基于財(cái)務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作研究

李 杰

(國(guó)網(wǎng)山東省電力公司濟(jì)南供電公司，山東 濟(jì)南 250000)

0 引言

跟隨著改革發(fā)展的大潮，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面還存在著很多問(wèn)題，如審計(jì)人員能力素質(zhì)低、集中審計(jì)范圍不夠全面、內(nèi)審程序缺乏獨(dú)立性等，這些都限制了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，使其不能得到快速且健康的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)活動(dòng)一體化的發(fā)展，本文分析了集約化管理對(duì)內(nèi)審工作的影響，提出了基于集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)審工作措施，旨在促進(jìn)電力企業(yè)的快速發(fā)展。

1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理內(nèi)涵

隨著我國(guó)電力企業(yè)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的科學(xué)化、現(xiàn)代化管理成為主要發(fā)展方向。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是保證電力企業(yè)投資管理的重要途徑，計(jì)劃財(cái)務(wù)管理可以節(jié)約財(cái)務(wù)支出、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的方式之一，已經(jīng)逐漸應(yīng)用在電力企業(yè)中。此外，國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也愈發(fā)重視，并頒布了相關(guān)文件，形成了配套的監(jiān)督管理體系，電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理，必然成為財(cái)務(wù)改革的新方向。

2 集約化模式下的內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作包括內(nèi)部工作與外部工作2個(gè)方面，內(nèi)部工作主要指審計(jì)工作人員的工作能力和審計(jì)工作完成的質(zhì)量，要求審計(jì)的方式、方法以及范圍都符合現(xiàn)代化的審計(jì)管理要求。外部工作主要是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)配合審計(jì)工作人員的工作，這部分因素將直接影響審計(jì)工作開(kāi)展和最終的效果。

電力企業(yè)的審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性非常強(qiáng)的專業(yè)工作，起到了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要作用，有著層次高和綜合能力強(qiáng)的特點(diǎn)，需要有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)工作人員的主觀判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能否順利完成與審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)密不可分，需要通過(guò)不定期的培訓(xùn)來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)，并在工作中具備公正、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀的工作態(tài)度。審計(jì)工作人員還需要具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理的能力，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化信息，并在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。組織進(jìn)行階段性的考核與評(píng)價(jià)管理，確保審計(jì)工作人員的能力不斷提升，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

外部審計(jì)工作的開(kāi)展，需要企業(yè)的各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)集約化管理模式下審計(jì)工作的重要性。首先，電力企業(yè)的高層管理人員和部門(mén)管理人員要把審計(jì)工作的規(guī)范和制度明確到人，并調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，協(xié)調(diào)各部門(mén)人員積極配合財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。最后，還要合理利用外部資源，如人力資源的信息、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息以及科技技術(shù)資源等，讓電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作快速地運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

3 電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)部審計(jì)制度不健全

隨著社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、運(yùn)輸已基本實(shí)現(xiàn)了信息自動(dòng)化。而目前的部分大型電力企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的管理制度、審計(jì)審查手段和處理方法以及內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理部門(mén)的工作崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、工作任務(wù)內(nèi)容都較為傳統(tǒng)、固定，導(dǎo)致多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處置時(shí)，只延用一種記賬會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表資料等審計(jì)方式來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，缺少了企業(yè)分級(jí)財(cái)務(wù)復(fù)核、綜合財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)核算管理模式，而過(guò)于復(fù)雜的傳統(tǒng)對(duì)賬財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，依靠的是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主觀判斷，對(duì)海量財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和存儲(chǔ)，這樣就有可能忽略財(cái)務(wù)賬單中普遍存在的技術(shù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)報(bào)表信息失真、內(nèi)容不全面等問(wèn)題。另一方面，企業(yè)審計(jì)審核管理制度的不健全，缺乏明確的財(cái)務(wù)審計(jì)審核目標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在對(duì)投融資、關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)政、電力企業(yè)收支、固定資產(chǎn)等多種財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)真實(shí)性情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，這樣就容易增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍不足

根據(jù)相關(guān)文件要求，內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)著力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的完整性。在黨和國(guó)家的高度重視與國(guó)網(wǎng)公司自身的財(cái)務(wù)管理和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求下，國(guó)網(wǎng)公司開(kāi)展了大規(guī)模依法治企的審計(jì)。盡管國(guó)網(wǎng)公司高度重視集約化的財(cái)務(wù)管理，但是內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍太窄，內(nèi)審工作仍然明顯存在缺失，集中表現(xiàn)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、信息化管理和審計(jì)、人力資源管理和審計(jì)等方面。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度仍然有很多問(wèn)題須改進(jìn)和完善，如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、效益審計(jì)、投資戰(zhàn)略審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、流程優(yōu)化、咨詢調(diào)研等方面。

4 基于財(cái)務(wù)集約化管理的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理措施

4.1 強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作獨(dú)立性與技術(shù)權(quán)威性

由于企業(yè)工作主體屬性的特殊性，確保其工作獨(dú)立性已經(jīng)逐漸成為了企業(yè)保障審計(jì)工作的重要技術(shù)生命線，需要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作獨(dú)立性與技術(shù)權(quán)威性，保障企業(yè)內(nèi)審財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主體獨(dú)立性，可以把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作放在一把手的直接牽頭領(lǐng)導(dǎo)下，若一把手的精力投入不足，電力企業(yè)就要安排總審計(jì)或副總審計(jì)作為專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理審計(jì)事務(wù)，不能繼續(xù)兼任其他職務(wù)，這樣才能確保在審計(jì)的過(guò)程中不被其他工作干擾。另外，由于審計(jì)工作的全面性和細(xì)致性，需要審計(jì)工作者具有專業(yè)的審計(jì)能力，必須嚴(yán)格保證其審計(jì)結(jié)果及審計(jì)資料的真實(shí)性，真實(shí)、公正地反映財(cái)務(wù)情況，成為領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)和參照。

4.2 建立電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的輪崗制度

建立電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的輪崗制度，可使審計(jì)工作具有可靠的運(yùn)行環(huán)境，從而改善和提升審計(jì)工作的公平性和客觀性，從而采取有效手段預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在電力企業(yè)實(shí)行集約化管理后，企業(yè)總部的權(quán)力也相應(yīng)地變大，其所屬的部門(mén)需要承擔(dān)的責(zé)任變得更大，若還是按照過(guò)去的輪崗管理模式，很難確?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在集約化管理下，電力企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際需求，建立以內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)人力資源調(diào)配為主的審計(jì)載體，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人才進(jìn)行合理選拔，并且把部門(mén)的審計(jì)和財(cái)務(wù)人才都作為企業(yè)的總體儲(chǔ)備，實(shí)現(xiàn)審計(jì)和財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的輪崗制，通過(guò)這種全新的輪崗模式，以合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，嚴(yán)格開(kāi)展整個(gè)電力企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理工作，進(jìn)而讓電力企業(yè)的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)工作做得更好。

4.3 加大內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用

當(dāng)前電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和成果轉(zhuǎn)化方面存在著重視不足和認(rèn)識(shí)程度欠缺的情況，審計(jì)工作的深入開(kāi)展，不僅是對(duì)上一個(gè)階段的財(cái)務(wù)狀況的分析和總結(jié)，更是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行下一個(gè)經(jīng)營(yíng)階段的展望，對(duì)于如何實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及如何提升電力企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力具有十分重大的意義。通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)論的強(qiáng)化和成果的轉(zhuǎn)化，可以有效地提升企業(yè)的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的重視程度，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)前行業(yè)中存在的困難和問(wèn)題快速地轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略與管理運(yùn)營(yíng)思路。為廣大用戶提供更加豐富的服務(wù)和便利條件的同時(shí)，還能夠有效地激發(fā)全體員工的工作熱情，為整個(gè)企業(yè)建立良好的品牌形象，打造一流的服務(wù)團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造條件。

4.4 提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的水平

提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的水平對(duì)于我國(guó)的電力企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要意義，由于部門(mén)機(jī)構(gòu)的數(shù)目繁多且其關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，很多審計(jì)管理者經(jīng)驗(yàn)不豐富導(dǎo)致專業(yè)技術(shù)水平不過(guò)硬的管理人員對(duì)審計(jì)工作無(wú)從下手，也就造成了審計(jì)事務(wù)無(wú)法順利實(shí)施。提高審計(jì)隊(duì)伍的整體建設(shè)和服務(wù)質(zhì)量，可積極開(kāi)展審計(jì)人員的內(nèi)部溝通交流等各種活動(dòng)，將一些優(yōu)秀的專業(yè)審計(jì)人才選派到審計(jì)崗位，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)科研專家親自現(xiàn)身講話，并在當(dāng)?shù)亟M織培訓(xùn)和會(huì)議，均能夠有效地改善和提升供電行業(yè)和企業(yè)自身的審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

5 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)電力需求呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭，電力企業(yè)近年來(lái)發(fā)展規(guī)模也逐步擴(kuò)大，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)已全面形成，實(shí)現(xiàn)了能源資源優(yōu)化配置，體制改革已經(jīng)初見(jiàn)成效。隨著電力企業(yè)集約化管理模式的不斷改進(jìn)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和高效化的財(cái)務(wù)管理，才能促進(jìn)電力企業(yè)的良性發(fā)展，為我國(guó)飛速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定良好的基礎(chǔ)。