制造業(yè)企業(yè)資金管理問題與對策

◎胥傳瑞

引言

當(dāng)前還有部分制造業(yè)企業(yè)在資金管理過程中存在一定問題阻礙了企業(yè)的發(fā)展。制造業(yè)企業(yè)在未來發(fā)展過程中，需要針對資金管理工作的各環(huán)節(jié)予以優(yōu)化，并制定完善的解決對策，改善企業(yè)資金管理流程，以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

一、相關(guān)概念

制造業(yè)企業(yè)的資金貫穿于制造業(yè)企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售的各環(huán)節(jié)，在企業(yè)的管理活動(dòng)中扮演著重要的角色。良好的資金管理機(jī)制能夠確保企業(yè)的業(yè)務(wù)流程合理，企業(yè)需要重視資金管理體系，并且認(rèn)識(shí)到資金管理工作貫穿于企業(yè)生命周期的各階段，因此資金管理工作是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)最為重要的環(huán)節(jié)，資金管工作的效率直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理效率。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理問題

當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)資金管理的主要問題是資金管理的工作局限于企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)管理，忽視企業(yè)與供應(yīng)商、客戶等方面的管理。制造業(yè)企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)都需要提高資金管理水平，才能切實(shí)改善企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率。但是由于很多企業(yè)的資金管理工作忽視對外部的管理，僅從內(nèi)部管理，阻礙了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。甚至很多制造業(yè)企業(yè)不重視應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款等方面管理，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率低下。

三、制造業(yè)企業(yè)資金管理的對策

（一）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

第一，優(yōu)化企業(yè)的采購流程。傳統(tǒng)的制造業(yè)企業(yè)采購方式是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部門人員給出的需求反饋，對企業(yè)的生產(chǎn)能力以及銷售進(jìn)行預(yù)測，分析采購的需求量并與供應(yīng)商進(jìn)行交流開展采購操作。供應(yīng)商收到訂貨需求之后發(fā)貨，并經(jīng)過物流流轉(zhuǎn)到企業(yè)。這樣的采購模式從分析客戶需求到材料到達(dá)企業(yè)內(nèi)部所需要的時(shí)間周期較長，企業(yè)需要預(yù)備較多的存貨以備生產(chǎn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的原材料數(shù)量過多超過了企業(yè)自身的生產(chǎn)需求，形成過多的存貨，采購部門沒有對企業(yè)的實(shí)際需求形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，沒有對業(yè)務(wù)流程的情況進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)將大量的資金用于材料采購中，無法實(shí)現(xiàn)資金管理流程的增值，還降低了資金流轉(zhuǎn)效率，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。針對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈的這一環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該從精益物流的模式開展采購。精益物流的采購方式，關(guān)注價(jià)值增值環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化，剔除不增值的作業(yè)。通過精益物流的采購模式，采購工作不再是補(bǔ)充庫存，而是根據(jù)企業(yè)的銷售訂單開展采購，以訂單驅(qū)動(dòng)的采購方式能夠幫助企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭，促使企業(yè)盡可能減少營運(yùn)資金被存貨擠占，并針對采購環(huán)節(jié)存在的缺陷問題予以改進(jìn)。在這一模式下，企業(yè)在接受到新的銷售訂單時(shí)，系統(tǒng)錄入自動(dòng)生成生產(chǎn)任務(wù)單。企業(yè)內(nèi)部在制定采購計(jì)劃時(shí)，需要分析客戶需求、市場信息、歷史銷量、生產(chǎn)能力，在生產(chǎn)任務(wù)單發(fā)給生產(chǎn)部門的同時(shí)自動(dòng)生成采購訂單，并經(jīng)過采購人員確認(rèn)之后發(fā)給供應(yīng)商備貨。這一款采購模式在生成生產(chǎn)任務(wù)單的同時(shí)開始備貨，能夠使送來的原材料馬上投入到生產(chǎn)過程中。這一采購模式要求企業(yè)與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，確保供應(yīng)商的材料質(zhì)量可靠，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商的高效溝通，減少雙方等待的時(shí)間，避免了采購環(huán)節(jié)資金占用的問題，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和供應(yīng)商雙方在價(jià)值鏈的增值。通過價(jià)值鏈思想的應(yīng)用，采購人員結(jié)合企業(yè)的市場分析客戶的需求，這一方式不會(huì)產(chǎn)生過多存貨，消除存貨占用資金的不增值作業(yè)，并降低了企業(yè)的倉儲(chǔ)成本，提高資金使用效率。

第二，以訂單驅(qū)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)。生產(chǎn)工作在制造業(yè)企業(yè)中十分重要，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)流程能夠改善企業(yè)的資金管理體系。因此制造業(yè)企業(yè)需要針對生產(chǎn)流程予以優(yōu)化。傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，企業(yè)提前生產(chǎn)一部分產(chǎn)品。在新時(shí)期傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式無法適應(yīng)激烈的市場競爭需求，甚至產(chǎn)生存貨滯銷導(dǎo)致企業(yè)資金被大量擠占的問題。因此在當(dāng)前企業(yè)需要通過以訂單驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)的管理模式開展生產(chǎn)，企業(yè)在拿到客戶的訂單之后，根據(jù)訂單確定企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃并導(dǎo)出物料需求計(jì)劃開展采購。企業(yè)的歷史銷量僅作為生產(chǎn)計(jì)劃制定的輔助參考資料，生產(chǎn)計(jì)劃主要根據(jù)企業(yè)的銷量所確定，企業(yè)要根據(jù)算環(huán)境的變化以及歷史銷售數(shù)據(jù)的影響，分析企業(yè)未來生產(chǎn)環(huán)節(jié)的優(yōu)化模式，能夠降低企業(yè)的庫存，使生產(chǎn)的產(chǎn)品不會(huì)超過銷售訂單的數(shù)量，也不會(huì)過度擠占庫存空間，能夠適應(yīng)客戶需求的多變性。在當(dāng)前市場背景下，客戶對產(chǎn)品的需求逐漸多樣化，按照歷史銷量開展生產(chǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品無法滿足客戶的需求，通過以訂單驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)的方式，能夠動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)方案，實(shí)現(xiàn)市場競爭力的提高。

第三，優(yōu)化企業(yè)資金的分配流程。企業(yè)在資金分配的過程中，需要對各環(huán)節(jié)資金的配比進(jìn)行合理優(yōu)化，避免企業(yè)的資金過度投入部分環(huán)節(jié)導(dǎo)致資金分配不合理、資金流動(dòng)效率減慢的問題。因此制造業(yè)企業(yè)需要針對產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程進(jìn)行分析，通過業(yè)財(cái)融合的理念掌握企業(yè)經(jīng)營過程的各項(xiàng)管理要求，并制定出與企業(yè)更加契合的資金管理計(jì)劃與分配計(jì)劃，從而更好地控制企業(yè)的資金流量，密切關(guān)注企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)效率，通過企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的積極溝通和交流，分析企業(yè)各環(huán)節(jié)資金占用的情況。同時(shí)通過業(yè)財(cái)融合的機(jī)制，還能夠?qū)⑵髽I(yè)的在產(chǎn)品數(shù)量控制在合理范圍內(nèi)，促使資金用在更需要之處。財(cái)務(wù)人員需要準(zhǔn)確了解制造業(yè)企業(yè)的各管理環(huán)節(jié)，在對資金進(jìn)行分配時(shí)，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)思想融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，幫助業(yè)務(wù)人員更加合理有效地開展對資金的管控，提升資金管理效率，并且財(cái)務(wù)人員需要與業(yè)務(wù)人員開展有效溝通，對資金使用進(jìn)行全面監(jiān)督，保障企業(yè)潛在的生產(chǎn)能力，又保障企業(yè)的營運(yùn)能力，從而確保企業(yè)在價(jià)值鏈中實(shí)現(xiàn)增值。

（二）上游環(huán)節(jié)的管理

1.利用商業(yè)信用。

企業(yè)需要分析企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和同行業(yè)相比是否存在周轉(zhuǎn)期過短的問題，企業(yè)的應(yīng)付賬款作為對供應(yīng)商資金的占用，企業(yè)需要分析供應(yīng)商對應(yīng)收賬款管理的需求，優(yōu)化企業(yè)的供應(yīng)商管理體系，分析供應(yīng)商的賬齡。企業(yè)在分析供應(yīng)商賬齡時(shí)，需要分析應(yīng)付賬款金額、賬款開始日期、付款期限等方面情況，并根據(jù)賬齡分析表，結(jié)合供應(yīng)商實(shí)際對供應(yīng)商進(jìn)行評級，按照信用期限的長短，將供應(yīng)商分為不同的等級。三級供應(yīng)商是資金較為緊張，急需要拿到資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)。二級供應(yīng)商是資金不緊張，僅需要在賬款期限內(nèi)回款即可得企業(yè)。一級供應(yīng)商是給予企業(yè)一定信用賬期，且給予企業(yè)一定現(xiàn)金折扣，由企業(yè)選擇是否提前回款。針對三級供應(yīng)商屬于資金緊張的企業(yè)，合作過程中不僅需要注重自身的商業(yè)利益，還需要出于維護(hù)供應(yīng)商的目的及早付款。二級供應(yīng)商企業(yè)應(yīng)該積極與其聯(lián)系，爭取給予更為優(yōu)惠的商業(yè)信用。一級供應(yīng)商企業(yè)需要分析現(xiàn)金折扣和借款成本之間的大小，如果現(xiàn)金折扣大于借款成本，那么就應(yīng)該提早付款。

2.應(yīng)用供應(yīng)商管理庫存模式。

企業(yè)在應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，主要原因是部分企業(yè)的資金在供應(yīng)商和企業(yè)之間傳遞不暢，因此企業(yè)需要優(yōu)化企業(yè)采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃，基于價(jià)值鏈的角度優(yōu)化企業(yè)信息的傳遞，確保企業(yè)的信息能夠得到順暢流程，加強(qiáng)企業(yè)與上游供應(yīng)商之間信息的傳遞，達(dá)到信息共享的目的，以提高企業(yè)的效益。有條件的企業(yè)需要建立供應(yīng)商管理庫存模式，供應(yīng)商管理庫存模式下，企業(yè)和供應(yīng)商都基于降低成本的目標(biāo)開展合作，供應(yīng)商通過對企業(yè)需求以及對企業(yè)庫存的分析和監(jiān)督，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的庫存進(jìn)行預(yù)測，并對庫存補(bǔ)充計(jì)劃進(jìn)行分析，在開展供應(yīng)商管理庫存模式之后，能夠降低雙方的成本，更好地提高企業(yè)的競爭力。當(dāng)前企業(yè)需要與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，同時(shí)在與供應(yīng)商開展供應(yīng)商管理庫存模式時(shí)，需要協(xié)商該模式的成本如何分配以及產(chǎn)生的收益如何分配，并規(guī)范雙方的權(quán)責(zé)，在此基礎(chǔ)上需要與供應(yīng)商建立信息系統(tǒng)與信息平臺(tái)，并加強(qiáng)物流支持與倉儲(chǔ)服務(wù)的保障。通過建立供應(yīng)商管理庫存系統(tǒng)之后，企業(yè)的各類信息能夠在系統(tǒng)中及時(shí)更新，供應(yīng)商也能夠通過登錄系統(tǒng)來查看企業(yè)的庫存水平，了解企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃，幫助企業(yè)分析庫存，避免庫存堆積的問題，并及時(shí)滿足客戶的訂單需求。

（三）下游環(huán)節(jié)的管理

1.重視下游環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款管理。

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的資金管理產(chǎn)生重要的影響，制造業(yè)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)中，如果應(yīng)收賬款管理不善，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較多呆壞賬，甚至產(chǎn)生資金無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。因此制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。

第一，優(yōu)化企業(yè)授信機(jī)制。企業(yè)的授信是應(yīng)收賬款管理的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)盡可能在內(nèi)部成立信用風(fēng)險(xiǎn)管理崗，對信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，在充分收集客戶資料的基礎(chǔ)上，對客戶的資信進(jìn)行了解，確定客戶的信用等級。信用風(fēng)險(xiǎn)管理崗位需要對客戶的各類資料進(jìn)行全面的分析與審核，確保客戶能夠及時(shí)回款。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)，需要了解客戶的償債能力，并以此制定具體的信用風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，明確企業(yè)與客戶雙方履行的責(zé)任與義務(wù)，結(jié)合與客戶的歷史合作情況以及客戶在業(yè)界的口碑等情況分析客戶的資信，并判斷客戶是否存在拖欠款項(xiàng)的歷史以及客戶企業(yè)的管理層是否存在不重視信用的問題。同時(shí)企業(yè)還可以在網(wǎng)上查詢客戶企業(yè)在經(jīng)營過程中是否因?yàn)闊o法及時(shí)回款而被起訴的問題，通過對客戶的情況進(jìn)行全面分析，評價(jià)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。銷售人員在與客戶回訪的過程中，也需要了解客戶的相關(guān)資質(zhì)，了解客戶的經(jīng)營情況，與客戶進(jìn)行深入溝通，為信用風(fēng)險(xiǎn)評估提供依據(jù)。其次，對各類信息進(jìn)行全面整理。在收集到客戶的相關(guān)資料之后，信用風(fēng)險(xiǎn)管理員需要結(jié)合客戶的信用情況，匯總各方面的情況，預(yù)測客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)等級，將客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)分為ABC 三級，若客戶企業(yè)的市場經(jīng)營穩(wěn)定且具有一定競爭力，經(jīng)營管理層較為誠信，那么可以分為A 級客戶；如果客戶在進(jìn)過程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，可能無法償還賬款，則應(yīng)分為B 級客戶；若客戶的償債能力不足，有逾期歷史或被其他企業(yè)通過法律手段多次催收，則應(yīng)分為C 級客戶拒絕賒銷。最后，在明確不同客戶的信用等級之后，需要根據(jù)不同的信用等級確定信用額度與賬期。

第二，規(guī)避賒銷風(fēng)險(xiǎn)。在賒銷完成之后，企業(yè)并沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入，只有未來收款才代表銷售完成?？铐?xiàng)沒有及時(shí)收回可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，因此企業(yè)需要在發(fā)展過程中形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對于應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，當(dāng)客戶逾期未回款時(shí)，企業(yè)需要與客戶進(jìn)行充分的溝通，分析未回款的原因，并針對未回款的原因加強(qiáng)防范，避免企業(yè)產(chǎn)生較多呆壞賬導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的問題，并結(jié)合逾期未回款的原因進(jìn)行分析，分析客戶未回款的問題成因，判斷客戶是由于資金鏈斷裂導(dǎo)致未回款，還是由于客戶誠信問題未回款，并以此制定合理的解決措施，分析是否需要計(jì)提壞賬減值準(zhǔn)備。同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)與客戶的溝通，避免由于與客戶存在信息差導(dǎo)致的問題，通過定期與客戶回訪了解客戶的回款計(jì)劃。當(dāng)客戶逾期時(shí)還需要向客戶發(fā)放對賬函并取得客戶書面的回復(fù)，幫助企業(yè)未來走法律途徑催收收集相應(yīng)的證據(jù)。

2.改進(jìn)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)。

企業(yè)需要針對客戶管理建立完善的信息管理平臺(tái)，通過建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶管理環(huán)節(jié)價(jià)值的增值?？蛻絷P(guān)系管理系統(tǒng)集成客戶的各類資料，并對客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，對客戶的管理情況進(jìn)行分析，通過分析客戶的需求優(yōu)化企業(yè)的營銷活動(dòng)，并收集與客戶合作過程中的痕跡，制定客戶的服務(wù)規(guī)劃。首先，企業(yè)內(nèi)部的全體員工需要認(rèn)識(shí)到客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的重要性，員工和管理層都需要認(rèn)識(shí)到客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的要求，并且在推行客戶關(guān)系管理系統(tǒng)之前，各部門需要對客戶關(guān)系管理系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，了解系統(tǒng)操作的要求。其次，提高信息技術(shù)水平?？蛻絷P(guān)系管理系統(tǒng)需要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)需要通過信息技術(shù)與客戶進(jìn)行良好的溝通，包括電話、網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、傳真等方式與客戶進(jìn)行溝通，對客戶信息及時(shí)更新，并通過客戶關(guān)系管理系統(tǒng)對客戶的信息進(jìn)行及時(shí)維護(hù)，通過信息的高效溝通與傳遞，發(fā)揮客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的最大潛能。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)，避免資金鏈斷裂

制造業(yè)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理是指全面識(shí)別影響資金安全、完整的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，制造業(yè)企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理等措施實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。企業(yè)在了解貨幣資金使用情況的基礎(chǔ)上，對影響資金使用的各因素進(jìn)行分析，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方式開展分析。其次，企業(yè)在對各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，需要針對各類風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管控措施。對于不從事某種活動(dòng)就能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式規(guī)避。例如對于信用評級較差的客戶應(yīng)避免賒銷，從而規(guī)避客戶不能回款的風(fēng)險(xiǎn)。對于通過一定的措施能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度的，通過風(fēng)險(xiǎn)控制方式應(yīng)對。例如通過定期盤點(diǎn)企業(yè)的貨幣資金情況，控制賬實(shí)不符的問題。

四、制造業(yè)企業(yè)資金管理的保障措施

第一，加強(qiáng)人員的保障。制造業(yè)企業(yè)開展資金管理工作，需要企業(yè)內(nèi)部的全體人員樹立價(jià)值鏈的思想，意識(shí)到企業(yè)的資金管理并非企業(yè)內(nèi)部的管理，更需要加強(qiáng)與外部供應(yīng)商、客戶環(huán)節(jié)的管理，只有實(shí)現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的全面管控，才能提高資金管理的效果。因此全體成員需要形成價(jià)值鏈管理的思想，認(rèn)識(shí)到價(jià)值鏈視角下資金管理的重要性。

第二，優(yōu)化企業(yè)的管理制度。制造業(yè)企業(yè)的資金管理制度能夠?qū)Y金進(jìn)行合理地安排與控制，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部的資金是有限的，要將有限的資金發(fā)揮最大的效益，就需要對資金進(jìn)行合理的配置，因此企業(yè)需要通過制定資金管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)的工作要求，提高企業(yè)資金流轉(zhuǎn)效率，幫助企業(yè)獲得更多的利潤，提高企業(yè)的市場競爭力。

結(jié)語

制造業(yè)企業(yè)的資金貫穿于制造業(yè)企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售的各環(huán)節(jié)，制造業(yè)企業(yè)的資金管理水平對企業(yè)的經(jīng)營管理水平產(chǎn)生直接的影響，直接影響企業(yè)收益的高低。因此本文對制造業(yè)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行研究，并將價(jià)值鏈的理論應(yīng)用到制造業(yè)企業(yè)的資金管控中，能夠有效提高制造業(yè)企業(yè)資金管理的水平。本文認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)在未來發(fā)展的過程中，除了本文所介紹的理論之外，還需要針對制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)不斷優(yōu)化資金管理體系，以幫助制造業(yè)企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭，改善企業(yè)的管理機(jī)制與管理體系，促使制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。