農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

聶 倩

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中必不可少的一環(huán)，甚至可以將其視作是企業(yè)發(fā)展壯大的底線之一，不僅僅是控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，同時(shí)也是企業(yè)資源分配的有效依據(jù)。通過(guò)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，既可以引導(dǎo)企業(yè)員工對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的價(jià)值規(guī)律以及其背后產(chǎn)生的影響形成深刻的認(rèn)知，還可以為企業(yè)的發(fā)展提供源源不絕的動(dòng)力。

二、農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏重視

從目前的國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)而言，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)方面都或多或少地存在問(wèn)題，比如，不具備科學(xué)的管理理念，未能對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性以及其價(jià)值形成深刻的認(rèn)知，而將經(jīng)營(yíng)事務(wù)管理視作企業(yè)內(nèi)部管理的重心。有少數(shù)企業(yè)即便意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性，但是由于人力和技術(shù)方面的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層，更多的關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的功能以及作用缺乏細(xì)致了解。對(duì)于一些上市企業(yè)，即便配備了企業(yè)內(nèi)審部門，也多是出于證券部門的監(jiān)管需要，而非主動(dòng)設(shè)置。對(duì)于未能上市的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)審計(jì)工作更為薄弱，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員更是勢(shì)單力薄，往往依附于財(cái)務(wù)部門，這直接削弱了財(cái)務(wù)審計(jì)的職能，難以在組織管理體系上得到重視，更無(wú)法有效規(guī)避財(cái)務(wù)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大埋下了諸多的隱患。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立

財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，主要指的是相關(guān)的審計(jì)人員必須按照公開、公正、公平的原則開展審計(jì)工作，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工程，只有保持獨(dú)立性才能確保其財(cái)務(wù)審計(jì)的有效性。然而由于不同職能部門以及其他外在環(huán)境因素的影響，大多數(shù)農(nóng)機(jī)企業(yè)未能堅(jiān)持該原則進(jìn)行審計(jì)工作，這就使得審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性無(wú)法得到保障。一些中小企業(yè)甚至還會(huì)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作和日常管理相混合，因?yàn)椴糠制髽I(yè)是由財(cái)務(wù)部全權(quán)處理財(cái)務(wù)審計(jì)工作，導(dǎo)致本該完善的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅僅落實(shí)了財(cái)務(wù)復(fù)核。除此以外，由于缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)人員不可避免受到人際關(guān)系和利益的影響，未能以公正的態(tài)度對(duì)待審計(jì)監(jiān)督工作，甚至在整個(gè)審計(jì)流程中只是走過(guò)場(chǎng)，而這直接影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，使財(cái)務(wù)審計(jì)喪失原有的監(jiān)督作用，進(jìn)一步加劇企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏人才

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)多數(shù)農(nóng)機(jī)企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程，尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，還處于摸索階段。目前開展的審計(jì)工作整體較為基礎(chǔ)，不夠創(chuàng)新和深入。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)背景，在理論和技能方面能力、知識(shí)儲(chǔ)備不足，而這直接降低了審計(jì)工作的有效性。具體而言，主要表現(xiàn)在如下層面：其一，財(cái)務(wù)審計(jì)工作不具備完善的體系，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作都處于不同的階段，這些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作往往是由財(cái)務(wù)部或者其他部門處理，而其內(nèi)部員工由于不具備財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)背景，因此只能解決一些相對(duì)基礎(chǔ)的審計(jì)任務(wù)，一旦遇到相對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作就會(huì)一籌莫展。其二，部分中小型企業(yè)并沒有在內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的部門，而是將該項(xiàng)事務(wù)外包給其他審計(jì)單位，雖然這些審計(jì)單位本身具備專業(yè)的理論和技能，但是由于其對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀缺乏深入的了解，因此很難根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀排查和處理相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏效能

現(xiàn)階段，很多中小農(nóng)機(jī)企業(yè)未能真正重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，再加上缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在難以展現(xiàn)出應(yīng)有的效能。比如，未能根據(jù)細(xì)微問(wèn)題抽絲剝繭、舉一反三；在分析財(cái)務(wù)工作以及現(xiàn)象時(shí)相對(duì)片面，未能深入本質(zhì)；未能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題形成預(yù)警；無(wú)法通過(guò)完善的財(cái)務(wù)審計(jì)工作解決企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題后，未能提出行之有效的解決策略。而這些功能的缺失，不僅會(huì)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中產(chǎn)生弊端，還會(huì)對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)都將構(gòu)成嚴(yán)重影響。同時(shí)，在企業(yè)開展審計(jì)過(guò)程中，大多以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)等為主，在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面開展審計(jì)工作的意識(shí)不夠，企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值創(chuàng)造性不強(qiáng)，工作效果有限。此外，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面還缺乏一定的組織性和系統(tǒng)性，未能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題建立相應(yīng)的突發(fā)性預(yù)案，而當(dāng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也很難及時(shí)提出相應(yīng)的解決策略，對(duì)問(wèn)題的起因和相應(yīng)的責(zé)任無(wú)法認(rèn)定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作職能未能得到充分發(fā)揮。

5.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容范圍不全

農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作最初的職能范圍只涉及財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)收支記錄等，但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)的壯大，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須擴(kuò)展其范圍，不能再局限于財(cái)務(wù)收支核算的層面，更需要對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)行為以及規(guī)章制度進(jìn)行管理和監(jiān)督。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩個(gè)方向，其工作內(nèi)容相對(duì)局限，未能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，而且，其工作范圍往往只針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并不具備相應(yīng)的預(yù)算和預(yù)警作用，財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏成熟性，其審計(jì)范圍及內(nèi)容的缺失，也造成了財(cái)務(wù)審計(jì)工作未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)策略

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)重視，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于大部分農(nóng)機(jī)企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)自身發(fā)展的重要性，自然在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中缺乏對(duì)該工作的重視。因此，必須從思想層面改變高層管理人員以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的觀念，特別要從企業(yè)負(fù)責(zé)人開始，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知和重視。在實(shí)踐過(guò)程中，必須強(qiáng)化宣傳的力量，借助宣傳會(huì)議、宣傳標(biāo)語(yǔ)等手段，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種“高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作”的氛圍，讓每一個(gè)置身其中的員工都能體會(huì)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，從而在無(wú)形中改變內(nèi)部員工的思想認(rèn)知，于無(wú)形中加深其對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度；也可以在企業(yè)內(nèi)部開展法律法規(guī)課程以及相應(yīng)的專題課程，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員明確國(guó)家制度，并以規(guī)范化、合法化的方式完成審計(jì)工作建設(shè)。只有在審計(jì)人員的思想層面形成財(cái)務(wù)審計(jì)很重要的意識(shí)，才能讓財(cái)務(wù)審計(jì)這棵“大樹”在企業(yè)內(nèi)部生根發(fā)芽，并使每一個(gè)置身其中的員工都能充分感受到財(cái)務(wù)審計(jì)的力量和優(yōu)勢(shì)，并在實(shí)踐層面落實(shí)建立機(jī)制、設(shè)立機(jī)構(gòu)、提高人員水準(zhǔn)等一系列措施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)職能優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得以妥善解決，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2.確保審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立，降低外界干擾

現(xiàn)階段，農(nóng)機(jī)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在權(quán)責(zé)不明、職能不清等弊端，想要解決這些問(wèn)題，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)往往是由財(cái)務(wù)部處理這些財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而這些財(cái)務(wù)人員并不具備相應(yīng)的審計(jì)理論以及技能，因此很難妥善解決這些審計(jì)工作。再加上部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致這些人員往往受制于周圍的環(huán)境及人際關(guān)系，未能以公正、公平、公開的原則解決審計(jì)事務(wù)。鑒于此，可從兩個(gè)途徑解決獨(dú)立性缺乏的問(wèn)題：其一，在內(nèi)部建立單獨(dú)的審計(jì)部門，同時(shí)從社會(huì)上招聘具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)背景的人才，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，降低財(cái)務(wù)部的審計(jì)壓力，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以不受外部環(huán)境的干擾，全身心地投入審計(jì)工作中，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。其二，企業(yè)可以和一些專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，并保持和審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行深入的溝通，使其了解企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀，這樣既能減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，還可以確保審計(jì)的科學(xué)性和有效性，使財(cái)務(wù)審計(jì)更契合企業(yè)的發(fā)展。此外，還需要進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部監(jiān)督體制，從內(nèi)部確保做到審計(jì)信息的公開透明，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的公正性和公平性。

3.提高審計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化人才儲(chǔ)備

一方面，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的選拔機(jī)制加以完善，挑選一些具有專業(yè)背景的人才，還需要進(jìn)行職業(yè)測(cè)試，只有通過(guò)考核和測(cè)試才能進(jìn)入企業(yè)工作，同時(shí)科學(xué)安排不同崗位的財(cái)務(wù)人員，當(dāng)完成選拔任務(wù)后，還需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的宣傳，使每一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員都能認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并以積極的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作。另外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，使其接受先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)思想，并創(chuàng)新有效的審計(jì)方法運(yùn)用到財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，提升財(cái)務(wù)審計(jì)的成效。同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)人才儲(chǔ)備庫(kù)，不斷豐富審計(jì)人力資源，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。

4.提高財(cái)務(wù)審計(jì)效能，完善審計(jì)體系

在農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，很多因素都影響著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效能。想要保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展與落實(shí)，必須構(gòu)建完善的機(jī)制和工作體系。與此同時(shí)，還需要進(jìn)一步減少對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)構(gòu)成不利影響的外界因素，這樣才能提升財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度。為了構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作體系，必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接管理財(cái)務(wù)審計(jì)部門，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀性和真實(shí)性，避免其受到其他部門的干預(yù)和影響，這樣才能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)的手段加以規(guī)避和化解，從而保障企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

5.完善財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，提升審計(jì)實(shí)效

當(dāng)下，國(guó)內(nèi)大多數(shù)中小農(nóng)機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)層面，其審計(jì)范圍相對(duì)狹窄，無(wú)法集中展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，難以實(shí)現(xiàn)借助財(cái)務(wù)審計(jì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的目的。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)必須及時(shí)化解自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，尤其在發(fā)展壯大過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍也必須相應(yīng)的擴(kuò)大。而且，企業(yè)還需要將更多隸屬于財(cái)務(wù)審計(jì)范疇的工作納入進(jìn)來(lái)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的全面性。在具體審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能只是收集處理展現(xiàn)資金變動(dòng)情況的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要對(duì)資金效益審計(jì)、內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)管理等納入工作范圍，與此同時(shí)，還需要結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)類型采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)措施，比如根據(jù)事前、事中、事后三種不同的監(jiān)督方法進(jìn)行處理，如針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)活動(dòng)，就可以采取事前監(jiān)督手段，嚴(yán)格把控該項(xiàng)活動(dòng)的一切風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在農(nóng)機(jī)企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)至關(guān)重要，直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的平穩(wěn)有序。然而，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面存在諸多弊端，比如缺乏對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和執(zhí)行力，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容不完整等問(wèn)題。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，也為了在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，并采取科學(xué)有效的手段提升財(cái)務(wù)審計(jì)的公正性、公平性和有效性，這樣才能確保農(nóng)機(jī)企業(yè)的健康發(fā)展。