大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控問題的思考

卜巧玲

(內(nèi)蒙古翰成稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010040)

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的分支，企業(yè)的經(jīng)營活動都會使用相應(yīng)的會計核算，而若企業(yè)的會計核算方法與稅法規(guī)定的核算方法不一致，企業(yè)申報納稅時會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險直接的表現(xiàn)形式是因沒有按稅法規(guī)定申報納稅而遭到行政處罰、財務(wù)損失或征信受損。所以，稅務(wù)風(fēng)險的管理對企業(yè)內(nèi)部控制來說是必不可少的。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可以從兩個角度闡述，一方面是企業(yè)納稅行為不遵循稅收法律規(guī)定，應(yīng)依法納稅而未繳納稅款、少繳納稅款，從而面臨稅務(wù)機關(guān)要求補稅、罰款、加收滯納金、行政處罰及征信受損等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)的報稅人員不能全面的理解稅法，沒有使用相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)。

1 大數(shù)據(jù)背景下稅收環(huán)境

1.1 稅務(wù)領(lǐng)域深化“放管服”改革

國家號召簡政放權(quán)，稅務(wù)管理部門逐步推進更高水平的稅務(wù)領(lǐng)域放管服改革，牢固樹立促進提升納稅人遵從意愿和遵從能力的現(xiàn)代稅收征管理念，厘清征納雙方責(zé)權(quán)邊界，繼續(xù)推進減事項、減流程、減資料，進一步為市場主體松綁減負、增強動力。降低制度性交易成本，持續(xù)提升辦稅繳費便利度，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

1.2 國家推出多維度稅收優(yōu)惠政策

國家利用稅收這個工具來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，通過稅收優(yōu)惠政策，扶持某些特殊地區(qū)、特殊產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)品、特殊企業(yè)等。近些年，常見的稅收優(yōu)惠政策有下調(diào)增值稅稅率、小規(guī)模納稅人增值稅減征政策、小微企業(yè)所得稅減征政策、制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新企業(yè)減免政策等，就是為了讓地區(qū)、企業(yè)、個人能夠有更多的發(fā)展，有更多的利潤可言，才能推動整體的進步。國家適當(dāng)給出優(yōu)惠，獲利的行業(yè)、獲利的企業(yè)、獲利的個人繼續(xù)良性發(fā)展，市場形成良性循環(huán)，讓各行各業(yè)有足夠的驅(qū)動力。

1.3 稅收領(lǐng)域監(jiān)管越來越規(guī)范

“金稅”三期實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，同時搭建了海關(guān)、人民銀行以及商業(yè)銀行、工商局等機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)之間涉稅信息共享和監(jiān)管的通道，真正地實現(xiàn)了信息共享、以數(shù)治稅?！敖鸲悺惫こ趟钠谑恰敖鸲悺比诘纳壈?，現(xiàn)已啟動建設(shè)。隨著“金稅”四期的到來，納稅人更多的涉稅數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌握，達到全方位、立體化的監(jiān)控。在大數(shù)據(jù)背景下，我國正從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”時期邁進，稅務(wù)工作將進入一個新的時代。

2 對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的影響因素

稅收環(huán)境的變化受多方面因素影響，因此企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)管理受到的影響也體現(xiàn)在多個方面：①稅務(wù)機關(guān)的稅收管理體制較以往更加標(biāo)準(zhǔn)化，同時提出更多的稅收優(yōu)惠政策，在此情況下若納稅人不夠詳細的了解相關(guān)稅收政策，仍然會增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。②稅務(wù)機關(guān)也對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出更嚴(yán)格的要求，企業(yè)稅收管理工作質(zhì)量也逐步地改善，同時還提出不斷提升稅收管理效率和質(zhì)量。③“金稅”三期的應(yīng)用和推廣及金稅四期的到來，表明了國家對稅收管理信息化的重視，納稅人只有主動積極提高自身稅務(wù)管理信息化水平，才能更好地享受現(xiàn)代化稅收大環(huán)境帶來的紅利。再加上稅制不斷地改革與完善，稅收管理的內(nèi)容豐富多彩，只有廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和稅收管理手段的創(chuàng)新，才能有效降低涉稅風(fēng)險。④所有的制度都由人來執(zhí)行，管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識及風(fēng)險防范素質(zhì)很重要。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控要點

3.1 制定明確的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成受多方面因素影響，比如內(nèi)外部、主客觀等因素，所以在制定稅務(wù)風(fēng)險管理體系時要采用不同層次的管理結(jié)構(gòu)，清晰企業(yè)的發(fā)展方向，將發(fā)展目標(biāo)時刻與企業(yè)的各項決策相融合。以企業(yè)的發(fā)展來制定稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，建立及完善現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，保證企業(yè)單位稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家規(guī)定的法律規(guī)章相一致，實現(xiàn)構(gòu)建科學(xué)的、健全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的目標(biāo)，進而企業(yè)能夠科學(xué)、有效、精準(zhǔn)地稅務(wù)風(fēng)險管理。只有稅務(wù)風(fēng)險管理體系完善，符合企業(yè)的發(fā)展，才能夠有效保證在企業(yè)的決策和進一步發(fā)展中起到切實作用。

3.2 加快信息化建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展利用好大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等先進技術(shù)，企業(yè)才能實現(xiàn)較高的管理水平及管理成效。因此，企業(yè)必須要加強財稅信息化建設(shè)，積極搭建互聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺，將企業(yè)信息、財稅信息、營業(yè)信息一起納入互聯(lián)網(wǎng)信息共享平臺中管理，以促進稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)信息及時傳遞及共享，同時也要保證有效信息的完整性、精準(zhǔn)性、及時性。從而通過智能分析和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，識別風(fēng)險并按照級別進行事前預(yù)警，規(guī)避涉稅風(fēng)險。并能夠在多維數(shù)據(jù)引擎的支持下，進行多層級、多維度的稅務(wù)統(tǒng)計分析及鉆取式追蹤查詢，滿足企業(yè)在管控決策和稅收籌劃等方面的管理需要。

3.3 加強內(nèi)部控制制度

稅務(wù)風(fēng)險管理工作需要良好的內(nèi)部環(huán)境作為支撐。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，根據(jù)企業(yè)涉稅事務(wù)復(fù)雜程度設(shè)立對應(yīng)的稅務(wù)管理部門及稅務(wù)管理崗位，充分調(diào)動內(nèi)部審計作用，企業(yè)建立適宜的激勵約束機制，在此基礎(chǔ)上，實施稅收籌劃后的節(jié)約的成本要與效益提升進行比例分配，最大化調(diào)動工作人員的主動性和熱情度，完善的發(fā)生事故的責(zé)任追究機制，保證企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險管理管控切實落實到企業(yè)管理中，能形成有力的約束力，確保企業(yè)管理工作規(guī)范化開展，借助嚴(yán)格的內(nèi)部審計活動及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題，并有針對性的采取防范措施。

3.4 提高企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險評估工作的重視程度

企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險評估工作，依據(jù)企業(yè)具體情況對稅務(wù)風(fēng)險信息進行細致分析，以便找出稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)及相關(guān)規(guī)律。在此基礎(chǔ)上，如何正確地辨別出哪些類型的稅收危險，并對其所產(chǎn)生的影響程度進行分析，對確保公司的未來發(fā)展和正常營運具有十分關(guān)鍵的作用。在進行稅收風(fēng)險評價時，風(fēng)險管理工作的工作人員要綜合評價涉稅風(fēng)險的來源、狀況和可能的發(fā)展趨勢，以及相關(guān)的行政職責(zé)。對存在問題的各部分進行適時的修正，從根源上防止稅收風(fēng)險的蔓延與發(fā)展。

3.5 提升管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，積極引進復(fù)合型人才

稅務(wù)風(fēng)險管理工作最終的呈現(xiàn)效果與稅務(wù)風(fēng)險管理人員的落實情況是緊密結(jié)合的。稅務(wù)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)很高，才能將稅務(wù)風(fēng)險管理工作準(zhǔn)確無誤地完成。為了提高企業(yè)財務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險管理工作的工作效率，從以下兩個方面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)水平。

3.5.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進一步發(fā)展的主要原因。作為稅收風(fēng)險管理的參與人，應(yīng)該不斷提升自身處理問題綜合素質(zhì)和及時了解政策法規(guī)的專業(yè)敏銳度，更要不斷提升自己的稅收風(fēng)險核查意識，這樣才能有效地規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，避免出現(xiàn)類似社會上“謀私利”“中飽私囊”等情況，平時工作中也要提高涉稅風(fēng)險的敏銳度，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的巨大損失和信用風(fēng)險。企業(yè)要讓遵守稅法和提高納稅遵從度的觀念深入人心，要求管理層和相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對自身嚴(yán)格要求，企業(yè)也需為其提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員隊伍，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.5.2 企業(yè)要積極引進具有較高綜合素質(zhì)人才。財稅人員要具有及時更新政策法規(guī)的學(xué)習(xí)能力、熟悉各部門的運作流程，靈活使用信息技術(shù)，進而能夠辨別出不同項目中涉稅風(fēng)險點、制定相適宜的稅收籌劃方案。實際工作中，大多數(shù)中小微企業(yè)沒有將財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險管理分部門單獨劃分，由于公司的實際經(jīng)營情況很難在短時間內(nèi)改善，部門的清晰劃分也具有一定的難度。而且目前企業(yè)中的財務(wù)人員沒有足夠的知識儲備和專業(yè)能力承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險管理工作的相關(guān)工作，所以企業(yè)要積極引進全能復(fù)合型人才，進而彌補企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理工作上的短缺，更加完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。并且在復(fù)合型人才的帶動下，可以進一步提升其他工作人員的稅收風(fēng)險意識和強化工作能力，加強財稅務(wù)風(fēng)險管理的整合協(xié)調(diào)的職能。這種整合型的管理模式可以更加有效的為中小微企業(yè)加強規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，保護企業(yè)征信效果和品牌聲譽，更好地提高中小微企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭活力。

3.6 積極發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控中的作用

企業(yè)必須按照國家各項稅收法律、法規(guī)執(zhí)行，理解地方稅收條例，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行溝通，了解兩者之間的不同之處，保證企業(yè)進行正確的稅務(wù)籌劃。企業(yè)提前核查涉稅問題，有效地提高企業(yè)的經(jīng)營及盈利能力，保護企業(yè)的自身合法利益。

4 結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代，國家稅務(wù)政策、國際經(jīng)濟環(huán)境、市場中企業(yè)競爭，這些因素都會對企業(yè)內(nèi)部管理控制和稅務(wù)風(fēng)險管理工作產(chǎn)生深刻的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理工作在企業(yè)經(jīng)營過程中重要作用，以信息化技術(shù)手段，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險分析及評價機制，完善企業(yè)規(guī)章制度，加強對財稅人才的培養(yǎng)，建立適宜的績效評價和獎罰考核機制，提高效率和降低稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供有利的環(huán)境。