鐵路扶貧資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的實(shí)踐思考

常 洋

(中國(guó)鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司 審計(jì)部，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000)

2013年11月，習(xí)近平總書(shū)記在湘西考察時(shí)首次提出了“精準(zhǔn)扶貧”的概念，作為脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要成員，鐵路企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，堅(jiān)持做好扶貧工作。在此大環(huán)境下，鐵路審計(jì)人員為貫徹落實(shí)黨和國(guó)家精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧的相關(guān)要求，積極開(kāi)展鐵路扶貧資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。筆者以N村的扶貧資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)作為案例進(jìn)行分析，就鐵路系統(tǒng)如何開(kāi)展扶貧審計(jì)做一簡(jiǎn)要探討。

1 研究背景

N村位于內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟，戶籍總數(shù)200戶，戶籍人口653人。其中常住戶108戶，309人，精準(zhǔn)扶貧62戶，175人。人均年收入低于2 896元。其中，貧困主要原因包括：①自然條件惡劣，常年干旱少雨，地下水資源匱乏，農(nóng)作物生長(zhǎng)期短，產(chǎn)量低且品種單一；②牛羊成活率低，牛棚破爛不堪，凍死率高達(dá)15%，影響家庭養(yǎng)殖收入；③勞動(dòng)力缺乏，精壯勞力外出務(wù)工者眾，剩余勞力多為年齡大、文化低、體質(zhì)差的老弱群體，只能從事簡(jiǎn)單的生產(chǎn)生活勞動(dòng)。

2 鐵路扶貧資金投入情況

2011年—2020年，已累計(jì)投入資金XXXX萬(wàn)元。主要實(shí)施架設(shè)電力電纜、更新修繕集體經(jīng)濟(jì)廠房、機(jī)械等硬件基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施、實(shí)施基礎(chǔ)母牛養(yǎng)殖業(yè)、建設(shè)羊舍、牛棚、建設(shè)井房、打深水井及灌溉井、購(gòu)買(mǎi)水泵、危房改造、金秋助學(xué)等項(xiàng)目。識(shí)別建檔立卡貧困戶62戶175人，目前已全部脫貧。

3 鐵路系統(tǒng)扶貧審計(jì)開(kāi)展思路

3.1 積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)研

通過(guò)與集團(tuán)公司扶貧工作辦公室溝通聯(lián)系，取得了扶貧工作的相關(guān)制度、工作流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金流轉(zhuǎn)和扶貧效果等方面的詳細(xì)資料，使審計(jì)人員對(duì)扶貧工作有了全面、系統(tǒng)、具象化的了解。在前期調(diào)查中，審計(jì)人員結(jié)合年度扶貧工作方案和年度扶貧任務(wù)分工，重點(diǎn)關(guān)注了扶貧工作組織、扶貧政策落實(shí)、扶貧項(xiàng)目的建設(shè)及效益發(fā)揮、扶貧資金的管理和使用等方面，不斷推動(dòng)鐵路扶貧工作深化發(fā)展。

3.2 認(rèn)真細(xì)化審計(jì)方案

根據(jù)審前調(diào)研情況，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注扶貧工作組織、扶貧政策落實(shí)、扶貧項(xiàng)目的建設(shè)及效益發(fā)揮、扶貧資金的管理和使用等方面，制定了極具指導(dǎo)意義的總體審計(jì)方案，主要查證了扶貧工作辦公室的工作制度、年度安排、工作總結(jié)、相關(guān)會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)憑證，全部扶貧對(duì)象的管理制度、購(gòu)銷(xiāo)合同(協(xié)議)、資金撥付、項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、嘎查(村)委議事記錄等資料，精準(zhǔn)卡控扶貧審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，為鐵路扶貧審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.3 扎實(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員緊盯精準(zhǔn)扶貧資金的使用情況及扶貧項(xiàng)目的落實(shí)，對(duì)扶貧資金、扶貧項(xiàng)目有重點(diǎn)、有步驟地實(shí)施審計(jì)。主要查證了扶貧工作辦公室的工作制度、年度安排、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)憑證及N嘎查全部扶貧對(duì)象的管理制度、購(gòu)銷(xiāo)合同(協(xié)議)、資金撥付、項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、嘎查(村)委議事記錄、財(cái)務(wù)憑證等資料，并深入嘎查(村)實(shí)地查看扶貧項(xiàng)目完成進(jìn)度、資金使用情況、幫扶效果等。

3.3.1 從扶貧項(xiàng)目入手，助力精準(zhǔn)實(shí)施扶貧政策

3.3.1.1 重點(diǎn)審查項(xiàng)目計(jì)劃與制度建設(shè)。結(jié)合內(nèi)蒙古自治區(qū)扶貧辦相關(guān)文件與XX局年度扶貧工作方案，審計(jì)人員重點(diǎn)檢查年度項(xiàng)目的計(jì)劃、申報(bào)、審批等程序。檢查是否依據(jù)總公司的要求建立健全扶貧工作管理制度，是否建立扶貧資金使用監(jiān)督機(jī)制；各項(xiàng)制度是否得到有效執(zhí)行。

3.3.1.2 重點(diǎn)審查項(xiàng)目管理與實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，進(jìn)一步審查核實(shí)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和取得的經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目未來(lái)收益，保證扶貧資金正常使用及發(fā)揮效益。

如在2019年審計(jì)N嘎查擴(kuò)建綜合飼料加工廠、打飲水井、扶持庭院養(yǎng)殖等扶貧項(xiàng)目的過(guò)程中，審計(jì)人員實(shí)地走訪了兩個(gè)行政嘎查村，采用面對(duì)面詢(xún)問(wèn)農(nóng)戶的方式，以求證扶貧招標(biāo)制度執(zhí)行情況，核實(shí)扶貧物資發(fā)放真實(shí)性，檢查自來(lái)水入戶情況；實(shí)地察看了飼料加工廠和養(yǎng)殖場(chǎng)，清點(diǎn)兩個(gè)項(xiàng)目的設(shè)備設(shè)施，監(jiān)盤(pán)了飼料廠存放的青儲(chǔ)料、成品飼料顆粒和養(yǎng)殖場(chǎng)購(gòu)置飼養(yǎng)的綿羊、新進(jìn)繁殖的羊羔；之后又對(duì)照養(yǎng)殖場(chǎng)的《竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》丈量土地、比對(duì)重要設(shè)施(如：房屋、圍欄、圍墻等)實(shí)際建設(shè)情況是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

3.3.1.3 重點(diǎn)審查項(xiàng)目效益。扶貧項(xiàng)目的效益最終體現(xiàn)在對(duì)貧困人口的幫扶上。審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，充分采集各類(lèi)扶貧項(xiàng)目受惠的人口信息，與建檔立卡人口信息做比對(duì)，同時(shí)深入嘎查委員會(huì)與好腰蘇木鎮(zhèn)派駐的扶貧干部了解了情況，確保扶貧資金使用情況真實(shí)到位。

在審計(jì)N嘎查扶貧項(xiàng)目中，N嘎查處于草原腹地，占地面積極大，住戶分散，進(jìn)村之后，審計(jì)人員采取沿途走訪的方式拜訪農(nóng)戶，詢(xún)問(wèn)求證建立養(yǎng)殖小區(qū)、房屋亮化、“金秋助學(xué)”等扶貧項(xiàng)目的真實(shí)性和實(shí)際效果。查看了養(yǎng)殖小區(qū)，清點(diǎn)了建筑、設(shè)備、大型機(jī)具和養(yǎng)殖的肉牛(包括新繁殖的小牛)，檢查了養(yǎng)殖小區(qū)的各類(lèi)臺(tái)賬、管理制度。先后拜訪了房屋亮化受益的農(nóng)戶、擴(kuò)建房屋的貧困戶和“金秋助學(xué)”幫扶的大學(xué)生。最后，到嘎查委員會(huì)與好腰蘇木鎮(zhèn)派駐的扶貧干部了解了情況，確保扶貧資金使用情況真實(shí)到位。

3.3.2 從扶貧資金入手，助力扶貧資金高效使用

審計(jì)人員緊扣扶貧資金運(yùn)作鏈條，重點(diǎn)審計(jì)扶貧資金審批、撥付、使用、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注資金的分配縱向、橫向銜接關(guān)系，形成資金監(jiān)控鏈條，做到“資金到哪，審計(jì)監(jiān)督到哪”，從資金源頭到資金發(fā)揮效益的末端，確保每一分錢(qián)真正發(fā)揮貧困戶“救命錢(qián)”的重大作用，防止挪用、滯留、轉(zhuǎn)移、虛列、隱匿、貪污扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金。在審計(jì)過(guò)程中披露了“扶貧資金在地方財(cái)政滯留，影響資金使用效率”及“購(gòu)羊余款未及時(shí)收回，影響扶貧資金的安全性”兩個(gè)資金管理、使用過(guò)程中存在的問(wèn)題。

3.3.3 從扶貧政策入手，助力扶貧攻堅(jiān)體系圓滿

關(guān)注政策的縱向關(guān)聯(lián)性即政策實(shí)施的延續(xù)性，在N村的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，自2020年以來(lái)，N嘎查前期的扶貧工作已經(jīng)取得重大成效，因此，到達(dá)嘎查以后，審計(jì)人員將審計(jì)重點(diǎn)放在了核查各項(xiàng)目的可持續(xù)性方面，以確保扶貧項(xiàng)目穩(wěn)定發(fā)揮作用。先后查看了集體果園、5口扶貧井和援建的村委會(huì)、活動(dòng)室、圖書(shū)角、村民廣場(chǎng)。不僅當(dāng)面詢(xún)問(wèn)了牛羊的養(yǎng)殖、銷(xiāo)售情況、土地承包人扶貧井的使用情況、農(nóng)作物銷(xiāo)售情況、雇傭村民計(jì)費(fèi)方式等問(wèn)題，還進(jìn)入田地查看了果林長(zhǎng)勢(shì)，對(duì)于扶貧項(xiàng)目的實(shí)際成效有了更直觀的認(rèn)識(shí)。

4 扶貧審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，扶貧審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題是鐵路資金管理制度與事業(yè)單位管理制度難融合。審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，各盟市扶貧資金使用管理相關(guān)制度與鐵路資金相關(guān)管理規(guī)定不一致，易造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)，扶貧工作隊(duì)與地方財(cái)政機(jī)關(guān)溝通不暢，工作銜接存在難度。

5 扶貧審計(jì)工作建議

5.1 持續(xù)壓緊壓實(shí)攻堅(jiān)責(zé)任，強(qiáng)化幫扶資金使用監(jiān)管

從幫扶專(zhuān)項(xiàng)資金分配、使用管理及資金的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面入手，對(duì)利用專(zhuān)項(xiàng)幫扶資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)審查實(shí)際用于幫扶資金發(fā)揮效益的比率，例如通過(guò)幫扶有多少貧困人口脫貧、增加多少農(nóng)民收入等，有力加強(qiáng)幫扶資金投入與使用的監(jiān)管力度，嚴(yán)格監(jiān)控幫扶資金使用投向和支出范圍；切實(shí)提高資金使用效益。

5.2 加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目后期效益的審計(jì)監(jiān)管力度

尤其應(yīng)關(guān)注產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目的可持續(xù)性，關(guān)注集體經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展并延伸產(chǎn)業(yè)鏈，重點(diǎn)關(guān)注扶貧工作隊(duì)是否建立返貧監(jiān)測(cè)和幫扶機(jī)制，對(duì)容易返貧和可能致貧的，是否把事前的預(yù)防和事中的幫扶做起來(lái)；切實(shí)做到扶貧工作摘帽不摘責(zé)任、摘帽不摘政策、摘帽不摘幫扶、摘帽不摘監(jiān)管，全力做好脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

5.3 有效整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)人員綜合能力

審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)相關(guān)政策知識(shí)，積極參加培訓(xùn)，利用各種渠道及時(shí)充電，拓寬審計(jì)的廣度，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，應(yīng)大力拓寬、加深審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的寬度和深度，使得更多的人從“資金流”“項(xiàng)目流”了解鐵路系統(tǒng)扶貧項(xiàng)目的真實(shí)性和效益性，有助于加強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)扶貧資金使用的監(jiān)督。