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    企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析

    2022-02-06 17:05:57陳青青
    關(guān)鍵詞:財務(wù)報表報表財務(wù)

    ◎陳青青

    如何全面的加強企業(yè)財務(wù)報表分析水平,需要企業(yè)財務(wù)工作人員深入工作實際,提高對于企業(yè)財務(wù)報表分析的認(rèn)識,并積極總結(jié)良好的分析方法,針對性地開展企業(yè)財務(wù)分析研究,制定完善的企業(yè)財務(wù)方案,為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供有效保證。通過實踐研究,對企業(yè)財務(wù)報表分析進行了研究,總結(jié)了財務(wù)報表分析的目的與對策。

    一、企業(yè)報表財務(wù)分析的概念

    對任何企業(yè)來說,財務(wù)管理都是不可或缺的重要工作任務(wù)之一,而財務(wù)分析的基礎(chǔ)就是基于財務(wù)報表的數(shù)據(jù)以及其他判斷,通過財務(wù)報表的方式能夠有效對當(dāng)下的財務(wù)情況有一個明確的分析,并且對未來長遠(yuǎn)的業(yè)務(wù)情況進行準(zhǔn)確地判斷。對企業(yè)的財務(wù)分析工作來看,其目的是幫助企業(yè)針對各類數(shù)據(jù)進行一個匯總、反饋,引導(dǎo)企業(yè)的決策層了解到當(dāng)下的企業(yè)實際情況,避免企業(yè)決策失誤。報表分析的內(nèi)容,主要反饋的內(nèi)容包括企業(yè)的債務(wù)情況、盈利情況、風(fēng)險對抗能力等,并且直觀顯示出當(dāng)下企業(yè)的不足。企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容是一個動態(tài)化的內(nèi)容,除了傳統(tǒng)的階段性數(shù)據(jù)內(nèi)容以外,還需要具備對過往工作內(nèi)容的對比和分析,從而才能給出更有價值的判斷和建議。但需要注意的是,盡管財務(wù)管理的報表分析對企業(yè)的財務(wù)情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容的分析較為完整,但相應(yīng)的企業(yè)決策仍然需要財務(wù)人員和職能人員進行分析,才能提出綜合性價值更強的策略。

    二、企業(yè)財務(wù)報表分析的目的

    在企業(yè)層面,針對財務(wù)報表分析的使用存在客觀差異。針對投資管理人員來說,報表分析的作用,是考量該階段企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況,并對其未來長遠(yuǎn)的決策提供建議和支持。其次,投資層也會根據(jù)報告分析的作用明確企業(yè)股份分配,是否需要完成轉(zhuǎn)讓。最后,則是直觀考察當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利能力,并基于上述的分析決定后續(xù)的投資追加量,并且針對大型企業(yè)還將決定各股東是否進行后續(xù)的投資。對企業(yè)的債權(quán)人,財務(wù)報表也是最為直接的對企業(yè)檢查的工具之一,能夠了解到企業(yè)償債能力是否出現(xiàn)下滑,保證自身的資金使用健康。而對于企業(yè)的職能人員,財務(wù)工作的內(nèi)容需要銜接好投資人和債權(quán)人,此時財務(wù)報表是最為直觀的數(shù)據(jù),能夠幫助職能人員對企業(yè)的償債能力和盈利能力有一個客觀的數(shù)據(jù)反饋。對企業(yè)的財務(wù)報表來說,其功能性非常豐富,既能夠?qū)^往的經(jīng)營狀態(tài)做好分析,并且還能夠長遠(yuǎn)發(fā)展指明方向。企業(yè)的財務(wù)報表分析是對企業(yè)自身找我檢查的一類手段,盡管能夠客觀反饋當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營決策情況,但無法有效解決企業(yè)當(dāng)下弊病。因此,相關(guān)的職能人員不僅僅需要重視和加強財務(wù)管理報表的分析工作,更需要以此為依據(jù)從根本上進行對企業(yè)的分析,力求最大化發(fā)展報表的作用和意義,實現(xiàn)企業(yè)健康的良性循環(huán)。

    三、企業(yè)財務(wù)報表常用分析方法

    目前企業(yè)財務(wù)報表分析的方法相對較多,各個企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況,進行有效的分析方法選擇,力求達(dá)到最佳的分析效果。首先,比較分析法。該方法顧名思義就是通過對現(xiàn)階段的數(shù)據(jù)分析與過往的財務(wù)情況進行直接的對比工作,從而了解到現(xiàn)階段的財務(wù)運營情況。常見的對比方法有兩類,即橫向?qū)Ρ炔煌块T的產(chǎn)業(yè)情況以及縱向?qū)Ρ葯z查同一部門在不同時間點的運營情況。其次,趨勢分析,是一種長期分析,分析報表項目歷年長期變動趨勢,并作為預(yù)測未來長感人肺腑發(fā)展趨勢依據(jù)之一,可分為縱向比較和橫向比較??v向比較是將同一企業(yè)連續(xù)數(shù)期的各財務(wù)指標(biāo)進行比較,橫向比較是同行業(yè)的不同企業(yè)之前進行各項指標(biāo)比較。再次,比率分析方法。目前比率分析方法是最為常見的一種對比方法,能夠針對某一時間點中財務(wù)報表的情況進行具象化的反饋,了解到數(shù)值上的變動,并且借助比率的方式更為直觀地了解到情況變化。目前財務(wù)報表分析之中使用最多的指標(biāo)為,營業(yè)額的比率、利潤的比率、成本的比率等。最后,因素分析法。這一方法使用在業(yè)務(wù)內(nèi)容較多、要求較高的企業(yè)之中,由于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)容相對較多,所以財務(wù)處理上的要求也被提高,因此財務(wù)報表上的內(nèi)容會較多。以利潤率為例,會列舉出其影響的因素,如成本變化、市場需求變化等,控制多個不同的變量得以了解到企業(yè)經(jīng)營情況。

    四、企業(yè)財務(wù)報表分析優(yōu)化對策

    財務(wù)報表分析在企業(yè)管理中一直處于非常重要的地位,發(fā)揮著不可替代的作用。事實上,財務(wù)報表分析師是企業(yè)中的獨立活動,是企業(yè)非常重要的組成部分。如果你想了解一個企業(yè),你可以先了解該企業(yè)財務(wù)報表提供的信息。這樣不僅可以第一時間了解企業(yè)的經(jīng)營狀況,還可以通過財務(wù)信息反映企業(yè)的發(fā)展趨勢。因此,財務(wù)報表分析是企業(yè)管理的核心,沒有財務(wù)報表分析的企業(yè)很難經(jīng)營。

    1.提高對非財務(wù)指標(biāo)的重視。

    在財務(wù)報表分析工作之前,作為企業(yè)的財務(wù)職能人員,首要任務(wù)是加強對非財務(wù)指標(biāo)的管理。首先,在市場份額的計算過程之中,就需要結(jié)合以訂貨量、成本等維度進行考察工作,從而滿足分析的前提儲備。而此時指標(biāo)就可以直觀反饋目前市場中對該同類型產(chǎn)品的需求度,為下一階段企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略方向提供理論數(shù)據(jù)的支持。此外,針對加強對市場的分析和調(diào)研,財務(wù)報表上能夠引導(dǎo)企業(yè)對市場掌控力進一步加強。因此可以得出結(jié)論,如果企業(yè)針對市場熱門產(chǎn)品的占有率越高,其能夠催生轉(zhuǎn)化的經(jīng)濟效益就越強。除了常見的市場波動分析以及企業(yè)內(nèi)部分析以外,財務(wù)管理中對財務(wù)報表分析還囊括了對固定資產(chǎn)的檢查和囊括。財務(wù)報表分析之中要充分明確企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)容,如果出現(xiàn)增加或減少,都會不同程度上造成企業(yè)財務(wù)上的變化。此外,較為特殊的一類固定資產(chǎn)是人才資源,如果企業(yè)的關(guān)鍵性崗位上出現(xiàn)了人員調(diào)動,也會因此催生企業(yè)財務(wù)的變動,包括影響企業(yè)客戶滿意度等,進而引發(fā)企業(yè)利潤的下降。

    2.注重企業(yè)財務(wù)報表分析方法的融合。

    為了進一步挖掘企業(yè)財務(wù)報表分析的作用和價值,在報表分析之中企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保證如下兩大原則,為后續(xù)的使用以及進一步開發(fā)報表分析的價值打下基礎(chǔ)。

    (1)注重全面分析原則的堅持。

    部分企業(yè)由于規(guī)模相對較小,所以在財務(wù)報表分析的過程中所選取的維度都較為狹窄,如常見的是過于關(guān)注對企業(yè)報表上的利潤率,卻忽略了自身的債務(wù)問題等,使得企業(yè)的報表分析缺失,最終影響決策。實際上,財務(wù)報表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保證充分性、全面性,以詳盡的內(nèi)容保證企業(yè)的客觀財務(wù)情況,助力相應(yīng)的職能人員了解到財務(wù)的實際情況,從而為下階段的決策工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。通過開展全面分析,必然能夠加強財務(wù)管理水平,以助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

    (2)注重多元立體原則的堅持。

    在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展過程中,伴隨我國對經(jīng)濟學(xué)研究的深入,就企業(yè)財務(wù)報表的呈現(xiàn)方式以及計算內(nèi)容都出現(xiàn)了較大的變化,而為了更好提升企業(yè)財務(wù)報表的全面性,財務(wù)人員還需要明確多元立體的原則,借助財務(wù)報表的方式能夠橫向、縱向,全面化地呈現(xiàn)出財務(wù)體系的多元內(nèi)容,提升數(shù)據(jù)參考維度。在具體實踐的過程中,采用的方法相對較多,如定量分析和定性分析結(jié)合的方法、個案和整體統(tǒng)籌的方法等。在采用定量分析以及定型分析結(jié)合法時,在對企業(yè)財務(wù)報表進行分析的過程中,需要提高對定量分析以及定性分析的重視程度,通過兩種分析方法的應(yīng)用,對財務(wù)報表定量評測以及數(shù)據(jù)進行準(zhǔn)確合理的監(jiān)管。同時,相關(guān)的職能人員還需要進一步加強做好對報表的分析工作,例如定量分析、定性分析等,確保整個報表的分析呈現(xiàn)客觀、準(zhǔn)確的態(tài)勢。與此同時,在財務(wù)報表的分析階段,往往會結(jié)合不同的指標(biāo)入手進行多樣化的分析工作,這有利于對某一個企業(yè)經(jīng)營的環(huán)節(jié)進行調(diào)研工作。但為了更好便于后續(xù)工作的展開,單一化的模塊分析難以全面展示企業(yè)情況。對此,分析人員就需要結(jié)合指標(biāo)的特點,以全面化的融合思想作為依托,幫助進行深入地挖掘和分析,對經(jīng)營情況有一個全面的科學(xué)化評價。

    3.制訂完善的財務(wù)報表分析體系。

    為了更好助力企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)報表的深層次應(yīng)用,就需要建設(shè)一個專門的財務(wù)報表的體系,用以指導(dǎo)財務(wù)人員。結(jié)合目前的實際情況來看,為了更好利用財務(wù)報表,企業(yè)可以結(jié)合如下幾個方向進行財務(wù)管理體系的建設(shè),保證相應(yīng)財務(wù)報表分析工作的高效展開。

    (1)盈利能力分析。

    以目前的主流情況來看,企業(yè)在財務(wù)報表能力的分析上,以比率分析法以及比較分析法居多,能夠?qū)τ芰χ械年P(guān)鍵性指標(biāo)作出指導(dǎo),從而找出當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營困境。比較分析法是其中最為直觀的一種方法,能夠有效檢查當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)與過往經(jīng)營數(shù)據(jù)的比對。目前比較分析法的應(yīng)用相對較為細(xì)致,除了常見的經(jīng)營利潤率的對比以外,還包含了銷售量、銷售單價等多元化的內(nèi)容,助力企業(yè)決策層能夠更好分析。此外,部分企業(yè)還將與競品企業(yè)的對比、產(chǎn)業(yè)的平均值對比納入了財務(wù)報表分析中。同時,應(yīng)對企業(yè)期間費用的構(gòu)成進行分析。企業(yè)可以將期間費用中具體子項目的比重從大到小進行排序,生產(chǎn)制造型企業(yè)中,職工薪酬、運輸費、折舊費、土地使用權(quán)攤銷、利息支出、差旅費等占比相對較大,可以對以上項目中除折舊和攤銷費以外項目的變動進行著重分析。

    (2)營運能力分析。

    營運能力指的是企業(yè)在盈利能力之外,對存款、流動資產(chǎn)以及非經(jīng)營資產(chǎn)的分析,常見的企業(yè)問題出現(xiàn)在周轉(zhuǎn)率異常之上,需要具體找尋原因。例如,針對應(yīng)收款項的分析工作,企業(yè)除了要考慮到年限問題以外,還需要明確采用信用政策的方式進行分析工作,采用年初、年中、年末等三個較為特殊的時間節(jié)點進行推算工作,減少干擾因素的影響才能使得財務(wù)報表分析更為準(zhǔn)確、完整。而針對應(yīng)收款項較為突出的供貨商或者客戶,則需要依據(jù)年限、項目等內(nèi)容進行分批檢查,就可能出現(xiàn)逾期或者壞賬的條目,進行重點的分析和盤點,保證回款順利。針對部分制造型企業(yè)來說,存貨分析也是重要的財務(wù)報表分析,要考慮自身的倉儲壓力、運輸壓力和原材料壓力等,從而保證產(chǎn)品的成效能在較短時間內(nèi)實現(xiàn)出貨,幫助企業(yè)的資金流動率提升,產(chǎn)出更大的效益。

    (3)償債能力分析。

    針對企業(yè)的償債能力分析,則需要掛靠時期、產(chǎn)業(yè)情況等環(huán)境進行分析,以流動比率、現(xiàn)金比率,進行綜合性的研判,保證企業(yè)的償債能力有一個明確的分析。針對各類指標(biāo)的分析,根據(jù)企業(yè)的實際情況有一個綜合性的研判,但一般程度上其比率不得小于1。在報表的分析之中,應(yīng)當(dāng)將重點聚焦在短期的銀行授信額度上,保證在短周期內(nèi)企業(yè)具備良好的資金周轉(zhuǎn),能夠快速解決自身的債務(wù)問題,并且加劇產(chǎn)品、服務(wù)的流轉(zhuǎn)性,產(chǎn)出更大的效益。而長期償債的能力則需要考量多方位的因素,除了企業(yè)原本的經(jīng)營利潤以外,還需要考量諸多的外部因素,如外部投資情況、市場環(huán)境因素以及國家宏觀背景等,健康的企業(yè)長期負(fù)債率應(yīng)當(dāng)維持在40%至60%之間。企業(yè)在進行舉債或者融資動作的時候,要充分考慮自身的償債能力以及市場環(huán)境的分析。部分企業(yè)由于缺乏對自身償債能力的正確判斷,很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂最終引發(fā)債務(wù)危機。此外,由于市場波動沒有得到正確關(guān)注而引發(fā)的企業(yè)債務(wù)問題也是常見的弊病之一。

    (4)非財務(wù)指標(biāo)分析。

    針對細(xì)致的財務(wù)報表分析工作來說,應(yīng)當(dāng)還納入一定的非直觀財務(wù)報表的指標(biāo)分析動作,常見的有企業(yè)的競爭力、企業(yè)的文化氛圍、企業(yè)人才的儲備情況以及企業(yè)的人員滿意度等,上述指標(biāo)也會不同程度上影響企業(yè)在經(jīng)營決策上的變動,進而影響企業(yè)在下一階段的指標(biāo)和決斷是否合理、合規(guī),能否產(chǎn)出更大的效益。

    4.注重財務(wù)報表分析人員素質(zhì)的提升。

    在整個激烈的市場競爭環(huán)境中,財務(wù)報表分析師的作用逐漸增強。只有提高財務(wù)報表分析師的專業(yè)職能,才能將財務(wù)報表應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理。一般來說,財務(wù)報表分析員的主要職能是為企業(yè)整理會計信息、數(shù)據(jù)錄入、整理和列報。只有做好這些基礎(chǔ)工作,才能逐步融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。對企業(yè)的財務(wù)報表分析工作來說企業(yè)的財務(wù)人員的能力和水平,將直接程度上決定企業(yè)財務(wù)報表分析工作的質(zhì)量和成效。對此,為了進一步加強對企業(yè)財務(wù)報表的使用成效,企業(yè)就必須要加強對員工的培訓(xùn)工作。企業(yè)的培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)圍繞員工的專業(yè)能力以及素質(zhì)培訓(xùn)之上,前者主要是提高員工的實際能力,而后者則是讓員工能夠以更高的積極性和責(zé)任意識投身到財務(wù)報表的分析中去。同時,企業(yè)還需要加大信息化建設(shè)水平。以信息化技術(shù)為財務(wù)報表分析工作開展的基礎(chǔ),促進財務(wù)報表分析工作科學(xué)性以及準(zhǔn)確性的提升。所以,企業(yè)就需要注重對分析人員信息操作能力的培養(yǎng),讓其能夠熟練地使用相關(guān)軟件工具,提高財務(wù)報表分析工作的效率與質(zhì)量。

    五、結(jié)束語

    總之,通過具體分析,結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理工作開展實際,研究了借助企業(yè)財務(wù)分析開展企業(yè)企業(yè)財務(wù)的途徑。作為新時期企業(yè)財務(wù)工作人員,要樹立正確的認(rèn)識,加強企業(yè)財務(wù)報表分析水平,科學(xué)地進行企業(yè)財務(wù)報表分析,全面保證企業(yè)提高市場競爭力。

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