事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究

●梁社偉

內(nèi)部控制簡單來說就是自我管理，是使得事業(yè)單位工作效率水平得到提高，發(fā)展質(zhì)量得到保障的一個有效路徑?？茖W(xué)地組織這項工作的展開，對于事業(yè)單位的進一步發(fā)展所起到的作用也是非常關(guān)鍵的。事實上因為受到了國家系列政策精神導(dǎo)向的一些影響，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得的成果相對來說也是比較顯著的，但是這項工作相對來說比較復(fù)雜，其中所包含的內(nèi)容也比較多，還處于一個進行探索的建設(shè)時期，在實踐的過程當(dāng)中面臨的客觀問題以及一些挫折和難題還是比較多的，在未來還有一定的發(fā)展前景的空間。正是因為事業(yè)單位的內(nèi)部控制處于可持續(xù)發(fā)展的這一階段，所以對于內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化改革也是非常關(guān)鍵的，需要對其中涉及到的各個環(huán)節(jié)進行設(shè)計方面的有效完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題并不是近幾年來才出現(xiàn)的，而是一直都會存在的。根據(jù)百度百科所提供的解釋，能夠發(fā)現(xiàn)所謂的內(nèi)部控制簡單來說就是一個單位在內(nèi)部需要采取的進行自我調(diào)節(jié)的一些有效的手段，也可以將事業(yè)單位進行做事約束以及對于未來規(guī)劃評價控制所采取的一些手段和方法的總稱。因此事業(yè)單位內(nèi)部控制工作也可以被簡單地當(dāng)做是自我控制管理行為所起到的作用，非常的關(guān)鍵和比較重要，可以說這一項工作是為了能夠確保系列工作組織效率及相關(guān)質(zhì)量的一個非常關(guān)鍵的基礎(chǔ)。對于目前的具體狀況進行分析，能夠了解到事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)取得了一定的效果，為我國的社會主義現(xiàn)代化發(fā)展做出了一定的貢獻。但是從客觀的角度上進行分析，還能夠發(fā)現(xiàn)因受到了多方面不同因素的影響，還存在著大量的問題需要解決。人是各種行為事件的主體，所以說人們的主觀能動性的意識就決定了在事業(yè)單位內(nèi)部所開展各種控制工作控制措施的實際效果，很多事業(yè)單位特別是領(lǐng)導(dǎo)的層面，對于內(nèi)部控制這項工作的認知不是非常了解，存在一些不足的狀況，也不具有一定的支持作用，可以說他們本身的局限就限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展，對于這項工作的持續(xù)進步造成了影響。在這種環(huán)境以及這種格局下，職工內(nèi)部控制所具有的參與意識相對來說就比較的薄弱，在對群眾支持的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了影響和限制的同時，最終只會由于形式不能起到一定的作用，也不會產(chǎn)生理想的效果。同時需要明確的是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，在目前來看還沒有經(jīng)歷過一定的優(yōu)化，沒有經(jīng)歷過一定的改革，所以并不是非常的健全，對于一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)規(guī)范力度并不是非常的強烈，對于這些執(zhí)行標準也沒有相對應(yīng)的措施，內(nèi)部控制也就沒有了著力點，進而就對這項工作的實際效果造成了一定的影響。另外因為事業(yè)單位特別是行政事業(yè)單位本身有一定的特殊性，他們進行的各項工作時并不是將盈利作為主要目的的。所以他們并不具備較為強烈的風(fēng)險控制意識，也沒有及時地建立較為完善的風(fēng)險管理機制，在實踐方面所應(yīng)用的方法存在著的不足狀況還是比較多的，這也是內(nèi)部控制問題所體現(xiàn)出來的一個具體的方面，對于這一方面的一系列問題還是需要更多的工作人員進行改進的。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的方略

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相對來說包含的內(nèi)容是比較多的，并且這些內(nèi)容如何有效組合在一起非常的復(fù)雜，是一些系統(tǒng)化的工程。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效發(fā)展，其實也是依賴于多種方面的有效支持，筆者根據(jù)上文當(dāng)中的分析，結(jié)合了實際情況的有效變化，有針對性地提出了在以下幾種事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展方略應(yīng)該采取的措施。

1.扎實認知基礎(chǔ)。馬克思主義哲學(xué)理論所具有的科學(xué)價值是社會普遍承認的真理，所以說在工作當(dāng)中一定要以馬克思主義哲學(xué)理論全部的社會生活在本質(zhì)上就是實踐的，而實踐的主體是具有一定思想認知的，在實踐當(dāng)中對于這種認知也可以進行檢驗。堅持理論指導(dǎo)和實踐探索兩者辯證統(tǒng)一性，是有效地推進事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的一個關(guān)鍵，是使得事業(yè)單位內(nèi)部優(yōu)化的一個重要的舉措。對此有關(guān)部門也有更加全面的認知，并且根據(jù)一些文件和指導(dǎo)方式來確認了要使得事業(yè)單位在這方面提高管理的力度。事業(yè)單位加強內(nèi)部控制工作不僅僅會受到國家政策所產(chǎn)生的影響，也會受到國家意志決定的影響，更是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的一個最終的必然的結(jié)果。因此在新的時期，事業(yè)單位需要做的就是有效地提高對于內(nèi)部控制進行認知的具體水平，了解內(nèi)部控制工作的具體價值，有效地將權(quán)利和責(zé)任盡量的落實到個人身上，也能夠在整個單位內(nèi)部營造一個良好的氛圍，盡量地強化全員參與的具體意識，打造的就是這一更加良好的工作生態(tài)。當(dāng)然還需要結(jié)合自身的實際情況變化，展開具有多樣化特征的學(xué)習(xí)探討活動，進一步加強對內(nèi)部控制工作的有效宣傳，以及科學(xué)的教育，使得員工的知識結(jié)構(gòu)更加的豐富。并且還需要傳導(dǎo)的就是正確的工作理念以及所使用的方法，從而確保全體職工的素質(zhì)素養(yǎng)水平能夠得到有效的提升。

2.完善配套制度。對于各項工作來說，如果沒有制度作為支持作為保障，那么這些工作肯定無法進行的更加順利，甚至可能會出現(xiàn)各種管理方面的問題，人類經(jīng)過長久的發(fā)展也總結(jié)出來了這一規(guī)律，經(jīng)過了一定的時間也明確了制度的重要性。李克強總理也有明確的重要批示，讓更多的事業(yè)單位了解到了制度的重要性，完善的配套制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制有效組織順利展開的一個根本的保障，也是重要的依據(jù)。因此對于各個環(huán)節(jié)的有效設(shè)計優(yōu)化應(yīng)該有所關(guān)聯(lián)，對于其中的責(zé)任主體要有更加明確的認知，才可以使得操作流程得到規(guī)范，才可以使得其中的各項操作都能夠獲取到最大的效益、最大的價值。在具體對這些制度進行落實執(zhí)行的這個過程當(dāng)中，事業(yè)單位需要根據(jù)國家下發(fā)的一些政策法律法規(guī)進行嚴格落實，并且將這些政策以及法律法規(guī)作為主要的參照，重新地對本單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進行有效地梳理。當(dāng)然還需結(jié)合具體的特點，對于其中涉及到的各種措施以及相關(guān)的制度進行進一步的細化，提出來內(nèi)部控制工作的具體目標要求，繼而配備與之相對應(yīng)的相關(guān)體系指導(dǎo)，一系列工作可以進行得更加順利。綜合進行分析就是事業(yè)單位想要對內(nèi)部控制的制度進行有效的完善，應(yīng)該包含了關(guān)鍵的崗位責(zé)任制度，還有績效的考核制度，以及其非常重要的獎懲制度等等，盡可能地將這些制度覆蓋全部的業(yè)務(wù)范圍，使得工作人員的效率水平得到提高，質(zhì)量得到加強，這也是內(nèi)部控制工作開展的核心點。同時事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要關(guān)注其他工作人員的參與，因為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進行，應(yīng)該是一個全部工作人員工作參與的過程，要使得內(nèi)部的信息化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)建設(shè)得到有效的加強，在一定的權(quán)限范圍內(nèi)可以真正的實現(xiàn)，涉及其中的動態(tài)信息的共享，使得各個部門之間的溝通和交流得到加強，合作得到加強。還可以對于各項工作的進行實現(xiàn)全流程的動態(tài)化控制，結(jié)合一系列的信息進行反饋，這樣才能夠促進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效完善和發(fā)展。

3.強化風(fēng)險管理。如今我國的事業(yè)單位已經(jīng)邁入了新的發(fā)展時期，也遇到了更多的發(fā)展問題，事業(yè)單位就需要在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有效落實的這一基礎(chǔ)之上，進一步強化自身的風(fēng)險管理意識以及風(fēng)險管理的體系，結(jié)合單位實際運轉(zhuǎn)的情況，制定更加長遠的發(fā)展計劃和發(fā)展的目標，包括年度計劃，這樣才能夠?qū)?nèi)部控制工作的開展進行有效的引導(dǎo)。風(fēng)險管理也是事業(yè)單位內(nèi)部非常關(guān)鍵的一部分，工作內(nèi)容是凸顯事業(yè)單位各項功能價值的一個關(guān)鍵，完整的流程應(yīng)該涵蓋有風(fēng)險的分析以及風(fēng)險的應(yīng)對等等。其中風(fēng)險的識別是事業(yè)單位風(fēng)險管理的非常重要的基礎(chǔ)，需要在了解了風(fēng)險的客觀性的基礎(chǔ)之上及時地發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險問題，對此進行更加科學(xué)的總結(jié)性工作，最好可以直接設(shè)置風(fēng)險模型圖譜。在這一基礎(chǔ)上組織開展科學(xué)的風(fēng)險分析工作，包括有風(fēng)險的發(fā)生概率，還有造成的最終后果等等，根據(jù)風(fēng)險的等級進行科學(xué)排序。在這個過程當(dāng)中需要注意到的就是對于事業(yè)單位風(fēng)險多元化的科學(xué)監(jiān)控，及時對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行更新進行有效地調(diào)整，確保可以在發(fā)生風(fēng)險的時候及時的提供一些信息的支持。最后在風(fēng)險的應(yīng)對階段也需要保證信息的數(shù)據(jù)積累是可以進行有效應(yīng)用的，需要根據(jù)以往的經(jīng)驗，總結(jié)一些應(yīng)對的措施和方法，降低風(fēng)險，使得所產(chǎn)生的損失在可以控制的范圍內(nèi)。

4.重視監(jiān)督評價。這在一定維度上進行分析，能夠了解到內(nèi)部控制鍵是應(yīng)該屬于自己主動的行為，屬于自發(fā)性的行為。目前所開展的實踐活動還并不是非常成熟，完善的監(jiān)督評價還發(fā)揮了重要的信息導(dǎo)向的質(zhì)疑功能，使得這項工作的實效性得到了加強，所以說重要性也有所體現(xiàn)。在具體進行踐行的工作當(dāng)中，需要將事業(yè)單位作為核心設(shè)立內(nèi)部審計的工作小組，實時地對各個部門和部門的工作情況進行審核，明確履行的狀況，做好一定的記錄，將結(jié)果匯報出來，以更加專業(yè)的角度，善于發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，有針對性地制定改革的方案，確保內(nèi)部控制目標可以更加順利地實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

總的來說事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是非常必要的，在現(xiàn)實進行踐行的過程當(dāng)中還存在著諸多的問題，那么針對這些存在的問題，還是需要更多的工作人員及時地采取措施有效地解決，根據(jù)黨的領(lǐng)導(dǎo)和黨的指引，順利解決相關(guān)的問題，完成一系列的工作。