國際稅收籌劃研究

趙亞琪

(內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020)

1 國際稅收籌劃的理論綜述

國際稅收籌劃對國際化企業(yè)的健康發(fā)展有重大的影響，國際化企業(yè)只有對國際稅收籌劃有充分的了解，才能立于國際商業(yè)舞臺上。

1.1 國際稅收籌劃概論

隨著我國國民經(jīng)濟前進步伐的加快，國際化企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的不可替代的地位也愈加凸顯。據(jù)統(tǒng)計目前我國國際化企業(yè)數(shù)量約有3萬多家，解決了我國很大一部分的就業(yè)難的問題，因此其所面臨的稅收籌劃也就顯得尤為重要。從具體內(nèi)容上來講，國際稅收籌劃主要包含三方面的內(nèi)容:國際避稅籌劃、國際節(jié)稅籌劃與內(nèi)部轉(zhuǎn)嫁籌劃, 其中國際避稅籌劃為中樞內(nèi)容。國際避稅籌劃是一種減少稅負的經(jīng)濟行為，采取的手段是合法的，實施的參照指標以不同國家的稅收為主。每個國家法律的差異決定某一行為的合法性，例如在一國認為是不合法的業(yè)務和不合理的處理方式等在另一國則認為是合法或者合理的, 反之亦然。所以，某一行為是否適當并沒有絕對的標準。國際避稅籌劃就是利用各個國家稅收法律的差異性,將某項交易從納稅相對較多的國家移動到納稅較少的國家。

1.2 國際稅收籌劃的原則

國際稅收籌劃有以下4個原則：當今進行國際稅收籌劃的主體主要是跨國公司和國際人才。它們的基本特點是經(jīng)營活動的全球性和就職的國際化，他們通常會同時成為跨國的納稅人，而國際稅收籌劃是不違法的，只是利用各國稅收法律的差異性，所以稅收籌劃面臨許多風險，因此國際稅收籌劃的原則：①遵守每個國家的稅收法律及條文。假如企業(yè)不遵守其所在國家稅收規(guī)定而減少了納稅，那么此行為就會被歸屬于偷稅、逃稅，這是違法行為，只能為企業(yè)帶來短期的利益，一旦事發(fā)不僅會使企業(yè)形象受損，更嚴重的會使得企業(yè)破產(chǎn)。②遵循成本效益原則。在我國市場經(jīng)濟深入發(fā)展的過程中，企業(yè)經(jīng)營者將目光都盯在利潤上，而在稅法有效實施的情況下，利潤與繳納的稅額成反方向變化，即納稅越少則盈利越多，但是同時需要考慮的是進行稅收籌劃發(fā)生的費用如果大于因稅收籌劃帶來的收益，這樣的稅收籌劃則是不利于企業(yè)發(fā)展的。所以，國際化企業(yè)在制定國際稅收籌劃方案前，務必要進行成本效益分析，納稅人應盡量降低納稅成本，使企業(yè)取得最大收益。③將稅務籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。因為國際稅務籌劃活動往往會涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資和銷售等所有活動，早些謀劃，利于企業(yè)取得最大的利潤。④綜合考慮并制定稅務籌劃方案。首先企業(yè)所制定的國際稅收籌劃方案應該與企業(yè)本身所具備的條件相符合，要與企業(yè)的發(fā)展相適應。其次，從整體的稅收負擔來制定企業(yè)的國際稅收籌劃對企業(yè)來說是十分必要的，因為降低企業(yè)的稅收負擔，不等于總收入的增加，因此當企業(yè)面對各種稅收的選擇時，應選取稅負與總體收入最合適的組合方案。最后要適時調(diào)整籌劃的方法，考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變化，例如各國稅收征管法律發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化或稅法政策的變動等。

以上所提到的4項原則對國際化企業(yè)制定正確的國際稅收籌劃有重要的指導作用，國際化企業(yè)只有牢牢地把握這幾項原則，才能合法的減少稅收，促使企業(yè)健康發(fā)展。

1.3 國際稅收籌劃的意義

在我國企業(yè)登上國際化商業(yè)舞臺之際，迎接世紀之交的機遇與挑戰(zhàn)之時，國際稅收籌劃是非常重要的，我國國際化企業(yè)的健康運行和發(fā)展與其有著密切的聯(lián)系：國際稅收籌劃活動貫穿于企業(yè)管理的整個過程，可以說具有“多米諾”效應，所以國際稅收籌劃對于企業(yè)健康運作有著重大意義，企業(yè)稅收籌劃者發(fā)現(xiàn)并利用各個國家的稅收差異，從而制定出正確的籌劃方案，使企業(yè)在有效的法律保障下減輕納稅負擔。國際化企業(yè)應該積極主動的制定可以有效降低稅收成本的國際稅收籌劃方案，以此來提升企業(yè)的市場價值。

2 國際稅收籌劃的方法

我國的國際化企業(yè)要想立于國際商業(yè)舞臺，必須要合理地進行國際稅收籌劃，所以掌握其籌劃的正確方法顯得極其重要，國際稅收籌劃有以下3種。

2.1 利用避稅港進行國際稅收籌劃

避稅港，又稱國際避稅地、稅收天堂、離岸中心等，其概念是“許多國家或地區(qū)為了平衡國際收支水平，吸引外國私人投資，引進國外的先進技術(shù)從而在本國或本地區(qū)劃分出部分甚至全部的區(qū)域，允許并鼓勵外國政府或機構(gòu)在此從事各種經(jīng)濟貿(mào)易活動，投資者在此區(qū)域內(nèi)進行經(jīng)濟貿(mào)易活動可以享受不納稅或者少納稅的優(yōu)惠待遇”。避稅地設(shè)立的最大獲利者就是國際化企業(yè)，借此國際化企業(yè)可以減少納稅得到更多的收益。納稅人利用避稅港從事避稅活動主要是通過在避稅地建立招牌公司，起到減輕稅負的作用。即一些企業(yè)在避稅港境內(nèi)建立，但是其在避稅港內(nèi)進行的交易卻是少之又少，只是以此來規(guī)避原來在稅負較高國家應該承擔的稅負。跨國納稅人在避稅港進行避稅的策略還包括轉(zhuǎn)讓定價，這種方法與國際避稅籌劃基本方法中轉(zhuǎn)讓定價的手法有異曲同工之妙。除此之外，還有在避稅地虛設(shè)避稅港信托財產(chǎn)，把基地公司作為投資公司，把基地公司作為航運公司等方法。

國際避稅地的建立，不僅為國際化企業(yè)合法減輕稅負提供了場所，同時也為當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展提供了便利，如當?shù)氐姆?、運輸、旅游等相關(guān)行業(yè)得到了大力發(fā)展，增加了當?shù)赝鈪R收入，為政府和當?shù)孛癖妿砹撕艽蟮母＠?/p>

2.2 利用稅收協(xié)定進行國際稅收籌劃

在國際上，簽訂稅收協(xié)定是國際化企業(yè)規(guī)避稅收風險的根本手段。稅收協(xié)定是指國與國之間，為了確保自己的利益不遭受損害，將簽署一些稅收協(xié)定或條約。稅收協(xié)定給予了兩國居民納稅人眾多的享受稅收優(yōu)惠政策的機會。而在所有的國際稅收協(xié)定中，都無一例外的限定了享受協(xié)定中的優(yōu)惠待遇的主體資格，即只限于締約國居民。因此，便引發(fā)了非稅收協(xié)定締約國雙方的居民納稅人通過各種手段，想方設(shè)法享有締約國居民身份，變相的使其成為居民納稅人，從而有權(quán)利享受有關(guān)條款的稅收優(yōu)惠待遇，這種避稅行為的最大特征是減輕納稅人在非居民國的有限納稅義務，以達到減輕國際稅負的目的。利用稅收協(xié)定進行避稅的方式大致有兩種：①設(shè)立直接管道公司：分別位于兩個國家的企業(yè)A和B，A要向B收取貨款，但是這兩個國家并未簽訂稅收協(xié)定，然而兩個國家又分別與第三個國家簽有優(yōu)惠較多的稅收協(xié)定，此時A即在第三國設(shè)立一個子公司，由B將款項交給子公司，子公司再轉(zhuǎn)交給A，則可享受貨款征稅的稅收優(yōu)惠，而由A設(shè)在第三個國家的子公司就是管道公司。②設(shè)立踏腳石式的管道公司，這種情況較為復雜所涉及的國家企業(yè)較多，但其中心主旨相同，都是通過在締結(jié)了稅收優(yōu)惠較多的稅收協(xié)定國設(shè)立子公司，將它作為“踏腳石”，以享受優(yōu)惠待遇，減輕稅負。

2.3 利用電子商務進行國際稅收籌劃

雖然電子商務與傳統(tǒng)商務的貿(mào)易方式略有不同，是一種新興的貿(mào)易方式，但是它所傳達的主要內(nèi)容卻沒有發(fā)生改變，仍然是當代社會中人們會頻繁使用到的商品和服務。就近來看，人類社會中的各個方面都隨著電子商務的發(fā)展而展現(xiàn)出了新的一面，其中有好的方面也有壞的方面，由此也在國際社會中引發(fā)了有關(guān)電子商務稅收方面的問題，這一度成為世界關(guān)注的焦點，而不得不說的是電子商務的發(fā)展也為國際化企業(yè)在通往合法避稅的道路上提供了一條捷徑。在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，我國的國際化企業(yè)可以進行合理避稅，減輕企業(yè)發(fā)展成本，使其在技術(shù)突破上有了相對較大的空間，對企業(yè)發(fā)展十分有利。事實上，國際上的一些國家對通過因特網(wǎng)交易的無形產(chǎn)品，例如電子出版物、計算機軟件和講解教材等產(chǎn)品實行免征關(guān)稅制度，這都是通過法律條文明確規(guī)定的。因此，從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)的國際化企業(yè)就可以通過稅收籌劃，享受到節(jié)稅的益處。由此可見，在電子商務蓬勃發(fā)展的過程中，國際化企業(yè)可以通過稅收籌劃，享受到節(jié)稅的益處，促進自身的長遠發(fā)展。

3 國際稅收籌劃的限制因素

企業(yè)進行國際稅收籌劃具有很多的限制因素，這些因素可能會對企業(yè)發(fā)展有利，也可能不利，這就需要企業(yè)仔細分辨，充分利用其有利的方面，規(guī)避不利的方面。

3.1 同國家稅制結(jié)構(gòu)的差異

企業(yè)進行國際稅收籌劃其根本動因是在于追求稅后利潤最大化，由于各國政治、經(jīng)濟制度文化背景的不同，造就了其稅制結(jié)構(gòu)也存在較大的差異，這就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了大量的機會，并且在科技進步、交通便利的今天，國際化企業(yè)的資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動更便捷，這為國際稅收籌劃提供了條件。

國家稅制結(jié)構(gòu)是指在國家稅制體系中，各稅種的關(guān)系與地位，總的來說，當今世界各國存在著3種不同的稅制模式：以直接稅為主體、以間接稅為主體和低稅模式。由于稅制結(jié)構(gòu)主要受各國社會經(jīng)濟條件的制約，所以發(fā)達國家大多以直接稅為主，發(fā)展中國家大多以間接稅為主，而低稅模式即為避稅港，由于避稅港通常對股息收入和資本利得有較大的稅收優(yōu)惠政策，因此便成為國際化企業(yè)納稅人紛紛想要涌入的“避稅天堂”。各個國家除了在稅制結(jié)構(gòu)方面不同，在稅收法規(guī)及其稅收政策方面的不同也不少。例如由于國情而出于某種經(jīng)濟目的，許多國家實行了一些稅收優(yōu)惠的稅收政策，尤其是發(fā)展中國家，由于他們急需大量的資金和先進技術(shù)來促進經(jīng)濟的發(fā)展，為了吸引外資進入國內(nèi)市場，不得不經(jīng)常采用大量的稅收優(yōu)惠措施。而發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策卻是針對一些高新技術(shù)開發(fā)、能源節(jié)約、環(huán)境保護方面的企業(yè)。

3.2 同國家稅負輕重的差異

不同國家的稅收負擔是世界上各國稅收系統(tǒng)比較重要的區(qū)別，是國際化企業(yè)在制定國際稅收籌劃方案時需著重考慮的一個因素。從宏觀稅負水平的角度來看，稅收總收入(T)與國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值是一個國際公認的稅負水平高低的衡量指標。以此比值為衡量指標，國際上各國稅負總水平大致可以分為如下3種類別：①重稅負國是指該國的T/GDP比值在35%以上，眾多發(fā)達國家被列于這一類別。②中等稅負國，多半國家皆處于這一稅負水平。T/GDP比值一般大于20%小于30%，譬如印度、巴西、哥倫比亞等發(fā)展中國家。③具有不超過20%的T/GDP比值的輕稅負國。輕稅負的國家可分為離岸中心、經(jīng)濟欠發(fā)達的國家和依靠非稅收收入為主要經(jīng)濟來源的資源大國，例如石油輸出國巴林、阿曼等。作為跨入國際化行列的投資者，不能僅注重T/GDP的比值大小，企業(yè)所得稅負坦率和商業(yè)課稅負坦率也要被列入考慮范圍中，因為它們也與稅負多少息息相關(guān)。

除此之外，稅率作為稅制的重要組成因素之一，各個國家的稅率差異性也是影響稅負輕重的重要因素。在國際上，稅率制度一般分為兩種，即比例稅率和累進稅率，而各國所采用的稅率形式的差異會影響到國際化企業(yè)納稅人稅負的輕重，即使同為一種稅率，各國國情不同，具體規(guī)定也是大不相同。所以，國際化企業(yè)經(jīng)營者應當明辨稅負輕重，認真比對不同國家的稅率表，發(fā)掘出稅收籌劃的潛力所在，到一些稅率低或有稅收優(yōu)惠的國家進行企業(yè)經(jīng)營，以實現(xiàn)減輕稅負，增加利潤的目的。

3.3 納稅義務認定的差異

有限納稅義務和無限納稅義務的區(qū)分是國際稅收籌劃中必須注意的一個重要問題，國際化企業(yè)納稅人必須加以重視，因為眾多國家的稅法中明確規(guī)定居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務是不同的，由于居民居住在所在國，所以對國家的納稅義務是無限的，而非居民的納稅義務卻是有限的，這就是所謂的納稅義務認定差異。因為居民納稅人要將在國際上經(jīng)營的所有收入都進行納稅，且這種納稅義務是無限的，于是，是否是“居民”身份，就成為國際化企業(yè)納稅人在國際稅收籌劃活動中要考慮的關(guān)鍵問題。然而世界各國具有不一樣的“居民”認定標準。例如：我國法律規(guī)定“在我國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要按規(guī)定納稅；居住不滿一年的個人，只就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅”。除此之外，各國稅法對于非居民的收入來源地的確定標準也各不相同，例如，在我國的勞動收入來源地的解釋是以從事雇傭活動或提供服務的位置為準的。因此，作為一個國際化企業(yè)納稅人，不僅要在居民地所在國納稅，還要在收入來源地所在國進行納稅，其面對的稅收法規(guī)復雜度可想而知，但是同時也使得稅收負擔差別變得十分明顯，這樣國際化企業(yè)合理避稅的余地也就相對變大了，途徑也更加寬廣了。

3.4 稅收協(xié)定的限定

稅收協(xié)定是各個國家之間簽訂的，用來調(diào)節(jié)各國稅收分配關(guān)系的，為防止各國因稅費征收權(quán)的重復而對同一納稅人的國際化貿(mào)易活動反復征稅的協(xié)定。因為稅收協(xié)定對締約國雙方居民納稅人的國際稅收籌劃提供了有利的外部條件，所以，稅收協(xié)定已成為跨國納稅人所要面臨的一個重要問題，必須加以注意。例如，如果某跨國企業(yè)在收入來源國未設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，則其面臨的征稅對象只是其為居民身份的締約國不需要對收入來源國進行納稅，則企業(yè)所獲得的凈利潤相對增加。除此之外，企業(yè)所有的息金和特殊投資所得，在收入來源締約國可享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這樣，跨國納稅人的納稅負擔大大減小，有利于其今后的發(fā)展。但是，一些國際化企業(yè)為了降低稅負，硬鏈接到一個國家，企圖利用該國家的稅收協(xié)定，但是卻沒有考慮到該國家要征收很重的其他稅，這樣便得不償失了。所以，企業(yè)在利用稅收協(xié)定時要站在宏觀的角度看問題。當然稅收協(xié)定為企業(yè)帶來的稅收收入是不容忽視的，所以國際化企業(yè)在選擇某個國時要充分利用稅收協(xié)定，爭取賦稅最小化。

4 進行國際稅收籌劃時應注意的問題

4.1 國際稅收籌劃要增強納稅意識

由于全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得國際化企業(yè)之間的競爭更加激烈。國際化企業(yè)要想在如此激烈的國際競爭環(huán)境中生存并發(fā)展，不僅要致力于生產(chǎn)規(guī)模的擴大，勞動生產(chǎn)率的提高，還要對企業(yè)的經(jīng)營、投資、管理等方面進行籌劃，以減少稅負，實現(xiàn)企業(yè)的最終目標：經(jīng)濟效益最大化。眾所周知，在收入、費用一定的條件下，稅后利潤與應納稅額成反比，即稅后利潤隨著應納稅額的增加而減少。這就需要國際化納稅人在進行國際稅收籌劃的過程當中提高納稅意識。納稅意識的增強主要包含以下兩層含義：①納稅人要建立合法的稅收籌劃觀念，在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中必須遵守納稅的相關(guān)法律和政策，堅決擯棄偷稅、避稅等短期獲利的不良作為，這樣稅收主管部門才會對企業(yè)所設(shè)計的納稅方案表示認可，否則企業(yè)不但無利可得，還會受到相關(guān)部門的懲罰而使企業(yè)的國際形象受損，這是得不償失的。②納稅人應該不斷研究國際稅收籌劃的相關(guān)政策及法律條例，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點制定出高效的國際稅收籌劃方案，在遵守法律的前提下，能夠據(jù)此來減輕企業(yè)的稅收負擔。

國際稅務籌劃是國際化企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的必經(jīng)之路。納稅人納稅意識的強弱，關(guān)系到企業(yè)良好形象的維持、長久利益的實現(xiàn)，若是納稅人納稅意識低下，納稅人就會違反稅法做出犯罪行為，相反，納稅人的納稅意識達到一定水平，就能制定出符合稅法和企業(yè)自身的稅收籌劃。所以，國際化企業(yè)應注意增強納稅意識，進行合法的稅收籌劃，合理安排經(jīng)營活動。

4.2 國際稅收籌劃要建立全局、長遠觀念

國際化企業(yè)進行國際稅收籌劃的根本出發(fā)點是追求世界范圍內(nèi)納稅最小。這樣企業(yè)不僅要考慮單個部分和短期的稅收負擔最小，關(guān)鍵是要周全考慮到企業(yè)整體和長期的稅收負擔最小，所以國際化企業(yè)在進行國際稅收籌劃時要建立全局、長遠觀念，這是實現(xiàn)國際化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

首先，國際化企業(yè)樹立全局觀念應從以下幾點入手。①要關(guān)注企業(yè)在全球各個相關(guān)利益體的整體稅負，而不能只追求某個子公司的稅負最小。②完善的國際稅收籌劃不僅要涉及單個稅種稅負的研究，還要從全球整體稅種的稅負水平出發(fā)。③一個成功的國際稅收籌劃不能僅僅使稅收負擔減輕，更應有助于國際化企業(yè)經(jīng)營的綜合指標的提高。因此，國際化企業(yè)應站在全局的角度來看問題，從全局的觀念來制定國家稅收籌劃方案，以此來進行國際范圍的稅收策劃，為企業(yè)增加效益。

其次，國際化企業(yè)在制定國際稅收籌劃方案時，要有遠見。即在制定國際稅收籌劃方案時，不僅要看在一定時間內(nèi)的最低稅負的方案，更要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展方向及長遠利益，不能為了眼前短期的利益而忽略長遠利益，例如某國際化企業(yè)為了享受某地區(qū)的稅收優(yōu)惠，就將企業(yè)設(shè)在此處，但是該地卻存在地理位置不便、基礎(chǔ)設(shè)施不健全、市場機制不完善等不利于企業(yè)發(fā)展的因素，這便可能會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營面臨巨大風險。因此，國際化企業(yè)應制定長遠的總體國際稅收籌劃方案。

4.3 國際稅收籌劃要有專業(yè)人士參與

在經(jīng)濟全球化的形式下，國際稅收籌劃正在漸漸成為國際化企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一部分，所以國際化企業(yè)必須對國際稅收籌劃策略進行深入研究。然而國際化企業(yè)進行的國際稅收籌劃實質(zhì)上是一種預見性的規(guī)劃和安排，因為一旦該企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)生了，就無法進行補救，具有高技能、高水平性，所以國際稅收籌劃需要專職人員參與。這些專職人員應當是具備稅法、財務、審計等專業(yè)知識，并全方位了解企業(yè)全部運營過程的高智能復合型人才。因為當他們在精通稅法和非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況的條件下，可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的變革，制定出幾種不同的稅收籌劃方案，使企業(yè)在進行優(yōu)化選擇后作出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策。例如著名的、以生產(chǎn)日用品為主業(yè)的聯(lián)合利華企業(yè)，該企業(yè)不惜花重金聘用了45 名高級稅務籌劃專家進行稅收籌劃，每年可節(jié)省數(shù)百萬美元。當然國際化企業(yè)除了雇用專業(yè)人員參與國家稅收籌劃外，還可以在稅務咨詢市場向?qū)Ｂ毴藛T進行咨詢，其實在稅收籌劃開展較為成熟的國家里，這種做法十分普遍，這樣可以使企業(yè)在不違法的情況下得到正當?shù)亩愂绽?。所以國際化企業(yè)應該高度重視復合型專業(yè)人才，使其參與國際稅收籌劃，以減少稅收籌劃風險。

5 結(jié)束語

在經(jīng)濟全球化的趨勢下，貿(mào)易自由化和金融市場自由化，為國際化企業(yè)進行國際稅務籌劃提供了便利的條件。國際化企業(yè)納稅人根據(jù)復雜的國際稅務情況制定國際稅收籌劃方案對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，其關(guān)系到企業(yè)納稅負擔最小化，所以，跨國納稅人必須從全球的觀點進行全球范圍的稅務策劃。首先要做到的就是熟悉各國的稅收體系，當前世界各國稅收體系各不相同，稅種、稅率各種各樣，課稅關(guān)系相當復雜。納稅人應根據(jù)各國不同的稅收優(yōu)惠政策選取有利的投資場所和運作模式，以達到最大限度地減少稅負。國際化納稅人應花費較長時間制定整體稅務規(guī)劃。國際化企業(yè)往往要進行連續(xù)長期的投資經(jīng)營活動，這就使得企業(yè)必須要對投資國的投資環(huán)境做充分的調(diào)查，再以調(diào)查結(jié)果為依據(jù)來制定出有前瞻性的長遠籌劃方案，該方案應充分考慮到企業(yè)的長期發(fā)展，而不是僅限于短時間內(nèi)的節(jié)稅收益。納稅人應該從不同的角度綜合分析，盡量設(shè)計出多個選項，并選擇最有利的一個。國際化企業(yè)納稅人應高度重視稅收籌劃風險。由于經(jīng)濟日益復雜，各國稅制也各不相同，稅收籌劃的風險性愈加凸顯，單獨依靠納稅人個人進行稅務籌劃已經(jīng)不可靠了，稅務籌劃日益呈現(xiàn)出專業(yè)化特點。企業(yè)應該吸收復合型專業(yè)性人才，充分實現(xiàn)國際稅收籌劃，以節(jié)約稅金支出。

國際化企業(yè)只有正確認識國際稅收籌劃，高度重視稅收籌劃風險，不斷加強稅收籌劃技巧，盡量減輕稅負負擔，以最好的狀態(tài)迎接世紀之交的機遇和挑戰(zhàn)。