通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)查

姜國(guó)君，王璇慧，張鵬越

(國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010)

內(nèi)蒙古通遼市是蒙古族傳統(tǒng)醫(yī)藥文明的重要發(fā)祥地，被命名為“中國(guó)蒙醫(yī)藥之都”“蒙醫(yī)學(xué)研究首發(fā)之地”。近五年來，通遼市蒙醫(yī)藥大健康產(chǎn)業(yè)逐漸聚集，初步形成了集種養(yǎng)殖、產(chǎn)學(xué)研、醫(yī)治療、健康養(yǎng)膳、保健護(hù)理的五大產(chǎn)業(yè)板塊。隨著我國(guó)傳統(tǒng)醫(yī)藥在世界上影響的日漸擴(kuò)大、我國(guó)人口老齡化逐步加劇以及人們對(duì)身體健康的日益關(guān)注，加之傳統(tǒng)醫(yī)藥學(xué)在處理突發(fā)公共衛(wèi)生安全方面具有獨(dú)到的價(jià)值，蒙古族傳統(tǒng)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景可謂廣闊，有必要加強(qiáng)研究并發(fā)揚(yáng)光大。中國(guó)“蒙醫(yī)藥”發(fā)展看內(nèi)蒙古，內(nèi)蒙古“蒙醫(yī)藥”發(fā)展看通遼，筆者希望通過對(duì)通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查分析，指出當(dāng)前“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題和不足，進(jìn)而提出促進(jìn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意見建議。

1 通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2020年，通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值達(dá)38.4億元，其中藥材種植面積3.38萬hm2，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值3億元，“蒙醫(yī)藥”生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值20.4億元(其中“蒙醫(yī)藥”企業(yè)實(shí)現(xiàn)4.07億元)，三產(chǎn)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)15億元，其中醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)收入13億元，其他2億元。

1.1 藥材種植業(yè)已初具規(guī)模，蒙成藥生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好

近年來，依據(jù)不同藥材資源稟賦和市場(chǎng)效益，論證優(yōu)選適合通遼市種植的藥材品種，以奈曼旗、科左中旗、扎魯特旗、科左后旗等藥材主產(chǎn)區(qū)為重點(diǎn)，布局6.66萬 hm2藥材基地建設(shè)。奈曼旗規(guī)劃占地20.9 hm2，投資5億元，重點(diǎn)建設(shè)集倉(cāng)儲(chǔ)物流、冷鏈運(yùn)輸、初加工、品牌展示、數(shù)字化交易、質(zhì)量檢驗(yàn)等功能為一體的藥材集散地。

通遼市現(xiàn)有蒙成藥生產(chǎn)企業(yè)3家，其中內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司是全國(guó)最大的“蒙藥”生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司是最早的“蒙藥”生產(chǎn)企業(yè)，內(nèi)蒙古科爾沁藥業(yè)有限公司是最大的“蒙藥”貼劑生產(chǎn)企業(yè)，3家企業(yè)共持有169個(gè)“蒙藥”文號(hào)，9個(gè)劑型，列入國(guó)家醫(yī)保目錄55個(gè)品種，中藥文號(hào)181個(gè)。年產(chǎn)蒙成藥1 000多t，產(chǎn)量占有全國(guó)“蒙藥”市場(chǎng)50%以上。

1.2 蒙醫(yī)醫(yī)療服務(wù)體系初步形成，“蒙醫(yī)藥”大健康產(chǎn)業(yè)已經(jīng)起步

通遼市是“全國(guó)蒙醫(yī)藥工作先進(jìn)市”，轄區(qū)內(nèi)所有綜合醫(yī)院、90%以上的蘇木鎮(zhèn)衛(wèi)生院和社區(qū)衛(wèi)生中心設(shè)有蒙醫(yī)科，80%以上的嘎查村衛(wèi)生室和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站能開展蒙醫(yī)藥服務(wù)；有制劑室8家，6家獲得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑室許可證》；轄區(qū)內(nèi)初步建立以內(nèi)蒙古民族大學(xué)附屬醫(yī)院、市蒙醫(yī)醫(yī)院、市蒙醫(yī)整骨醫(yī)院為龍頭，旗縣蒙醫(yī)醫(yī)院為骨干，蘇木鎮(zhèn)衛(wèi)生院為基礎(chǔ)，嘎查村衛(wèi)生室為補(bǔ)充的蒙醫(yī)四級(jí)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

通遼市逐步發(fā)展與“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)相關(guān)聯(lián)的大健康產(chǎn)業(yè)、生命健康產(chǎn)業(yè)等，醫(yī)康養(yǎng)一體發(fā)展趨勢(shì)正在孵化成長(zhǎng)，部分旗縣市區(qū)蒙醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)型為集養(yǎng)老托老、養(yǎng)生與醫(yī)療康復(fù)為一體的醫(yī)康養(yǎng)結(jié)合模式?？茽柷邊^(qū)蒙醫(yī)醫(yī)院、開魯縣惠民醫(yī)院、奈曼旗普仁中蒙醫(yī)醫(yī)院等已初具規(guī)模。

1.3 減稅降費(fèi)政策效果明顯，市場(chǎng)主體獲得感不斷增強(qiáng)

近年來，國(guó)家和自治區(qū)不斷出臺(tái)大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，優(yōu)惠整理范圍、深度和力度不斷加大。2019年—2020年，蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)稅收收入呈現(xiàn)階梯下降趨勢(shì)，“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)銷售收入不降反升，由2016年的3.2億元增加到2020年的4.1億元，五年間平均增長(zhǎng)率6.4%，減稅降費(fèi)政策對(duì)促進(jìn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展作用明顯。

“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)享受的增值稅優(yōu)惠政策主要是一般納稅人增值稅稅率下調(diào)(2018年由17%調(diào)到16%，2019年由16%調(diào)到13%)、增值稅增量留抵退稅和增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)提高。2018年—2020年通遼市稅務(wù)部門累計(jì)為蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)辦理增值稅減免2 890萬元，占到2020年蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的52.2%。

“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)主要享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是西部大開發(fā)“三免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)5%、10%的優(yōu)惠稅率，2018年—2020年“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)累計(jì)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠679萬元。

“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)其他稅收優(yōu)惠主要反映在小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)上，主要涉及餐飲(藥膳)、養(yǎng)生保健(推拿)產(chǎn)業(yè)方面的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，2018年—2020年“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)累計(jì)享受這些稅收政策性減免135萬元?！懊舍t(yī)藥”產(chǎn)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策都是普惠性的，沒有特別條款。即使這樣，近三年來通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)借稅收優(yōu)惠紅利的東風(fēng)呈現(xiàn)增長(zhǎng)勢(shì)頭，蒙藥膳納稅人增加65戶，其中單位納稅人登記12戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人登記53戶，蒙醫(yī)藥學(xué)研究機(jī)構(gòu)增加4戶，養(yǎng)生保健服務(wù)增加10戶，蒙醫(yī)藥制造企業(yè)增加8戶，目前處于籌建期還沒有實(shí)現(xiàn)稅收收入。

1.4 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)稅源稅收貢獻(xiàn)突出，稅種收入貢獻(xiàn)相對(duì)集中

從稅源看，通遼市“蒙醫(yī)藥”第一產(chǎn)業(yè)(種養(yǎng)殖)、第三產(chǎn)業(yè)(醫(yī)治療養(yǎng)膳、保健護(hù)理、學(xué)研)基本不體現(xiàn)稅收，稅收主要體現(xiàn)在第二產(chǎn)業(yè)的“蒙醫(yī)藥”生產(chǎn)加工方面，主要集中在內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司、內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司和內(nèi)蒙古科爾沁藥業(yè)有限公司3家蒙成藥生產(chǎn)企業(yè)上。2016年—2020年，3家企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收4 541萬元、5 753萬元、6 757萬元、5 474萬元和5 001萬元，平均占到通遼市“蒙醫(yī)藥”行業(yè)稅收的17.2%，稅收體量還不是很高。

分稅種看，近五年通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)主體稅種主要有國(guó)內(nèi)增值稅(2.19億元)、企業(yè)所得稅(1 678萬元)、城市維護(hù)建設(shè)稅(1 385萬元)、房產(chǎn)稅(1 251萬元)和城鎮(zhèn)土地使用稅(904萬元)，5個(gè)稅種累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收2.7億元，占到“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)稅收收入的98.5%，其他稅種實(shí)現(xiàn)稅收還比較少。

1.5 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展人才支撐不斷增強(qiáng)

內(nèi)蒙古蒙醫(yī)藥的研發(fā)機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要集中在通遼市，擁有10家科研機(jī)構(gòu)。內(nèi)蒙古民族大學(xué)設(shè)有蒙醫(yī)藥學(xué)院，通遼職業(yè)學(xué)院設(shè)有藥品食品系，兩所院校每年為社會(huì)培養(yǎng)蒙醫(yī)藥類畢業(yè)生400余人?，F(xiàn)有蒙醫(yī)藥專業(yè)技術(shù)人才1 357人，其中博士23人、碩士110余人，蒙醫(yī)執(zhí)業(yè)醫(yī)師1 208人，中醫(yī)職業(yè)醫(yī)師1 162人。近年來，先后承擔(dān)完成國(guó)家科技支撐項(xiàng)目、973前期專項(xiàng)、新藥創(chuàng)制專項(xiàng)等各級(jí)科研項(xiàng)目近200項(xiàng)，獲國(guó)家專利12個(gè)，鑒定科技成果17項(xiàng)。內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司已完成9個(gè)蒙藥產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)提升研究工作，內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司“消食十味膠囊”列入國(guó)家藥品標(biāo)準(zhǔn)提高項(xiàng)目，兩家企業(yè)已成功申報(bào)自治區(qū)蒙藥配方顆粒研發(fā)生產(chǎn)和臨床使用試點(diǎn)。

2 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中存在的主要問題

通過對(duì)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)制約產(chǎn)業(yè)發(fā)展還普遍存在以下幾個(gè)瓶頸問題，影響到產(chǎn)業(yè)繼續(xù)做大做強(qiáng)做優(yōu)，需要政府及有關(guān)部門綜合施策，加強(qiáng)梳理、規(guī)范、指導(dǎo)和幫扶。

2.1 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)影響力和市場(chǎng)占有量不高

“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)地處邊疆少數(shù)民族地區(qū)，對(duì)內(nèi)地影響度不高，沒有產(chǎn)品出口配額。以內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司為例，從企業(yè)增值稅發(fā)票銷往方向觀察，在全國(guó)34個(gè)省級(jí)行政區(qū)中，蒙藥產(chǎn)品銷往28個(gè)地區(qū)。從金額上看，額度不高，票面金額超過100萬元的省份有8個(gè)，合計(jì)金額占比近90%，其中內(nèi)蒙古占比24%，位居頭位，重慶市占23.4%、遼寧省占17.3%、浙江省占10.9%、北京市占6.2%、上海市占4.0%、黑龍江省占1.98%、福建省占1.95%、其他20個(gè)省(市、自治區(qū))占比都不高，居于1.28%～0.02%，總占比不到10%(9.95%)。

2.2 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)體系發(fā)展不完善

通遼市“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)育還不充分，產(chǎn)值規(guī)模小，與通遼市其他重點(diǎn)行業(yè)對(duì)比，稅收體量相差懸殊，通遼市煤炭行業(yè)稅收占比22.5%、有色金屬行業(yè)稅收占比10.2%、電力行業(yè)稅收占比7.8%，“蒙醫(yī)藥”行業(yè)稅收占比只有不到0.4%(0.39%)。從3家蒙成藥生產(chǎn)企業(yè)在2020年重點(diǎn)稅源企業(yè)排位情況看，內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司排名第44位，內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司排名第80位，內(nèi)蒙古科爾沁藥業(yè)有限公司排名第374位?！懊舍t(yī)藥”行業(yè)在一、二、三產(chǎn)業(yè)之間關(guān)聯(lián)性也不強(qiáng)，近幾年伴隨“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)推進(jìn)，第一產(chǎn)業(yè)種養(yǎng)殖才有所發(fā)展，但是種養(yǎng)殖成果和藥型，并不完全被當(dāng)?shù)孛沙伤幧a(chǎn)企業(yè)采購(gòu)，種養(yǎng)殖企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)還要到市場(chǎng)上銷售和采購(gòu)，增加了營(yíng)銷成本。第三產(chǎn)業(yè)的學(xué)術(shù)研究還沒有與蒙醫(yī)藥企業(yè)規(guī)?；a(chǎn)形成嚴(yán)密的產(chǎn)業(yè)鏈。

2.3 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)與其他民族醫(yī)藥相比還存在較大差距

由于缺乏對(duì)蒙藥藥理、藥效以及作用的宣傳，蒙醫(yī)藥傳播范圍大多只分布在蒙東地區(qū)和遼寧省、吉林省周邊地區(qū)，與藏藥、苗藥等其他民族醫(yī)藥相比，通遼市蒙醫(yī)藥市場(chǎng)占有率低，沒有1家蒙成藥企業(yè)年銷售收入超過3億元，并且沒有1家上市公司。而奇正藥業(yè)、西藏藥業(yè)、貴州百靈年銷售收入都超過10個(gè)億甚至20個(gè)億，所以“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)還有很大的上升空間。

2.4 缺少核心產(chǎn)品，“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力亟待增強(qiáng)

“蒙醫(yī)藥”個(gè)性產(chǎn)品少，大多是共性產(chǎn)品，且產(chǎn)品不豐富，水丸、蜜丸、膠囊、貼劑，共用“衛(wèi)字”批號(hào)誰都可生產(chǎn)，沒有差異化，存在各少數(shù)民族藥品共用同名藥。通過對(duì)內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司增值稅發(fā)票開票貨物名稱數(shù)據(jù)加工分析，2018年—2020年蒙醫(yī)藥銷售金額10.5億元。單品銷售排名，銷售過億的產(chǎn)品只有1種(扎沖十三味丸)，金額1.4億元，占總銷售額的13.1%，銷售超過百萬的產(chǎn)品有43種，銷售額占比47.9%，其他產(chǎn)品占比較為零散。從產(chǎn)品銷售額分布上看，沒有一款頭部產(chǎn)品真正能夠帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.5 “蒙醫(yī)藥”企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本偏高，營(yíng)銷模式需要?jiǎng)?chuàng)新

銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用過高，壓縮了“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)空間。從3家蒙成藥之間和與同地區(qū)中藥企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比情況看，由于銷售網(wǎng)絡(luò)、營(yíng)銷渠道需要開拓，3家蒙成藥企業(yè)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用占比都在45%以上，內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司占比68.1%，內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司占比49.6%，內(nèi)蒙古科爾沁藥業(yè)有限公司占比46.2%，而同地區(qū)的康臣藥業(yè)(內(nèi)蒙古)有限責(zé)任公司同期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用占比只有34.2%，明顯低于蒙成藥企業(yè)，2020年康臣藥業(yè)(內(nèi)蒙古)有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)稅收2.8億元，位列當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)第7位，其中企業(yè)所得稅1.2億元。

2.6 缺少蒙醫(yī)藥執(zhí)業(yè)評(píng)審專家，產(chǎn)品納入醫(yī)保驗(yàn)證周期長(zhǎng)

以內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司為例，企業(yè)現(xiàn)有243個(gè)藥品文號(hào)，其中83個(gè)是蒙藥文號(hào)，因?yàn)槿鄙賹I(yè)蒙醫(yī)藥執(zhí)業(yè)評(píng)審專家審定，列入醫(yī)保的蒙藥文號(hào)只有22個(gè)。在目前各地招投標(biāo)、異地醫(yī)保報(bào)銷等政策環(huán)境下，制約了蒙醫(yī)藥產(chǎn)品進(jìn)入主流市場(chǎng)的途徑，另外列入國(guó)家基本藥物目錄品種更是少之又少，嚴(yán)重影響蒙醫(yī)藥制造企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)其他藥品的積極性。

2.7 企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中蒙醫(yī)藥方保密性得不到保障

企業(yè)轉(zhuǎn)制重組過程中，蒙醫(yī)藥藥方使用權(quán)和轉(zhuǎn)移權(quán)易被不良企業(yè)以收購(gòu)形式占有。有些蒙醫(yī)藥基礎(chǔ)理論和標(biāo)準(zhǔn)滯后，原有標(biāo)準(zhǔn)不能完全適應(yīng)生產(chǎn)實(shí)際，僅突出老藥方延續(xù)生產(chǎn)，缺少新技術(shù)、新醫(yī)藥研制，蒙醫(yī)藥制造業(yè)還停留在原有醫(yī)藥品生產(chǎn)端，缺乏對(duì)蒙古族醫(yī)藥的醫(yī)療器械、營(yíng)養(yǎng)品、保健品的研究與開發(fā)。藥方使用權(quán)一旦被不良企業(yè)轉(zhuǎn)移，不但影響到蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，更會(huì)影響到地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)力增長(zhǎng)，造成徹底性稅收轉(zhuǎn)移。

2.8 “蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金嚴(yán)重缺乏

融資難、融資貴在“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中也表現(xiàn)得非常突出。一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)，但另一面也說明企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿能力不足，內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率2019年49.9%、2020年48.1%。醫(yī)藥制造業(yè)新藥研制周期長(zhǎng)、研發(fā)投入大，投鼠忌器，怕投資“打水漂”。研發(fā)經(jīng)費(fèi)不足，造成“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)或原有產(chǎn)品改良不足。2019年、2020年內(nèi)蒙古科爾沁藥業(yè)有限公司、內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司企業(yè)研發(fā)費(fèi)用逐年下降，分別減少156萬元、35萬元。

2.9 其他影響“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的因素

受地方有限財(cái)力影響，財(cái)政補(bǔ)貼資金不能及時(shí)到位。以內(nèi)蒙古庫倫蒙藥有限公司為例，獎(jiǎng)勵(lì)2019年企業(yè)開發(fā)的新品明目25味丸50萬元、蒙藥配方劑160萬元，目前資金只到位40萬元；2020年獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)開發(fā)的18味歐曲丸和涼血退熱排毒丸277.8萬元，還沒有資金到賬信息。獎(jiǎng)勵(lì)性資金遲遲不位，影響到企業(yè)研發(fā)勁頭。

3 促進(jìn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收對(duì)策建議

稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，與財(cái)政金融政策的有效結(jié)合，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大的綜合效用。推進(jìn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)發(fā)展，需要國(guó)家和地方政府出臺(tái)行政、財(cái)政、金融和稅收多方面政策予以扶持，通過政策合力，實(shí)現(xiàn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

3.1 改革稅收優(yōu)惠方式，加大稅收優(yōu)惠政策力度

3.1.1 從普惠性優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以專項(xiàng)性優(yōu)惠為主。一般產(chǎn)業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策初期刺激資金大量涌入，優(yōu)惠待遇消失資金又會(huì)迅速退潮。通遼市蒙藥制造企業(yè)成立較早，新產(chǎn)品研制不會(huì)立竿見影，很難套用西部開發(fā)或高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅減免政策。為充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)蒙成藥制造業(yè)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該從普惠性優(yōu)惠向?qū)ｍ?xiàng)性優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，讓更多蒙成藥制造業(yè)企業(yè)享受到新時(shí)期稅收優(yōu)惠紅利。

3.1.2 從短期優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以長(zhǎng)期優(yōu)惠為主。目前，我國(guó)稅收優(yōu)惠以短周期為主，優(yōu)點(diǎn)是短平快、簡(jiǎn)單透明、效果直觀，蒙成藥制造業(yè)發(fā)展需要國(guó)家制定長(zhǎng)期專項(xiàng)性稅收優(yōu)惠政策予以扶持，減免蒙成藥制造業(yè)企業(yè)全部或部分稅金，通過稅收優(yōu)惠讓渡資金，引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)革新和科研開發(fā)，激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

3.1.3 從最終優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以環(huán)節(jié)優(yōu)惠為主。蒙醫(yī)藥制造業(yè)從立項(xiàng)、培育、發(fā)展需要一個(gè)持續(xù)漫長(zhǎng)的過程，新蒙成藥產(chǎn)品研發(fā)、試制、臨床、推廣需要幾年、十幾年，甚至幾代人的研制—觀察—分析—調(diào)整再到市場(chǎng)。我國(guó)制定扶持蒙成藥制造業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該把稅收優(yōu)惠落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其技術(shù)攻關(guān)、市場(chǎng)開拓等重要環(huán)節(jié)。

3.1.4 從注重單一稅種優(yōu)惠轉(zhuǎn)向以多稅種優(yōu)惠為主。我國(guó)現(xiàn)行減免額度較高的稅收優(yōu)惠以企業(yè)所得稅為主，少有兼顧增值稅和個(gè)人所得稅。蒙成藥制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期一般微利或虧損，很難真正意義上享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠所帶來的實(shí)惠。同時(shí)增值稅占據(jù)蒙成藥制造業(yè)很大稅收比重，如果有特殊稅收優(yōu)惠待遇，蒙成藥制造業(yè)會(huì)有效減輕所承載較高的稅收負(fù)擔(dān)和資金壓力。

3.2 促進(jìn)“蒙醫(yī)藥”產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體稅種優(yōu)惠建議

3.2.1 在增值稅政策上。蒙成藥制造業(yè)在發(fā)展初期需要大量的人力、物力和資金，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金是上游相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁而來的稅收負(fù)擔(dān)，一時(shí)難以轉(zhuǎn)嫁出去，降低了企業(yè)資金使用效率。建議為減輕蒙成藥制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)對(duì)蒙成藥制造業(yè)企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備、技術(shù)研發(fā)建造的廠房和新產(chǎn)品研發(fā)過程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一定時(shí)期實(shí)行退稅政策，對(duì)于產(chǎn)生的應(yīng)繳增值稅，參照即征即退政策或先征后返稅收照顧，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新意愿，降低企業(yè)自主創(chuàng)新帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，蒙成藥制造業(yè)肩負(fù)著振興民族醫(yī)藥的使命，應(yīng)該實(shí)行出口退稅政策，鼓勵(lì)出口創(chuàng)匯，增強(qiáng)“蒙醫(yī)藥”的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2.2 在企業(yè)所得稅政策上。目前，我國(guó)還沒有專門針對(duì)蒙成藥制造業(yè)的企業(yè)所得稅減免，制造業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)、申報(bào)時(shí)間長(zhǎng)、程序繁瑣，不利于蒙成藥制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展?，F(xiàn)在蒙成藥制造業(yè)按照一般制造業(yè)企業(yè)執(zhí)行研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%，在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。為鼓勵(lì)蒙成藥制造業(yè)發(fā)展，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新新動(dòng)能，應(yīng)適當(dāng)再增加蒙藥制造業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除比例，同時(shí)適度放寬蒙醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)在執(zhí)行不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的30%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除提高到50%，提高蒙醫(yī)藥制造業(yè)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供資金保障。

3.2.3 在個(gè)人所得稅政策上。在蒙醫(yī)藥制造業(yè)中，人力資本是創(chuàng)新的重要元素，為培育蒙醫(yī)藥制造業(yè)科技人才成長(zhǎng)，建議：①對(duì)于蒙醫(yī)藥制造業(yè)創(chuàng)新人員建立國(guó)家人才庫，健全有關(guān)人員的個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目，在普惠性專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)附加扣除基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高必要生活費(fèi)用、本人和子女家庭教育費(fèi)用扣除基數(shù)，鼓勵(lì)個(gè)人教育投資。②對(duì)蒙醫(yī)藥制造業(yè)創(chuàng)新個(gè)人國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)研發(fā)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)收入給予免稅，增強(qiáng)研發(fā)人員的榮譽(yù)感，激發(fā)工作動(dòng)能。③對(duì)蒙醫(yī)藥制造業(yè)技術(shù)研發(fā)人員以技術(shù)入股取得的收益免征個(gè)人所得稅，調(diào)動(dòng)研發(fā)人員愛企責(zé)任感，減少技術(shù)外溢。

3.2.4 在地方各稅上。其他稅費(fèi)屬于地方財(cái)政范疇，地方財(cái)政擁有適度自主調(diào)控權(quán)，蒙成藥制造業(yè)園區(qū)建設(shè)初期，可以采取轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)形式參股，適當(dāng)減免蒙成藥制造業(yè)土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等地方稅費(fèi)，緩解企業(yè)發(fā)展資金壓力，適度放水養(yǎng)魚，營(yíng)造社會(huì)效益。

3.3 優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提升納稅服務(wù)水平

大力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，對(duì)蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)實(shí)施個(gè)性化服務(wù)，確保企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策，讓各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落地生根。

①嚴(yán)格執(zhí)法，稅務(wù)部門與政府其他市場(chǎng)管理部門一道凈化蒙醫(yī)藥市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境，理順蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條與稅收收入的關(guān)系。②監(jiān)控反映蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)稅收政策執(zhí)行過程的優(yōu)與劣，稅收政策是一把“雙刃劍”，既可以鼓勵(lì)蒙醫(yī)藥優(yōu)秀企業(yè)繼續(xù)前行，也可以淘汰蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的落后產(chǎn)能，準(zhǔn)確及時(shí)落實(shí)國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，適時(shí)調(diào)控蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展大周期協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。③從蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展規(guī)模、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)等方面深度開展經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)研，由“套餐式”服務(wù)轉(zhuǎn)為“點(diǎn)餐制”“配餐制”個(gè)性化服務(wù)，主動(dòng)傾聽蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“心聲”，聽其音、知其意、達(dá)其情。④利用好國(guó)家專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化綠色藥物概念，利用增值稅發(fā)票大數(shù)據(jù)輔助政府部門建立質(zhì)量追溯體系，實(shí)現(xiàn)蒙藥來源可查、去向可追、責(zé)任可究，從源頭上保證蒙藥質(zhì)量，創(chuàng)建知名品牌，形成蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)低碳環(huán)保良性發(fā)展有模式；培植蒙醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)稅源。