專利視角下我國上市公司綠色技術創(chuàng)新績效審計研究

周建識 李依茹 張佳怡

摘要：環(huán)境保護日益成為黨的新時代工作重點，圍繞黨的十九大關于加快生態(tài)文明體制改革、建設美麗中國的部署要求，積極推進綠色專利的發(fā)展和申報，本文在對于國內外及各省市各行業(yè)的綠色專利相關數據進行調研的基礎上，進行相關指標分析，從我國綠色專利現(xiàn)狀出發(fā)，對我國上市公司綠色技術創(chuàng)新績效審計提出改進意見，在一定程度解決其框架發(fā)展滯后的問題，促進相關審計的發(fā)展和完善。

關鍵詞：綠色專利;增長系數;績效審計

一、引言

隨著《2030年可持續(xù)發(fā)展議程》和《巴黎協(xié)定》等重要國際協(xié)議的達成，全球綠色發(fā)展大趨勢已經成為發(fā)展潮流。目前我國工業(yè)總體上尚未擺脫高投入、高消耗、高排放的發(fā)展方式，資源能源消耗量大，生態(tài)環(huán)境問題比較突出，形勢依然十分嚴峻。圍繞黨的十九大關于加快生態(tài)文明體制改革、建設美麗中國的部署要求，黨的十九大報告中明確提出"推進綠色發(fā)展，構建市場導向的綠色技術創(chuàng)新體系"。企業(yè)綠色創(chuàng)新戰(zhàn)略是應對當前生態(tài)環(huán)境惡化的重要途徑，綠色技術創(chuàng)新審計作為綠色技術創(chuàng)新管理的一種有效方法，通過自身或第三方利用審計方法對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位，從而為提高技術創(chuàng)新管理水平提供必要的信息，是未來審計的一個重要發(fā)展方向。

二、國外綠色專利現(xiàn)狀分析

通過對日本、美國、德國、韓國進行技術領域分析，可以看出用于直接轉變化學能為電能的方法或裝置，例如電池組（H01M）是各個國家在我國申請綠色專利的重頭領域。近年來，隨著全球能源格局的調整，新能源產業(yè)引起了各國的日益重視，各國均把發(fā)展新能源看作是一場長期革命，大力研發(fā)新能源技術。其中，日本自然資源匱乏，能源自給率僅為4%左右，但與此同時日本的專利申請量占比高達39.56%，日本作為一個能源進口的大國，為了實現(xiàn)經濟的綠色轉型，由“能耗大國”轉化為“新能源大國”，將低碳經濟作為引領今后經濟發(fā)展的引擎，將綠色產業(yè)確定為未來產業(yè)發(fā)展的重要支柱，大力發(fā)展綠色技術。以日本為代表的發(fā)達國家綠色技術產業(yè)相對成熟，對我國綠色技術的市場需求較大，日本政府大力推進新能源開發(fā)利用，新能源技術遙遙領先于世界各國。其在H01M領域的申請量最多，達到了10468件，其后依次是韓國、美國、德國。日本與美國在微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程;培養(yǎng)基（C12N）領域以及電纜;導體;絕緣體;導電、絕緣或介電材料的選擇（H01B）等諸多領域領域也占據優(yōu)勢。國外企業(yè)在華綠色專利申請排名前4的國家分別是日本、美國、德國、韓國，其申請總量占據了國外企業(yè)申請總量的80.00%左右。

三、國內綠色專利省市增長性分析

我國綠色技術起步于上世紀80年代并不斷發(fā)展，在這個階段，環(huán)境保護相關概念逐步登上歷史舞臺，綠色專利申請量也在不斷增加，1985-2017年期間，我國綠色專利申請量為618879件，其中，發(fā)明專利320358件，實用新型專利162331件，外觀設計專利136190件，三種類型的專利申請的比例分別為51.76%、26.23%和22.01%。我國三種類型的專利申請數量呈同步增長趨勢。1985-1995年期間，我國綠色專利申請量增長緩慢，每年僅200件左右的增長量，1995-2007年期間，增長速度有所加快，到2007年，申請量已達到12281件，2007之后尤其是2014-2017年，由于我國大力提倡發(fā)展綠色經濟，推動可持續(xù)發(fā)展，綠色技術得到迅速發(fā)展，綠色專利的申請量也隨之大幅增加。技術生長率v在1990-2017年期間處于穩(wěn)定的增長階段，從1990年的0.23增長至2017年的0.30。在2005-2008年之間出現(xiàn)了短暫的下降趨勢，但在2008年之后又恢復了增長狀態(tài)。這說明我國的綠色技術領域仍處于生長階段，有巨大的發(fā)展空間。技術成熟系數（α）與新技術特征系數（N）呈同步變化趨勢，分別在1992、1994、1999、2008、2011年出現(xiàn)了短暫的下降趨勢，之后持續(xù)保持增長，這表明我國的綠色技術領域尚未成熟，新技術特征性強，具有巨大的發(fā)展?jié)摿?。技術衰老系數（β）在1995-1999年期間出現(xiàn)了持續(xù)的下滑趨勢，但在1999年之后呈直線式上升，到2017年，β值已經達到了0.86，綠色技術領域在短時間內衰老的可能性微乎其微。

同時在1985-1995年期間，由于我國綠色技術尚處于起步階段，每年的專利申請量較少，增長率波動較為明顯，在1995年之后，除了2002年的綠色專利申請量小于2001年，其它年份綠色專利申請量的增長率均在15%上下波動，穩(wěn)定的上升趨勢表明綠色技術已成為國內經濟發(fā)展的熱點，擁有廣闊的市場前景。我國綠色專利申請以企業(yè)、個人與高校為主，其申請專利數分別為436525件、170336件和129666件，占申請總量的55.23%、21.55%和16.41%，企業(yè)作為我國綠色技術創(chuàng)新的主力軍，要提高自身競爭力，實施可持續(xù)發(fā)展，就必須注重自身綠色技術的發(fā)展，增強綠色專利的研發(fā)力度，缺乏技術實力，會阻礙企業(yè)的綠色發(fā)展，而技術創(chuàng)新，會彌補企業(yè)的技術實力不足問題。通過分析，在所研究的673655件專利中，由兩個以上主體（非個人）共同完成申請的專利共有47655件，僅占申請總數的6.03%。其中，企業(yè)和研究所合作申請的有14182件，企業(yè)和高校合作申請的有8047件，高校和研究所合作申請的有25426件。這表明我國的綠色技術研發(fā)機構相對獨立與封閉，各個研究機構之間的合作度較差，尤其是產學、產研合作不密切，各不同行業(yè)與相同行業(yè)之間存在一定程度的信息壁壘，阻礙了技術從產生到投入使用的變革過程，延長了帶來經濟效益所需要的緩沖期。

從地理位置與省市劃分的角度看，我國國內綠色技術專利的申請主要集中在江蘇、廣東、浙江、北京、安徽、山東等省市，排名前5的省市占了國內綠色技術專利申請量的47.94%，這些省市均為經濟發(fā)展迅速、產業(yè)基礎良好的地區(qū)，擁有雄厚的資金與一流的研發(fā)團隊來推進綠色技術的發(fā)展，而經濟不發(fā)達地區(qū)如寧夏、新疆、西藏、青海等省市，綠色技術專利的申請量遠不如發(fā)達地區(qū)。從整體上來說，各省市綠色技術專利申請量均在逐年上升，但存在著明顯的發(fā)展不均衡狀態(tài)，東部沿海地區(qū)、經濟發(fā)達地區(qū)綠色技術發(fā)展水平遠超于西部內陸地區(qū)、經濟不發(fā)達地區(qū)。通過對專利技術較為發(fā)達的江蘇、廣東、浙江、北京、安徽、廣東進行技術領域分布分析，可以看出江蘇省在、廣東省、北京市在高質量綠色技術專利的申請上占有較大優(yōu)勢，而浙江、安徽、山東三省分布則相對較少。其中，江蘇、廣東兩省在用碳-碳不飽和鍵以外的反應得到的高分子化合物（G08G）領域和用于直接轉變化學能為電能的方法或裝置，例如電池組（H01M）領域占有絕對優(yōu)勢，北京市在微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程、培養(yǎng)基（C12N）領域占據一定的優(yōu)勢，安徽省在高分子化合物的組合物（C08L）領域強于其他省市，而浙江省和山東省在各個領域的分布較為均勻。

四、綠色專利前10的IPC分類介紹

我國綠色專利種類繁多，廣泛覆蓋各個多領域，其中綠色技術專利數量排名前10的IPC分類介紹如下：在建筑物、車輛、圍欄或類似圍繞物的開口處用的固定式或移動式閉合裝置，例如，門、窗、遮簾、柵門，用于一般門、窗、百葉窗或卷輥遮簾;梯子;電纜;導體;絕緣體;導電、絕緣或介電材料的選擇，用于基本電氣元件;用于直接轉變化學能為電能的方法或裝置，例如電池組，隸屬于基本電氣元件;屬于C05大類下各小類中肥料的混合物;由一種或多種肥料與無特殊肥效的物質，例如農藥、土壤調理劑、潤濕劑所組成的混合物，以形狀為特征的肥料，隸屬于肥料;肥料制造;微生物或酶;其組合物，繁殖、保藏或維持微生物;變異或遺傳工程;培養(yǎng)基，用于生物化學;啤酒;烈性酒;果汁酒;醋;微生物學;酶學;突變或遺傳工程;用碳-碳不飽和鍵以外的反應得到的高分子化合物，隸屬于有機高分子化合物;其制備或化學加工;以其為基料的組合物;風力發(fā)動機，應用自液力機械或液力發(fā)動機;風力、彈力或重力發(fā)動機;其他類目中不包括的產生機械動力或反推力的發(fā)動機;新植物或獲得新植物的方法;通過組織培養(yǎng)技術的植物再生，隸屬于農業(yè);林業(yè);畜牧業(yè);狩獵;誘捕;捕魚;乘騎者驅動的輪式車輛或滑橇;動力驅動的滑橇或自行車;專門適用于這些交通工具的傳動裝置，進一步研究于無軌陸用車輛;以及園藝;蔬菜、花卉、稻、果樹、葡萄、啤酒花或海菜的栽培;林業(yè);澆水，應用于固體廢物的處理;被污染土壤的再生。

五、綠色技術創(chuàng)新績效審計研究

目前，我國的綠色審計績效評價雖然整體框架清晰，國家積極倡導推進，但仍存在重資金評價，輕效果評價，指標體系尚不完備，審計評價指標偏消極等問題，不過我們仍可以在拓寬和完善DEA理論在企業(yè)評價領域中的應用的基礎上，通過使用PSR模型等方法來進行改良，PSR 模型包括壓力、狀態(tài)和響應三個部分，遵循“原因 - 效果 - 社會響應”的邏輯順序。壓力指標處于整個模型框架的最上層，它統(tǒng)領了各個精確的指標，對整個評價指標體系起統(tǒng)領作用，從貫穿整個審計過程的邏輯順序來看，審計的規(guī)范性和合規(guī)性是保證工作順利開展的前提，因此在開展審計工作時首先要對法律法規(guī)中相關規(guī)定及規(guī)章制度的執(zhí)行效益進行評價。另外，技術支持資金的高效投入直接關系到整個項目工程的順利完工，因此需要重點對資金這部分內容進行評價。最后，要對項目運營效果進行評價，這樣做是為了在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，從而提高項目實施的效果。

六、結語

目前我國雖然綠色專利的發(fā)展在國家引領與支持下蒸蒸日上，但技術活動與經濟、社會和生態(tài)環(huán)境協(xié)調還未充分適應，相配套的績效審計發(fā)展也存在一定程度的滯后性，未來將更加著重建模揭示經濟、社會、生態(tài)環(huán)境協(xié)調發(fā)展問題，充分量化科學和技術等因素，制定更加優(yōu)秀的績效審計架構，更充分地發(fā)揮審計對綠色技術創(chuàng)新能力提高的引導與約束作用。

作者簡介：

周建識（2001-），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，南京審計大學本科生在讀，金融學方向。

基金項目：

專利視角下我國上市公司綠色技術創(chuàng)新績效審計研究;項目編號：2018AX01024Q。