“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

●周納宇

一、引言

企業(yè)財務管理工作水平的高低與企業(yè)的經(jīng)濟增長存在較大聯(lián)系，但隨著“營改增”這一新稅務制度提出以及廣泛應用對企業(yè)財務管理形成了一定沖擊?！盃I改增”主要針對的是當前我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，在此基礎上制定的稅制改革措施?！盃I改增”稅務制度的提出，一方面有利于減輕市場中企業(yè)的稅收負擔，發(fā)揮對經(jīng)濟的協(xié)調(diào)和整合作用；另一方面則是有利于不斷促使企業(yè)財務管理工作、制度、內(nèi)容等不斷完善，提升企業(yè)的綜合競爭實力。本文首先對“營改增”的具體內(nèi)涵和意義進行闡述，并分析“營改增”稅收制度對當前企業(yè)財務管理的影響，在此基礎上提出相應的改革發(fā)展建議，從而提升企業(yè)“營改增”稅收制度下財務管理水平和質量。

二、“營改增”的含義與意義

（一）“營改增”制度的基本含義

目前我國實行的“營改增”稅務制度實際將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中應繳納的營業(yè)稅的應稅項目轉變?yōu)樵鲋刀惖睦U納。原有稅務制度下我國主要是對企業(yè)在經(jīng)營過程中營業(yè)收入的營業(yè)稅進行征收，而在這一稅務制度下部分企業(yè)容易產(chǎn)生多種多樣的稅收問題，如不間斷性繳稅或繳稅重復等，嚴重影響企業(yè)的成本不斷提升，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展極為不利[1]。而應用“營改增”則能對以上問題進行改善，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的機會。

（二）“營改增”制度的意義

“營改增”稅務制度應用的意義可從兩方面進行闡述。一是應用“營改增”制度有利于優(yōu)化并改善產(chǎn)業(yè)鏈結構，使其更加合理化。就傳統(tǒng)稅務形式的服務行業(yè)而言，企業(yè)對稅費進行繳納時主要是以實際營業(yè)額為主展開的，但容易導致服務行業(yè)存在極為嚴重的稅負過重問題，對整個行業(yè)的發(fā)展極為不利。而對傳統(tǒng)稅務形式進行革新，應用“營改增”制稅務制度還能對市場結構進行改善，是促使產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化合理的重要方式，并為第三產(chǎn)業(yè)或其他新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供發(fā)展機會。二是應用“營改增”后對提升我國整體企業(yè)的綜合國際競爭力以及對促進我國稅務制度和國際的接軌產(chǎn)生重要作用，同時對出口企業(yè)在世界經(jīng)濟發(fā)展中綜合能力的提升極為有利。

三、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響分析

（一）“營改增”對企業(yè)財務管理的直接影響

在“營改增”稅務制度下對企業(yè)財務管理的直接影響表現(xiàn)方面較多，如計稅依據(jù)、稅率以及征稅主體等。從計稅依據(jù)角度來看增值稅的計稅依據(jù)是以新增值的額度展開的，并對全額征稅依據(jù)進行取代。“營改增”下的稅率相對而言靈活性較強，在對納稅人規(guī)模分析的基礎上結合實際情況進行合理調(diào)整，從而保證征稅的合理性，因此有利于避免傳統(tǒng)稅率制度下征稅不公平的問題。在“營改增”稅務制度下，征稅主體逐漸轉變?yōu)閲叶悇站?，地方稅務部門的責任和職責則逐步降低。

（二）“營改增”對企業(yè)財務管理的間接影響

1.企業(yè)資產(chǎn)與成本?！盃I改增”稅收制度對企業(yè)財務管理的間接影響主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)和成本方面，與傳統(tǒng)方式相比，對增值稅的計算方式更加靈活，企業(yè)規(guī)模的不同，在對增值稅額度進行計算時同樣存在明顯差別，而這在一定程度上體現(xiàn)了“營改增”的優(yōu)勢?！盃I改增”在一定程度上能夠對部分進項稅進行抵消，對降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本發(fā)揮著重要作用。除此之外，若是納稅人自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，其只需要對進項稅進行梳理，主要是增值稅的征收與其資產(chǎn)和成本之間不存在影響，但這還需要企業(yè)能夠對自身財務管理工作進行改變和調(diào)整，從而滿足“營改增”下企業(yè)財務管理制度的要求。

2.企業(yè)利潤和所得稅?！盃I改增”在廣泛推行后，企業(yè)資產(chǎn)和成本則會出現(xiàn)明顯的下降，因此其間接影響著企業(yè)的利潤和所得稅，主要以企業(yè)需要繳納的各項稅費產(chǎn)生的變化為表現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中的成本不斷降低，則會增加企業(yè)的利潤和營收，因此有利于增強企業(yè)的競爭能力[2]。盡管企業(yè)利潤的增加會導致企業(yè)的所得稅出現(xiàn)增加，但在“營改增”下，企業(yè)增加的所得稅與減少的稅費相比明顯較低，因此有利于提升企業(yè)的利潤。

四、實行“營改增”后企業(yè)財務管理改革和發(fā)展的建議

（一）積極改善我國稅收環(huán)境

對我國稅收環(huán)境進行改善是推動企業(yè)財務管理改革和發(fā)展的重要內(nèi)容。我國稅收制度體系建設時間較晚，在實際應用過程中缺乏先進的經(jīng)驗，導致其中存在較多的問題，而推進“營改增”后，盡管地方稅務部門對營業(yè)稅的責任被取消，但在稅收環(huán)境的改善過程中還需要其能發(fā)揮自身作用，積極加強與國家稅務局之間的溝通和交流，除此之外還需要及時了解當?shù)仄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并準確核實企業(yè)的實際納稅情況。另外，地方稅務局還應積極展開對企業(yè)稅收政策的宣傳和推廣，引導企業(yè)接受并認可“營改增”稅務制度。

（二）注重企業(yè)財務管理部門工作人員自身能力的建設

加強企業(yè)財務管理部門人員能力與體系建設是促使企業(yè)財務管理工作適應“營改增”稅收制度以及發(fā)展的重要方式。這就首先要求企業(yè)財務管理人員能夠在“營改增”背景下對財務管理觀念進行轉變，并正確認識、理解“營改增”的影響以及內(nèi)容。其次，還應不斷學習與增值稅相關的專業(yè)知識，以此強化“營改增”稅務制度下企業(yè)財務管理流程以及業(yè)務辦理。最后，企業(yè)財務管理部門要能夠注重自身職業(yè)道德素養(yǎng)，以企業(yè)財務管理的相關制度規(guī)范對自身行為進行約束，從而提升財務管理水平。

（三）提升稅收籌劃的合理性

盡管“營改增”的實施在一定程度上有利于增加企業(yè)的利潤，但實際上企業(yè)在發(fā)展過程中由于自身對利益的重視，使得消費者成為企業(yè)增值稅的繳納者。盡管對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及成本的降低極為有利，但這一效益是短期的，從長期角度來看不利于市場競爭力的增加[3]。因此，針對“營改增”背景下企業(yè)財務管理的這一問題還需要對稅收科學合理規(guī)劃，在增加企業(yè)客戶群體的基礎上不斷強化企業(yè)整體競爭實力。首先,可對納稅對象進行分析，了解不同納稅群體之間的差異，以此為基礎制定針對性較強的產(chǎn)品價格。其次,對納稅對象進行申請時，還應根據(jù)實際需要繳納的增值稅進行合理調(diào)整，可企業(yè)增值稅較少的對象為主進行申請，從而使企業(yè)的成本支出不斷減少。最后,還可結合企業(yè)一段時間的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，對納稅額度變化的特點等進行分析和預估，減少甚至避免企業(yè)財務管理的風向，提升對市場風險的應對能力。

（四）建立針對性較強的企業(yè)財務管理評價體系

建立針對性較強的企業(yè)財務管理評價體系，主要是以“營改增”為主要對象建立。首先，建設“營改增”的企業(yè)財務管理評價體系時，應以對企業(yè)財務管理進行全面深入地了解為基礎展開。其次，還應對評價體系建設時應明確營改增的影響，了解企業(yè)的財務經(jīng)濟的各方面內(nèi)容，尤其是保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)與實際經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)具有一致性。最后，評價體系的建設應與企業(yè)當前財務管理制度相匹配，以此對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營等進行合理的指導，科學管控企業(yè)的風險。

（五）不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理水平

促使企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展還需要企業(yè)財務管理能夠與各部門之間相互配合，但前提是對企業(yè)財務管理制度不斷完善并健全，同時提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務管理水平的提高。而對企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升還需要結合企業(yè)特點應用多種手段對各個部門以及工作人員進行監(jiān)督和管理，或利用獎懲制度對內(nèi)部管理進行規(guī)范。提升企業(yè)內(nèi)部管理水平還應注意以下幾方面內(nèi)容：一是應制定與企業(yè)發(fā)展相符的監(jiān)督管理制度；二是明確企業(yè)內(nèi)部管理過程中各部門之間的聯(lián)系和關系，確定各部門之間的責任。尤其是各部門能夠積極配合財務部門的財務統(tǒng)計工作，同時對統(tǒng)計過程中存在的問題及時進行解釋或處理，避免企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動存在相應的風險，或對風險難以管理控制的問題產(chǎn)生。三是對加強企業(yè)財務風險的防范，以此強化企業(yè)內(nèi)部管理效果。

（六）對發(fā)票管理風險嚴格控制

對“營改增”稅務制度進行推廣，將增值稅應用進行稅抵扣時，還需要注重對國家稅務局開具的增值稅發(fā)票合理使用。但由于在這一背景下企業(yè)財務管理工作的稅務發(fā)票也會產(chǎn)生相應的變化，因此，這就要求企業(yè)能夠根據(jù)自身實際情況，安排專業(yè)人員對做好增值稅發(fā)票工作。同時結合相關管理制度嚴格增值稅發(fā)票在各個階段的執(zhí)行，明確財務人員對增值稅發(fā)票管理和負責的責任，提高其重視程度。

五、結語

總而言之，“營改增”稅務制度的提出和實行對降低企業(yè)稅負發(fā)揮著重要作用，對促進當前企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展提供了重要機會。但由于“營改增”的應用很大程度上對企業(yè)財務管理制度產(chǎn)生了影響，還需要企業(yè)能夠根據(jù)實際情況對財務管理制度不斷改革完善，以適應“營改增”，發(fā)揮企業(yè)財務管理的積極作用。