事業(yè)單位財會監(jiān)管問題探究

◎趙秀慧

財會監(jiān)管工作的進一步開展，利于加強事業(yè)單位財會工作效率，作為新時期財會工作人員，要提高對于財會監(jiān)管的認識，應(yīng)不斷研究更加科學(xué)的財會監(jiān)管模式。實踐研究過程，在明確事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管存在問題的基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的途徑，希望能進一步防范和化解事業(yè)單位發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風(fēng)險，促進事業(yè)單位各項工作有效開展。

一、事業(yè)單位財會監(jiān)管的必要性

1.為監(jiān)管體系建立提供了重要支撐。

在國家監(jiān)管體系當中，最為主要的一個組成部分就是財務(wù)監(jiān)管，在財會監(jiān)管體系與建設(shè)的作用上較為明顯化，很大程度上保證了黨政治理的嚴謹性，為戰(zhàn)略發(fā)展目標提供了清晰的發(fā)展方向。在財務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新內(nèi)容的整個過程中提高了財務(wù)監(jiān)管的主導(dǎo)性地位。第一，財會監(jiān)管提高主導(dǎo)地位的大前提下，創(chuàng)新財會監(jiān)管工作模式，為工作的積極開展帶來了新的契機和新的希望，也為財務(wù)工作今后的發(fā)展指明了方向。從財務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展目標來分析，落實財政政策在執(zhí)行中能夠加強防范風(fēng)險的基本能力，促進治理體系完善化的實現(xiàn)。

2.保障內(nèi)部治理體系的規(guī)范性。

當前發(fā)展的形勢下，開展財會監(jiān)管工作發(fā)揮著主要作用，利用財政資金具體流程的明確，規(guī)范了資金的劃撥，確保預(yù)算編制的良好執(zhí)行，并且在管理行政單位資產(chǎn)時體現(xiàn)出財會監(jiān)管的重要價值。但是，因預(yù)算松弛問題，違法亂紀現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，致使財會監(jiān)管規(guī)定違反了財經(jīng)法律，也讓問題無法得到真正意義上的解決。第一，問責(zé)機制建設(shè)要重視完善程度，強化財會監(jiān)管質(zhì)量，保證財政資金可以有效性運用，在法治化的基礎(chǔ)上采用合法的形式落實財政政策基本方法。第二，實行依法治國政策要確保治理體系可以向著規(guī)范的方向發(fā)展，并在堅持法治原則的基礎(chǔ)上發(fā)揮出財會監(jiān)管的應(yīng)有效用，在強化震懾作用中對違反財會監(jiān)管原則的行為給予嚴厲的處罰。

3.為財政監(jiān)管有效實施奠定基礎(chǔ)。

在實施財會監(jiān)管工作當中，財會信息為開展行政工作提供了有效的指導(dǎo)和科學(xué)化的方向，確保落實好財政的政策。利用監(jiān)管財政資金流向，從多個方面的利用入手，比如政府，社會和市場等，把開展財會監(jiān)管視為監(jiān)管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為推行財政管理工作提供了有力的保障。在記錄業(yè)務(wù)活動的過程中確保記錄結(jié)果的全面與完整，讓職能的執(zhí)行情況得到有效反映，為財會監(jiān)管行政事業(yè)單位編制預(yù)算提供有力的指導(dǎo)。除此之外，執(zhí)行財會監(jiān)管工作時，應(yīng)該將財政信息的真實與完整重視起來，在財政監(jiān)管質(zhì)量的基礎(chǔ)上，為財政監(jiān)管體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供全方位的支持。

二、事業(yè)單位財會監(jiān)管的問題

1.主體責(zé)任不夠明確。

財會監(jiān)管在任何單位都不可能是完美無缺的，在不同階段會有不同的問題存在，事業(yè)單位也是同樣的道理。如今財會領(lǐng)域的法律法規(guī)，不管是在法律方面，還是在行政執(zhí)行方面，都只是為了給財會監(jiān)管提供準則，確定財會監(jiān)管主體的職責(zé)權(quán)限，確定監(jiān)管范圍和操作步驟等，整體上沒有固定的，強制要求。從事業(yè)單位財會監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，過于籠統(tǒng)，缺乏制作性，沒有結(jié)合實際情況，規(guī)定呈現(xiàn)出不合理，不科學(xué)的狀態(tài)。像這樣的情況下，財會監(jiān)管就會產(chǎn)生乏力問題，對財會監(jiān)管法律權(quán)威性有著直接影響。

2.內(nèi)部財會監(jiān)管意識薄弱。

財會監(jiān)管不是一項普通的工作，當前監(jiān)管意識的薄弱不利于事業(yè)單位財會工作的發(fā)展。會計工作在基層行政事業(yè)單位來看，財會監(jiān)管是基礎(chǔ)工作，呈現(xiàn)出來的特點主要是客觀，全面等。財會監(jiān)管體系在監(jiān)管方面需要規(guī)范單位的收支，在資金結(jié)構(gòu)上不斷加以優(yōu)化，切實全面提高資金使用效率，讓資金的作用得到有效發(fā)揮。如今很多行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動開展上不足，相對來講在財務(wù)上不夠重視，尤其是在資金申請上不重視，對資金支出管理有所忽略。基層行政事業(yè)單位，開展專項業(yè)務(wù)活動時需要爭取到大量的使用資金，有時完成項目后可能會剩余很多資金，這些資金普遍長期在單位實體賬戶存著，也有的是通過虛增支出來實施列支，對資金使用的效益有嚴重性影響，促使違規(guī)問題的可能性不斷加大。也有的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)思想較為保守陳舊，認為財會工作是會計人員的事情，管理是財政部門的情況，不重視財會工作，而且也沒有設(shè)立財會監(jiān)管專職崗位。財政集中支付開展以后，有的單位在集中支付上認可卻忽略了財務(wù)職能內(nèi)部審核。另外，部分財會工作人員不了解財會監(jiān)管，在這方面的能力不足，長此下去就會產(chǎn)生內(nèi)控制度等于擺設(shè)，沒有實質(zhì)上的意義，促使財會監(jiān)管職能逐漸下降。

3.內(nèi)控制度和財會監(jiān)管融合不夠。

內(nèi)控制度與財會監(jiān)管制度不應(yīng)該各自為政，只抓好自身負責(zé)的事情，而是要將兩者融合起來更好地為事業(yè)單位服務(wù)。在整體內(nèi)部控制方面，如果執(zhí)行落實沒有到位，一定要實施全方位的監(jiān)管，管理好內(nèi)控鏈條中的每一個環(huán)節(jié)。但是有的行政事業(yè)單位，雖然在內(nèi)部控制制度上有所建立，在監(jiān)管獎懲的機制上卻沒有真正建立起來，導(dǎo)致內(nèi)部控制嚴重不足，只能應(yīng)對內(nèi)控自我評價的部分。比如，資產(chǎn)保管較為混亂化，預(yù)算管理沒有規(guī)范性，相對比較隨意，計劃的設(shè)置上也不夠先進性等。當內(nèi)審制度成了一個虛設(shè)，在可有可無的情況下，監(jiān)管盲點就會長期存在。

三、事業(yè)單位財會監(jiān)管的有效對策

通過進一步分析存在的問題，利于有效的提出良好應(yīng)對方案，在事業(yè)單位開展財會監(jiān)管過程，要重視制度的建設(shè)，加強風(fēng)險管理，從而保證財會監(jiān)管工作有效開展，具體監(jiān)管方法分析如下。

1.推進財政監(jiān)管頂層制度設(shè)計和法治建設(shè)。

財會監(jiān)管體系的重點是核算，但是監(jiān)管作用的重要性意義卻時常被忽略。實際調(diào)查的過程中顯示，很多受訪工作人員在了解監(jiān)管制度只是停留在表面，無法對財會監(jiān)管流程與監(jiān)管方法有詳細化的了解，這樣就非常不利于經(jīng)濟安全的維護，也不利于反腐敗斗爭作用的發(fā)揮。有的財會監(jiān)管制度雖然單位相對了解，但是內(nèi)部工作人員獨立工作的程度有所欠缺，沒有實現(xiàn)文件規(guī)定，在監(jiān)管職能沒有發(fā)揮出來的狀態(tài)下會計監(jiān)管較為缺乏，無法很好地應(yīng)對單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管的制約?，F(xiàn)在的形勢如果全面推動財政監(jiān)管制度還有一些阻礙存在，主要來自對財務(wù)部門決策的重要性缺乏認識，所以在重組和投資上財會部門的話語權(quán)是沒有的，導(dǎo)致實際作用無法體現(xiàn)出來。為讓財會監(jiān)管制度更為健全化，財政監(jiān)管制度的設(shè)計與法治建設(shè)要積極推動，有關(guān)部門更要在財政監(jiān)管重視方面不斷加強，把工作同其他制度體系平等化，圍繞著財政監(jiān)管制度，以經(jīng)濟發(fā)展為中心點，讓科學(xué)，民主和法律都能夠得到行之有效的實現(xiàn)。最后，在財政重心立法的腳步上要加快，積極促進財政監(jiān)管制度的法律建設(shè)工作，為經(jīng)濟安全的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.有效執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管任務(wù)。

為了落實內(nèi)控監(jiān)管職責(zé)，使內(nèi)控監(jiān)管任務(wù)更好地完成，設(shè)立內(nèi)控監(jiān)管機構(gòu)尤為重要。就當前事業(yè)單位財會內(nèi)控管理工作來看，內(nèi)控部門主要依附在財務(wù)管理部門上，針對這種情況，應(yīng)該對內(nèi)控監(jiān)管職能進行重視，并設(shè)立專門的管理機構(gòu)，通過管理規(guī)范的合理制定，推動內(nèi)控工作的順利開展。針對內(nèi)控工作設(shè)計專門的部門，在內(nèi)控管理部門中要對事業(yè)單位管理層次進行職責(zé)審核，通過具體執(zhí)行旅行制度的制定，使事業(yè)單位職責(zé)行使有序進行，與此同時還要對事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管體制進行完善。在事業(yè)單位中成立監(jiān)事會，分別監(jiān)管各部門的運營情況，尤其是財務(wù)部門，該部門與事業(yè)單位運營財產(chǎn)規(guī)劃以及財務(wù)處理有著直接的關(guān)系，因此務(wù)必要按照國家相關(guān)的監(jiān)管管理要求，將內(nèi)控監(jiān)管政策落實。事業(yè)單位的人事部門在進行管理時，要進行回避制度的制定，也就是說事業(yè)單位中直接負責(zé)人的親屬不允許在事業(yè)單位中財務(wù)部門或者資源管理部門中工作。合理有效的內(nèi)部監(jiān)管管理工作可以推動事業(yè)單位部門的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營活動奠定扎實的基礎(chǔ)。

另外，事業(yè)單位財會內(nèi)控監(jiān)管要具有獨立性，并將內(nèi)控監(jiān)管內(nèi)容進行完善。在事業(yè)單位中開展內(nèi)控監(jiān)管工作，單獨設(shè)計內(nèi)控審計部門，正確認識內(nèi)控監(jiān)管工作的獨立性，將財會內(nèi)控監(jiān)管工作和財務(wù)管理工作分開，建立內(nèi)部監(jiān)管審核管理隊伍，使事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)管工作得以有效落實，并發(fā)揮出自身的監(jiān)管作用。重視內(nèi)控監(jiān)管工作的質(zhì)量，在內(nèi)控監(jiān)管內(nèi)容方面進行調(diào)整，將財務(wù)收支方面的監(jiān)管和會計核算內(nèi)容添加到原有的內(nèi)容上，加強財務(wù)信息真實性審核的重視程度，保證內(nèi)控監(jiān)管的準確性，將真實財務(wù)數(shù)據(jù)提供給事業(yè)單位。為了使事業(yè)單位所有的經(jīng)濟都處于內(nèi)控監(jiān)管范圍內(nèi)，還要進行全過程監(jiān)管計劃的制定，從而第一時間發(fā)現(xiàn)問題并給予解決，將事業(yè)單位中的經(jīng)營風(fēng)險進行排除，堅決杜絕違法亂紀等行為在事業(yè)單位中出現(xiàn)。

3.以風(fēng)險治理思維創(chuàng)新財會監(jiān)管機制。

財會監(jiān)管想要將自身的積極作用充分發(fā)揮出來，要根據(jù)不確定因素以及風(fēng)險社會等方面進行，將保障國家稅收以及防范債務(wù)風(fēng)險兩點作為核心，建立完善的財會監(jiān)管系統(tǒng)，并對財會監(jiān)管機制進行創(chuàng)新，使財會監(jiān)管和國家增收以及風(fēng)險防范之間進行有效互動。對于風(fēng)險來說是不可避免的，因此要積極選擇有效的風(fēng)險管控措施，使風(fēng)險應(yīng)對能力不斷提高。在新時期的背景下，財會監(jiān)管工作要借鑒風(fēng)險治理思維，從三個維度進行宏觀以及微觀兩個層次的財會監(jiān)管機制的構(gòu)建，三個維度分別是國家財政維度、金融市場維度以及單位財務(wù)維度，首先國家財政維度的財會監(jiān)管機制主要導(dǎo)向是公共風(fēng)險治理，將國家財政體系重點作為核心，建設(shè)財政與公共服務(wù)為一體的財會監(jiān)管系統(tǒng)，使財會監(jiān)管信息更加協(xié)調(diào)，在宏觀的角度來看有效防范潛在的風(fēng)險；其次金融市場維度的財會監(jiān)管機制的導(dǎo)向是對市場風(fēng)險進行治理，對金融市場宏觀風(fēng)險加強重視，對宏觀審慎財會監(jiān)管提升重視程度，對金融市場中每個類別的主體財會信息進行規(guī)范；最后單位財務(wù)維度的導(dǎo)向是內(nèi)控風(fēng)險治理，將三位一體的會計監(jiān)管作為財會監(jiān)管機制的基礎(chǔ)，對日常經(jīng)營管理的財會監(jiān)管工作不斷加強重視。在財會監(jiān)管機制構(gòu)建中利用風(fēng)險治理思維，使財會監(jiān)管機制更加全面，也使財會監(jiān)管的范圍有所擴大，有助于財會監(jiān)管針對性地提升，達到提高財會監(jiān)管效能的目的。

4.加快一體化信息平臺建設(shè)。

信息技術(shù)發(fā)展速度飛快，并且數(shù)字化轉(zhuǎn)型也在全球范圍內(nèi)快速推廣。想要實現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)換就務(wù)必要充分利用現(xiàn)有的信息技術(shù)，使現(xiàn)代化國家治理能力不斷推進，達到治理體系治理效果的不斷提高。在現(xiàn)代新興信息技術(shù)的背景下，財會監(jiān)管方式更加豐富，在財會監(jiān)管與審計監(jiān)管、統(tǒng)計監(jiān)管等監(jiān)管工作中發(fā)揮重要的作用，對監(jiān)管效率以及監(jiān)管精準度來說起到提升的作用，使財會監(jiān)管保障作用充分發(fā)揮出來。

（1）進一步夯實信息化平臺數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

在財政部門中，要搭建財會監(jiān)管公共信息平臺的數(shù)據(jù)庫，并將數(shù)據(jù)資料庫分為行業(yè)和事業(yè)單位兩種，其中包括單位信息、工作計劃、監(jiān)管人員評價等等。財政部門相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)要配合財政部門進行數(shù)據(jù)的錄入，在信息化技術(shù)的應(yīng)用下，使數(shù)據(jù)獲取以及數(shù)據(jù)質(zhì)量保障機制更加高效和順暢。將財會監(jiān)管追蹤信息量不斷擴大，從而為監(jiān)管人員工作量進行減輕。金融、稅務(wù)以及審計等部門之間要有效溝通，根據(jù)共享原則的創(chuàng)建，使平臺功能得以協(xié)同，數(shù)據(jù)得以共享。與此同時還要有效地應(yīng)用信息化平臺，并且要在應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)問題解決問題，對信息化系統(tǒng)不斷優(yōu)化，達到數(shù)據(jù)來源得以拓寬、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)堅實的目的。

（2）進一步提高平臺數(shù)據(jù)運用水平。

在平臺數(shù)據(jù)不斷升級、整合的過程中，監(jiān)管管理信息系統(tǒng)可以將全過程進行覆蓋，在數(shù)據(jù)量化分析中使監(jiān)測、評估以及單位財會風(fēng)險預(yù)警更加科學(xué)性，以動態(tài)監(jiān)控的方式完成信息監(jiān)管工作。在金財工程大平臺的背景下，使工作人員、項目等各個環(huán)節(jié)得以完善，在財政預(yù)算管理工作中將財會監(jiān)管工作融入其中，無論資金流在何處，都有財會監(jiān)管工作跟隨，使資金運行得以有效地監(jiān)管。

5.推進財會監(jiān)管專業(yè)化人才隊伍建設(shè)。

在事業(yè)單位中進行財會監(jiān)管機制的建立，制定完善考核以及管理機構(gòu)，有助于實現(xiàn)財會監(jiān)管專業(yè)化。我國中央相關(guān)文件中提出，在監(jiān)管體系中融入各部門的重要負責(zé)人，在給予檢查權(quán)利的同時要進行考核辦法的制定，不斷完善派駐監(jiān)察機制，利用監(jiān)察的力量。使紀檢部門的監(jiān)察能力得以提升。對崗位責(zé)任制以及會計委派制等制度要嚴格執(zhí)行，并對每個工作環(huán)節(jié)之間的財務(wù)流程進行細化，使其細化到每一位工作人員，從而提高財會監(jiān)管團隊成員的約束力，在實際工作中嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)。另外，還要對財會管理人才的知識結(jié)構(gòu)以及專業(yè)程度進行優(yōu)化，落實考核以及管理機構(gòu)，推動財會監(jiān)管專業(yè)化人才的建設(shè)，達到完善管理財務(wù)體系的目的。人才隊伍的建設(shè)是提高財會監(jiān)管水平的重要途徑，事業(yè)單位在培養(yǎng)新時期高素質(zhì)人才過程，要針對性地構(gòu)建良好人才培養(yǎng)體系，加強人才管理，提高財會監(jiān)管專業(yè)化水平，從而保證事業(yè)單位財會監(jiān)管工作有效開展。

四、結(jié)束語

總之，通過以上分析，結(jié)合事業(yè)單位財會管理工作開展實踐，從多方面總結(jié)了提高財會監(jiān)管水平的措施。為了不斷提高財會監(jiān)管工作效率，事業(yè)單位要根據(jù)財會工作開展實際，全面地進行創(chuàng)新管理，加強監(jiān)管能力，推進監(jiān)管工作深入開展，從而更好地助力事業(yè)單位財會管理工作開展。希望通過以上分析，能不斷提高實踐研究能力。