，使會(huì)計(jì)工作能夠得到結(jié)構(gòu)上的統(tǒng)一，使成本能夠得到有效的節(jié)約。財(cái)務(wù)共享中心能夠通過客戶的需求來展開市場的分析工作，為外部企業(yè)提供更加專業(yè)化的共享平臺(tái)，使企業(yè)能夠用更加非核心的方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享。企業(yè)通過在共享服務(wù)中心的運(yùn)行過程中，能夠通過對自身資源的整合，有效地利用財(cái)務(wù)信息對產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行控制，并且綜合各個(gè)部門的工作能力，共同實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)信息的有效利用，從而能夠抽出更多的時(shí)間在企業(yè)其他業(yè)務(wù)的工作上，使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

20世紀(jì)90年代財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)入中國，隨著中國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)種類的增多，以及高科技的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式慢慢在中國顯示出它的活力。目前，在大型公司里財(cái)務(wù)共享模式已經(jīng)得到了很好的應(yīng)用，但在一些中小公司里面財(cái)務(wù)共享模式還存在很多問題。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)共享模式的研究，并通過實(shí)踐和總結(jié)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)共享模式的創(chuàng)新應(yīng)用，使財(cái)務(wù)共享模式本土化、中國化。

2 財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 內(nèi)部機(jī)制缺失，信息溝通不流暢

在傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部資料背景都能做很好的了解，了解公司的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程。但是采用了財(cái)務(wù)共享模式以后，大部分都是遠(yuǎn)程做賬務(wù)處理，使得會(huì)計(jì)人員與各業(yè)務(wù)分離，不能把握各業(yè)務(wù)的流程，只能采取機(jī)械化的審批核對等方法，使得財(cái)務(wù)共享中心與各業(yè)務(wù)端分離，每一業(yè)務(wù)人員只是聚焦自己的那一部分工作，對業(yè)務(wù)缺乏全面的理解，真正的信息溝通不流暢，這就為各種虛假信息的存在提供了可能。除了系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的溝通存在問題外，公司對接各地監(jiān)管和稅務(wù)方面也存在風(fēng)險(xiǎn)，由于各公司人員在不同地區(qū)，因此各地區(qū)的稅務(wù)也就存在著不同，因此想要實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式必須要做好與各地監(jiān)管和稅務(wù)方面的溝通。

2.2 信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)

相對于國外來說，我國財(cái)務(wù)共享模式的發(fā)展還處在初級階段，因此信息系統(tǒng)的安全性也就存在一些問題。財(cái)務(wù)共享模式是借助于遠(yuǎn)程通信才得以實(shí)施的一種管理模式，因此信息技術(shù)方面對于此模式的影響甚大。當(dāng)信息系統(tǒng)流程運(yùn)行時(shí)，那財(cái)務(wù)共享模式也就可以很好地發(fā)揮其提高效率、降低成本的作用，但當(dāng)信息系統(tǒng)存在漏洞或者遭到黑客攻擊時(shí)，則會(huì)面臨巨大問題，此損失也是巨大的，因此對于財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出了極高的要求。此外，財(cái)務(wù)共享模式將所有的信息集中到一個(gè)中心，其優(yōu)勢是便于信息交流，但這種云儲(chǔ)存的方式，其極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患便是信息泄露問題，這些問題都是由于信息系統(tǒng)的不安全性所造成。并且在此模式下，財(cái)務(wù)采取的是線上審批，財(cái)務(wù)人員為了省時(shí)省力，在切換賬號(hào)時(shí)也存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)。還有的企業(yè)在建構(gòu)此系統(tǒng)時(shí)缺乏對防火墻等系統(tǒng)的關(guān)注，未能實(shí)現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)相關(guān)需求的關(guān)注，從而難以對財(cái)務(wù)工作提供極其充分的保障。

2.3 缺乏風(fēng)控預(yù)警機(jī)制，存在安全隱患

現(xiàn)有的部分公司在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施制定的時(shí)候，由于對于財(cái)務(wù)共享模式還沒有達(dá)到完全的認(rèn)識(shí)，因此在對于新模式下的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系調(diào)查研究不足。財(cái)務(wù)共享模式是建立在信息化的基礎(chǔ)之上，各項(xiàng)財(cái)務(wù)在網(wǎng)上不斷地傳遞、審批等，因這些業(yè)務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于缺乏這方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。一些公司的內(nèi)部控制策略制定時(shí)，對于體系的評估時(shí)存在調(diào)查不足，對于體系的特征還沒有完全了解，缺乏對財(cái)務(wù)共享平臺(tái)運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)信息泄露或錯(cuò)誤相關(guān)危害的預(yù)測，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)只能針對正常情況下的財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的設(shè)計(jì)，無法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的高水平構(gòu)建提供必要支持，也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)制度無法得到合理的構(gòu)建。

3 財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

3.1 賬務(wù)流程規(guī)范性操作存在的問題

在財(cái)務(wù)共享模式成立初期，有些公司就曾出現(xiàn)過下屬業(yè)務(wù)單位已經(jīng)申請了付款通知，但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中心卻沒有收到指令，造成業(yè)務(wù)存在時(shí)間差的問題或者是業(yè)務(wù)處理不及時(shí)的情況。不僅系統(tǒng)存在不可控的問題，而且人員的操作也存在問題，初期的業(yè)務(wù)人員對于一些審核、掃描的工作，對于掃描的報(bào)表的格式是否正確不夠了解。并且如總賬的業(yè)務(wù)處理，總賬組的人員在月底的工作壓力就特別大，經(jīng)常面臨加班等情況，由于下屬業(yè)務(wù)單位數(shù)量眾多，涉及各個(gè)業(yè)務(wù)，可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)記賬的問題，科目計(jì)提錯(cuò)誤的問題。這些問題大部分是由于財(cái)務(wù)人員操作流程出現(xiàn)某種小錯(cuò)誤的造成，因此規(guī)范業(yè)務(wù)流程是非常重要的。

3.2 信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性高，安全性低

數(shù)字化時(shí)代給生活帶來極大的便利的同時(shí)，將數(shù)據(jù)集中在一起時(shí)便于信息的交流溝通，也加大了信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享建設(shè)的基礎(chǔ)就是信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)務(wù)共享模式借助數(shù)字化、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了母公司和子公司的信息共享，但由于信息系統(tǒng)可能會(huì)被敵對公司或者競爭對象的公司黑客系統(tǒng)侵入，從而會(huì)造成大量數(shù)據(jù)的丟失。所以，在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式時(shí)應(yīng)加強(qiáng)公司信息系統(tǒng)的防火墻定時(shí)更新與維護(hù)，并且應(yīng)做到短期內(nèi)更新信息系統(tǒng)，這可能也就加大了公司信息化的成本。如果信息化投入不足，將導(dǎo)致系統(tǒng)部署進(jìn)度緩慢，并且進(jìn)一步衍生出效率降低、用戶體驗(yàn)差等多種不良影響，對整個(gè)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的建設(shè)構(gòu)成挑戰(zhàn)。公司可以設(shè)置信息系統(tǒng)的更新的周期，可以以季度為周期進(jìn)行更新，在每個(gè)季度末財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的時(shí)候進(jìn)行更新，這樣可以有效避免因系統(tǒng)問題對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響。同時(shí)也應(yīng)設(shè)置專門的人員對系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的審核和檢查，對公司的重大財(cái)務(wù)設(shè)置多重的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

3.3 業(yè)財(cái)分離，審核難度加大

財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量很大意義上取決于財(cái)務(wù)人員對于信息的準(zhǔn)確度的掌握程度，在財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施之前，各個(gè)業(yè)務(wù)單位均設(shè)計(jì)了符合自己管理模式的財(cái)務(wù)組織。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式下，會(huì)計(jì)人員直接接觸各個(gè)業(yè)務(wù)，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)的流程，對管理風(fēng)險(xiǎn)比較了解。但是財(cái)務(wù)共享中心建立之后，財(cái)務(wù)人員開始遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)端的業(yè)務(wù)，并且由于無法獲取前端的業(yè)務(wù)信息，審核時(shí)僅能從票據(jù)的合規(guī)性著手，在這種情況下，財(cái)務(wù)人員不但無法保障信息的準(zhǔn)確性，并且還可能出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，從而就會(huì)引發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4 財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制

4.1 細(xì)化工作流程，提高管理效率

針對財(cái)務(wù)共享模式下各業(yè)務(wù)端遠(yuǎn)離中心業(yè)務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)人員對于整體業(yè)務(wù)流程缺乏總體性的認(rèn)識(shí)。因此通過大數(shù)據(jù)對比引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，明確報(bào)銷流程，通過費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)分析就報(bào)銷人員、報(bào)銷比例、報(bào)銷地點(diǎn)等進(jìn)行對應(yīng)，就風(fēng)險(xiǎn)性高的業(yè)務(wù)予以重視。對于一些費(fèi)用類的賬目可以分為重大費(fèi)用和一般費(fèi)用，就重大費(fèi)用可以多次進(jìn)行考核，進(jìn)行事前、事中、事后，三次核對。最后要明確收入流程，將由業(yè)務(wù)部提交業(yè)務(wù)單，開出票據(jù)，然后將資料上傳財(cái)務(wù)共享中心，由財(cái)務(wù)共享中心就準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行多次核對，確認(rèn)無誤后確定付款。同時(shí)為了提高管理效率，應(yīng)設(shè)置專人就前端業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，從而可以有效在根源上減少錯(cuò)誤業(yè)務(wù)的次數(shù)，從而降低共享中心的審核壓力，提高管理效率。

4.2 統(tǒng)籌信息化建設(shè)，重視信息安全

針對財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)安全性低的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并要重視防火墻的建設(shè)。企業(yè)可以設(shè)置財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的更新周期，定期對信息系統(tǒng)維護(hù)，可以以季度為周期進(jìn)行更新，在每個(gè)季度末財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的時(shí)候進(jìn)行更新，這樣可以有效避免因系統(tǒng)問題對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大的影響。同時(shí)也應(yīng)設(shè)置專門的人員對系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的審核和檢查，對公司的重大財(cái)務(wù)設(shè)置多重的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。除了定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)外，公司還要加大人員資金的投入，開發(fā)新的系統(tǒng)，對原有的信息系統(tǒng)進(jìn)行升級換代，從而具有原本系統(tǒng)所不具有的優(yōu)勢，進(jìn)行測試后并確保成熟后可以進(jìn)行上市。企業(yè)出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象大多數(shù)的原因多是上下級之間，企業(yè)各個(gè)部門之間信息的不流通、不透明，因此信息系統(tǒng)的優(yōu)化也要朝著透明性的方向發(fā)展。并且還要加大會(huì)計(jì)信息的優(yōu)化儲(chǔ)存的力度，進(jìn)行多維度儲(chǔ)存，即使公司的信息系統(tǒng)遭到侵入時(shí)，也可以通過其他維度的信息儲(chǔ)存進(jìn)行信息恢復(fù)。并且前文提到的賬號(hào)混亂的問題，可以設(shè)置人臉識(shí)別的模式，避免因賬號(hào)切換而帶來的財(cái)務(wù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)人員需要對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測，尤其并對信息溝通相關(guān)措施在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面可以發(fā)揮的作用加以研究，以便財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略在具體設(shè)計(jì)過程中，能夠與財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)特征相適應(yīng)，建設(shè)適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要想準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須深入了解風(fēng)險(xiǎn)，要保證企業(yè)各部門人員對于本部門可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，這就需要財(cái)務(wù)人員具備綜合性的知識(shí)，也就符合前文提到的需要加強(qiáng)員工的綜合培訓(xùn)。尤其在網(wǎng)絡(luò)背景下，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建可以降低由于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露問題，提升內(nèi)控監(jiān)管水平。