企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

◎董麗

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場競爭力方面的提升就凸顯的尤為重要，進(jìn)行有效的科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，是有效提升企業(yè)競爭力的重要舉措。內(nèi)部控制是在進(jìn)行企業(yè)管理的過程中采取的必要手段，要確保企業(yè)的資金資產(chǎn)安全可靠、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法合理、企業(yè)所有數(shù)據(jù)信息真實(shí)有效，推進(jìn)落實(shí)企業(yè)預(yù)定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。在實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的同時(shí)，也需構(gòu)建和完善企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，保證內(nèi)部控制的實(shí)行、管理與監(jiān)督，都能夠準(zhǔn)確有效，進(jìn)一步保證了內(nèi)部控制的全面性、科學(xué)性與客觀性，促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措辦法落實(shí)到位，有效預(yù)防和控制各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于全面提升企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理水平和專業(yè)能力有著積極的現(xiàn)實(shí)作用。本文將圍繞現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論敘述，對(duì)內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則，以及構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的對(duì)策等方面，深入探究，并提出建議。

目前，我國各企業(yè)已經(jīng)基本建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但仍存在部分企業(yè)將內(nèi)控制度只制定而不實(shí)行的現(xiàn)象，缺失了建立內(nèi)控制度的實(shí)際意義，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，建立高效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是十分關(guān)鍵的。企業(yè)需依據(jù)設(shè)定的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系開展具體的管理工作，在這之中，內(nèi)控評(píng)價(jià)體系中各項(xiàng)指標(biāo)的設(shè)立，應(yīng)遵循企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營效益、資金資產(chǎn)狀況、組織架構(gòu)規(guī)模等方面的具體情況。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系建設(shè)應(yīng)注重有效性，遵循評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的全面性原則、成本效益型原則、適應(yīng)性原則和科學(xué)化原則，并對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)、內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、以及企業(yè)績效考評(píng)的科學(xué)性等方面的舉措辦法，進(jìn)行優(yōu)化完善，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的合理性和可行性。

一、現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）以內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度衡量

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制旨在開展合理的企業(yè)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)、控制和激勵(lì)，進(jìn)而確保企業(yè)預(yù)定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)得以落地實(shí)現(xiàn)。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的設(shè)定目標(biāo)是內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，即內(nèi)控的有效性應(yīng)以相關(guān)規(guī)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度來衡量，保證程度愈高，企業(yè)所實(shí)行的內(nèi)部控制愈有效果?？梢砸罁?jù)企業(yè)自身情況，采取自行構(gòu)建評(píng)價(jià)體系指標(biāo)的方法。如以企業(yè)的資金資產(chǎn)是否安全可靠、組織架構(gòu)規(guī)模是否合理高效以及生產(chǎn)經(jīng)營管理是否系統(tǒng)全面，這三個(gè)基本指標(biāo)來衡量企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；或結(jié)合我國大環(huán)境背景，采取目標(biāo)導(dǎo)向評(píng)價(jià)體系法等。企業(yè)依據(jù)自身情況構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系指標(biāo)包括的信息較為豐富全面，更能系統(tǒng)的衡量出企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，是一種較為常見的辦法。但這種方法所構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系指標(biāo)易受到企業(yè)管理層面主觀因素的影響，進(jìn)而對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的合理性和真實(shí)性產(chǎn)生影響。企業(yè)也可以采用權(quán)威機(jī)構(gòu)指數(shù)來對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行衡量。如深圳某企業(yè)與高校合作推出的“迪博內(nèi)部控制指數(shù)”，是國內(nèi)較為認(rèn)可的權(quán)威機(jī)構(gòu)指數(shù)，或者采用國內(nèi)其他高校內(nèi)部控制相關(guān)研究組的內(nèi)部控制指數(shù)等，但這種方法的專業(yè)性較強(qiáng)，且不會(huì)發(fā)生因單個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有效性的理解不同、構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系指標(biāo)不同而導(dǎo)致對(duì)于內(nèi)部控制有效性方面的衡量偏差，因此，也可能造成指標(biāo)千篇一律的情況，不利于體現(xiàn)企業(yè)的具體狀況。

（二）以企業(yè)披露的內(nèi)部控制信息衡量

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制信息的披露程度，體現(xiàn)了企業(yè)的信息透明度，有助于企業(yè)的相關(guān)利益者了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況。企業(yè)可通過內(nèi)控自評(píng)報(bào)告向外界披露有效的內(nèi)控的信息，傳遞企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的情況給市場。從企業(yè)公開披露的內(nèi)控信息來考量，企業(yè)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的公開披露，主要是為了企業(yè)相關(guān)的利益者了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況，保證利益者的合法權(quán)益。因部分國家對(duì)于企業(yè)公開披露的信息真實(shí)性有相關(guān)的法律約束，所以企業(yè)采取這種方式來衡量內(nèi)部控制建設(shè)情況，能夠基本真實(shí)的反映出企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，具有較高的可行性，但由于國內(nèi)相關(guān)制度的建立健全起步較晚，對(duì)于企業(yè)公開披露信息的真實(shí)性沒有有效的約束手段，所以會(huì)存在企業(yè)隱瞞信息以及公開不真實(shí)信息的問題，將直接影響對(duì)企業(yè)內(nèi)控實(shí)行的考量。同樣可用企業(yè)對(duì)內(nèi)控信息披露的程度來考量，企業(yè)所披露信息的詳細(xì)程度在一定意義上代表了企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，披露的信息也會(huì)反映出企業(yè)管理層面的情況，因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)，會(huì)對(duì)披露信息的有效性、目的性以及企業(yè)的披露習(xí)慣方面多加考慮，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制衡量的有效性產(chǎn)生影響，一般不采取這種方法進(jìn)行衡量。

（三）以內(nèi)部控制要素構(gòu)建情況衡量

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制要素的科學(xué)合理設(shè)置，可確保內(nèi)部控制實(shí)行的真實(shí)性和合理性，有助于內(nèi)部控制目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。大部分企業(yè)以內(nèi)部控制要素構(gòu)建的相關(guān)情況，來探究企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)行情況，將要素按照具體的屬性進(jìn)行層次的劃分，并運(yùn)用層次分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行衡量，可以建立兼?zhèn)淇茖W(xué)性和可行性的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更加適合企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要求。企業(yè)內(nèi)部控制要素的具體建設(shè)情況與企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況，會(huì)存在一定的聯(lián)系與差別，這是因?yàn)閮?nèi)部控制在具體實(shí)施過程中的不可控性所造成的，鑒于此，對(duì)于是否采取這個(gè)方法來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制衡量，采取這個(gè)方法會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制衡量產(chǎn)生哪些影響，以及這個(gè)方法對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制衡量的有效性等問題，始終存在一定爭議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則

（一）全面性原則

在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建流程時(shí)，對(duì)于評(píng)價(jià)體系的全面性特點(diǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注。使評(píng)價(jià)體系可以全面的無死角的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)整體的內(nèi)部控制中，各個(gè)部分的關(guān)系是緊密聯(lián)系又相互制衡的，因此，評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建需要遵循全面性原則，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)、重要部門等，均納入到評(píng)價(jià)體系的監(jiān)督管理當(dāng)中。遵循全面性原則有助于提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題的針對(duì)性，提高企業(yè)在內(nèi)控管理的能動(dòng)性，同時(shí)也提高了企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的質(zhì)量，促使企業(yè)的內(nèi)控體系和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系之間的適配度有大幅的提升，及時(shí)的避免了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的缺位，降低了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本效益型原則

成本與效益的平衡關(guān)系好壞，將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高低。在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，企業(yè)也需要考慮成本效益原則，使構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系能夠真正助力企業(yè)取得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)思考投入成本的程度與產(chǎn)生效益的程度之間的比例關(guān)系，要保證實(shí)際的產(chǎn)生效益大于企業(yè)的投入成本，逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在考慮成本效益原則的同時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合自身的財(cái)務(wù)狀況，設(shè)定對(duì)于具體收益期的相關(guān)要求，來判斷是否需要繼續(xù)投入成本。遵循成本效益原則，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的管理，一般來說，企業(yè)成本管理工作做的越好，遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能性就會(huì)降低，但企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益也會(huì)降低，反之亦然。所以，在企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中遵循成本效益原則，更有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）適應(yīng)性原則

在構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，需要遵循適應(yīng)性原則。從企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建契合發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)的具體評(píng)價(jià)體系。如企業(yè)的資金資產(chǎn)情況、組織架構(gòu)情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況以及發(fā)展規(guī)劃情況等，都應(yīng)該具體情況具體分析，尋求適應(yīng)企業(yè)自身的具體評(píng)價(jià)體系。例如發(fā)展規(guī)模較大，企業(yè)智能化信息化程度較高的企業(yè)，運(yùn)用適應(yīng)企業(yè)自身的評(píng)價(jià)體系，可以減少對(duì)企業(yè)人員管理的具體投入，既達(dá)到了需要的評(píng)價(jià)結(jié)果，又節(jié)約了企業(yè)的成本資金，更好的切合了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)狀況，同時(shí)又能夠降低企業(yè)的成本性支出，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提升，有助于企業(yè)更好的適應(yīng)現(xiàn)代化市場需求，提高自身的市場競爭力。

（四）科學(xué)化原則

從科學(xué)化的角度來分析，并構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)要科學(xué)且標(biāo)準(zhǔn)。遵循科學(xué)化原則，有助于提升評(píng)價(jià)體系的有效性和可操作性，促進(jìn)企業(yè)建立規(guī)范化科學(xué)化的綜合管理體系，還可對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果起到公正合理處理的作用。想要精準(zhǔn)判斷企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是否科學(xué)有效，需要結(jié)合外部的市場環(huán)境變化、企業(yè)自身的發(fā)展歷史、未來的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)等各個(gè)要素，來探究企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是否具備科學(xué)性，并尋求真正行之有效的辦法措施，來提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性。對(duì)探究過程中發(fā)現(xiàn)的切實(shí)有效的辦法舉措要發(fā)揚(yáng)光大，促使評(píng)價(jià)體系的具體實(shí)施落實(shí)的更有效果；對(duì)不適合企業(yè)發(fā)展的辦法舉措要適時(shí)摒棄，并依據(jù)科學(xué)化原則予以更正改進(jìn)，使企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制評(píng)級(jí)體系能夠真正的發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系對(duì)策

（一）健全公司結(jié)構(gòu)，完善公司機(jī)制

現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部必須具備健全完善的組織結(jié)構(gòu)和制度機(jī)制，只有這樣的企業(yè)才能更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，同樣需要以健全的企業(yè)組織和完善的企業(yè)體系為依靠，企業(yè)每個(gè)方面的健全完善程度，都會(huì)對(duì)企業(yè)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建產(chǎn)生一定程度的影響。如缺少對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的過程以及結(jié)果的監(jiān)管，會(huì)造成評(píng)價(jià)過程流于形式，沒有進(jìn)行真實(shí)有效的評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)結(jié)果缺失公正性合理性，被評(píng)價(jià)方對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果缺少反饋渠道，只能被動(dòng)接受結(jié)果，會(huì)影響企業(yè)員工的工作熱情和工作效率，進(jìn)而影響企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)的適時(shí)調(diào)整，應(yīng)順應(yīng)市場發(fā)展變化，有利于企業(yè)提升自身市場競爭力；逐步完善企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)配套制度機(jī)制，有助于企業(yè)向規(guī)范化科學(xué)化的方向發(fā)展。企業(yè)結(jié)構(gòu)的健全，制度機(jī)制的完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)體系的建設(shè)都具有十分關(guān)鍵的實(shí)際價(jià)值。

（二）制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在制定內(nèi)部控制的具體辦法舉措時(shí)，應(yīng)考慮到企業(yè)當(dāng)下和未來的發(fā)展規(guī)劃，同樣在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的過程中，要注意與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)，在此基礎(chǔ)上來設(shè)定統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一更有助于評(píng)價(jià)的具體量化，更具公正性合理性?？梢詫⑵髽I(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)程度、合理性和真實(shí)性，調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化，促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建更好的完成。如企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)程度可以從各部門的實(shí)際工作中進(jìn)行量化評(píng)價(jià)；真實(shí)性可以從各部門實(shí)際產(chǎn)生的效益進(jìn)行量化評(píng)價(jià)；合理性可以從各部門對(duì)于內(nèi)控的滿意度層面進(jìn)行量化。企業(yè)落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建時(shí)，要是為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，切實(shí)的考慮到制定的統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否有助于評(píng)級(jí)體系的構(gòu)建，是否有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有利于提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的工作效率，有利于企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的規(guī)范化，對(duì)提升企業(yè)形象、經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)凝聚力都有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和積極作用。

（三）加強(qiáng)信息交流溝通

高效的信息交流溝通，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。企業(yè)在發(fā)展中要注意加強(qiáng)對(duì)于外部信息和內(nèi)部信息的收集分析，外部信息是指影響企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)制定的外部環(huán)境信息，如與企業(yè)相關(guān)的政策法律法規(guī)、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息，運(yùn)用好這部分信息，企業(yè)可以尋求自身的合理定位、發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，集中企業(yè)資源做關(guān)鍵的重要的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；內(nèi)部信息是指企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、內(nèi)部會(huì)議記錄和企業(yè)人員信息等，這部分信息是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部信息的交流共同，有助于推進(jìn)企業(yè)員工之間、管理層與一般員工之間的互信建設(shè)，有利于激發(fā)一般員工的工作熱情和積極性，提升工作效率。外部信息的獲取可以采取市場調(diào)研、行政單位的發(fā)布等渠道來獲得；內(nèi)部信息的獲取可以將企業(yè)內(nèi)部的信息平臺(tái)進(jìn)行整合，通過完善企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)各部門的信息交流更加便捷，同時(shí)管理層面可以適時(shí)的對(duì)企業(yè)的運(yùn)營情況、業(yè)務(wù)安排和人員流動(dòng)等進(jìn)行了解，便于更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合管理，進(jìn)一步提升了企業(yè)的工作效率。信息交流溝通的加強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的及時(shí)調(diào)整部署，也提供了更多的可行性，使企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建更具靈活性和適應(yīng)性。

（四）制定科學(xué)的績效考核體系

在完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一之后，也要制定制定科學(xué)的績效考核體系，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系做進(jìn)一步的規(guī)范。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果，企業(yè)要對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的原因及相關(guān)人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)的考核。對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部控制方面完成的較為出色的人員要予以獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)于影響企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的人員予以懲罰并勒令整改。不僅可以提高內(nèi)部控制管理的實(shí)際效率，還可以加深企業(yè)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，使之后的內(nèi)部控制相關(guān)工作更加便于開展?？茖W(xué)的績效考核體系，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系缺位的原因，可以依據(jù)具體原因解決具體問題，采取一系列辦法對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，既能及時(shí)的解決問題，又可以大大提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化效率，使企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益逐步提升。

（五）做好評(píng)價(jià)結(jié)果后續(xù)觀察

企業(yè)在運(yùn)用評(píng)價(jià)體系對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)后，要對(duì)得出的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)的觀察，判斷評(píng)價(jià)體系的有效性和合理性，促進(jìn)對(duì)評(píng)價(jià)體系更好的優(yōu)化和完善。采取好的觀察方法是完成后續(xù)觀察的關(guān)鍵步驟，企業(yè)可以依據(jù)評(píng)價(jià)體系的有效性和合理性，對(duì)評(píng)價(jià)體系發(fā)揮的作用進(jìn)行評(píng)價(jià)；可以依據(jù)未被評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制漏洞的數(shù)量，對(duì)評(píng)價(jià)體系的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；還可以采取觀察企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)或調(diào)查企業(yè)員工對(duì)于評(píng)價(jià)體系的滿意度，來對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)將對(duì)評(píng)價(jià)體系提出的評(píng)價(jià)進(jìn)行有效的歸集分析，尋找能夠優(yōu)化完善評(píng)級(jí)體系的建設(shè)性意見建議。伴隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系也應(yīng)不斷優(yōu)化完善，優(yōu)化完善的依據(jù)來源于對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題的解決，依據(jù)內(nèi)部控制漏洞優(yōu)化完善評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建方案，企業(yè)應(yīng)適時(shí)分析原因并進(jìn)行有效的探究，以構(gòu)建一個(gè)更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系為目標(biāo)，進(jìn)一步提升企業(yè)綜合管理的能力和水平。

結(jié)論：企業(yè)的發(fā)展需要長時(shí)間的積累和不斷的創(chuàng)新，在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系的過程中也是一樣。評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)的科學(xué)的工程，要不斷的發(fā)掘出評(píng)價(jià)體系構(gòu)建過程中存在的短板或是不足，并予以處理，才能促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系早日健全。優(yōu)化完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行效果，有助于大幅度提升企業(yè)運(yùn)行的工作效率和進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)行的成本性支出。在落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的過程中，不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中的成功經(jīng)驗(yàn)，契合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)的內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)體系，可以充分的幫助企業(yè)尋找出內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展下去。