內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合

◎王馨藝

引言：在當(dāng)前激烈的市場競爭形勢下，企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，就必須要不斷提升自身的綜合治理水平，而內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理都是企業(yè)綜合治理工作的重要內(nèi)容，要想促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與整合，就必須要明確目前內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作存在的問題。在此基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)更有效地整合。

一、目前企業(yè)在審計與風(fēng)險管理方面存在的不足之處

審計和風(fēng)險管理都是企業(yè)內(nèi)部治理的重要工作，盡管兩項(xiàng)工作的開展，對于不斷提升企業(yè)管理活動的有效性，能夠發(fā)揮出積極作用。由于目前復(fù)雜的社會競爭形勢和專業(yè)人才的匱乏，企業(yè)在審計與風(fēng)險管理方面還存在著很多問題和不足，這些都極大制約企業(yè)內(nèi)部治理有效性，目前的問題主要體現(xiàn)在以下方面：

1.內(nèi)部審計效率低下。

我國大多數(shù)企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部審計主要是事后審計，是在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之后對業(yè)務(wù)辦理過程中，存在的風(fēng)險進(jìn)行事后識別并實(shí)施有效監(jiān)督的一種模式。伴隨著目前市場競爭形勢的不斷加劇和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多企業(yè)在內(nèi)部控制與治理方面，也需要積極適應(yīng)當(dāng)前最新的市場發(fā)展形勢，想要使治理活動取得理想效果，就必須要不斷增加內(nèi)部控制點(diǎn)。這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展過程中會將注意力集中在內(nèi)部控制以及相關(guān)問題的執(zhí)行上，很難參與到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展決策活動中，這導(dǎo)致企業(yè)目前所開展的內(nèi)部審計工作流于形式很難發(fā)揮出理想效果，在目前，這一問題已經(jīng)成為嚴(yán)重制約審計活動有效性的因素，而且審計活動在開展過程中還普遍存在著時效性不足的問題，這些問題嚴(yán)重制約內(nèi)部審計工作發(fā)揮理想效果。

2.內(nèi)部審計覆蓋面窄。

企業(yè)所開展的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是內(nèi)部審計的對象，但目前大多數(shù)企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部審計。都存在將注意力集中在財務(wù)會計活動的審計上，側(cè)重于審查財務(wù)會計工作的合規(guī)性以及內(nèi)部控制相關(guān)活動開展的有效性和對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后評價。由于內(nèi)部審計沒有覆蓋企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程的始終，導(dǎo)致很多關(guān)鍵問題都沒有得到應(yīng)有重視，因此目前企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作很難發(fā)揮出理想效果。

3.審計目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)存在著偏離。

審計工作開展的主要目標(biāo)是為了有效分析和預(yù)測企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)提供改善現(xiàn)狀的建議，從而促進(jìn)內(nèi)部治理工作有效性的不斷提升。目前多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，存在審計目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)偏離的問題。由于審計目標(biāo)沒有充分融入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，只是將注意力集中在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性以及風(fēng)險等方面，導(dǎo)致最終出具的審計結(jié)果，也很難發(fā)揮出指導(dǎo)作用。

4.風(fēng)險管理缺乏全局性考慮。

風(fēng)險管理是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，目前此項(xiàng)管理工作大多是由企業(yè)管理層主導(dǎo)和實(shí)施的，管理的內(nèi)容是企業(yè)在正常經(jīng)營和發(fā)展過程中可能會存在的風(fēng)險隱患，一般而言，由于此項(xiàng)工作在開展過程中并不注重對企業(yè)自身經(jīng)營活動的戰(zhàn)略可行性進(jìn)行分析，這導(dǎo)致管理層之間為了更高的利益，而互相勾結(jié)，最終使得企業(yè)所開展的風(fēng)險管理工作，普遍存在著缺乏全局性考慮的問題，大多圍繞部門的目標(biāo)而展開設(shè)計。這導(dǎo)致企業(yè)所開展的風(fēng)險管理活動，很難發(fā)揮出引領(lǐng)企業(yè)健康有序發(fā)展的作用。

5.管理活動的預(yù)警性、持續(xù)性以及內(nèi)部參與度都存在不足。

風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的管理活動，這項(xiàng)管理活動開展的主要目標(biāo)是為了有效降低風(fēng)險發(fā)生的概率，同時也能幫助企業(yè)更好的應(yīng)對風(fēng)險，降低損失。目前由于風(fēng)險管理存在著滯后性，過于強(qiáng)調(diào)事后應(yīng)對。這導(dǎo)致風(fēng)險管理活動的預(yù)警性無法得到體現(xiàn)，而且大多數(shù)企業(yè)所開展的風(fēng)險管理也存在著缺乏持久性的問題，多數(shù)企業(yè)所開展的風(fēng)險管理都屬于階段性工作，很少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終。這些問題最終導(dǎo)致企業(yè)所開展的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理活動有效性無法得到保證，而且目前在參與度方面也存在著很大的不足。這些問題都是目前民營企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理活動開展過程中需要特別注意的問題，忽視對這些問題的關(guān)注，想要使內(nèi)部治理取得理想效果會面臨很大難度。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理活動開展的重要意義

1.有助于做好風(fēng)險識別和評估。

風(fēng)險識別與評估是企業(yè)有效展開內(nèi)部治理的前提，也是內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理活動開展的必要條件，兩項(xiàng)工作都是圍繞這一項(xiàng)核心任務(wù)而開展的。所以借助內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理活動的持續(xù)有效開展，能幫助企業(yè)審計人員不斷加大內(nèi)部審計力度，并在全面深入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各個階段實(shí)施審計工作之后，更加精準(zhǔn)地判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，認(rèn)真做好風(fēng)險識別與評估，使此項(xiàng)活動能夠取得理想效果。而且在審計工作開展過程中，使用專業(yè)的審計方法和技術(shù)也能有效做好，對經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險的評估，這對于企業(yè)管理層開展更有效的決策，也能發(fā)揮出積極的促進(jìn)作用。

2.有助于企業(yè)及時做好風(fēng)險應(yīng)對。

在企業(yè)審計部門使用專業(yè)的方法對內(nèi)部審計與企業(yè)管理風(fēng)險進(jìn)行識別和評估之后，企業(yè)的風(fēng)險管理部門能夠結(jié)合審計結(jié)果和評估報告及時作出有效應(yīng)對，將風(fēng)險及時化解和轉(zhuǎn)移。對于無法化解或轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，可以按照各部門與風(fēng)險的相關(guān)性在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行劃分以此來有效，降低風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所帶來的不利影響。為使此項(xiàng)工作能夠取得理想效果，還需要審計人員認(rèn)真做好與企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通，充分了解企業(yè)各部門所制定的內(nèi)外部轉(zhuǎn)移方案是否具有可行性，只有注意這些細(xì)節(jié)性的問題，才能保證企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略的有效性，使企業(yè)不斷提升自身的風(fēng)險應(yīng)對水平。

3.能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險管理工作的有效開展提供建議。

風(fēng)險管理是企業(yè)一項(xiàng)重要的工作，也是內(nèi)部審計與控制的重要目標(biāo)。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念下，多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作都缺乏重視，這導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理工作存在著流于形式的問題，這一問題也會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來很多不利影響。而借助內(nèi)部審計與風(fēng)險管理活動的有效開展，能夠從專業(yè)的角度為企業(yè)提供建議，使企業(yè)管理層能夠結(jié)合建議作出更有針對性的戰(zhàn)略決策，這對于促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展，也能發(fā)揮出積極作用。正是由于此項(xiàng)工作的開展，具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。在內(nèi)部控制工作開展過程中，要將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理兩項(xiàng)工作，作為一項(xiàng)核心工作來抓，使其能發(fā)揮出更大價值。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合策略

風(fēng)險管理與內(nèi)部審計都是企業(yè)內(nèi)部治理活動開展過程中的重要工作，為了使相關(guān)工作能發(fā)揮出理想效果，建議企業(yè)按照以下策略來協(xié)調(diào)和整合兩項(xiàng)工作：

（一）為雙方溝通互動建立平臺和機(jī)制

1.積極做好內(nèi)部有效溝通機(jī)制的建立。

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作，要想充分發(fā)揮出理想效果對信息的及時性和準(zhǔn)確性有著非常高的要求。為適應(yīng)這一形勢，需要企業(yè)結(jié)合目前內(nèi)部控制管理工作有效開展的需要積極做好內(nèi)部有效溝通機(jī)制的建立，這項(xiàng)工作在開展過程中，要圍繞為審計工作人員隨時掌控企業(yè)風(fēng)險管理信息、風(fēng)險管理人員及時了解審計計劃和審計結(jié)果而開展。只有企業(yè)內(nèi)部的審計部門和工作人員與風(fēng)險管理部門和有關(guān)工作人員在日常工作中能建立起有效的溝通與聯(lián)系，積極共享相關(guān)信息，雙方才能圍繞企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行來開展一系列的工作，將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理滲透到企業(yè)管理活動的各個層面，使管理活動能夠發(fā)揮出理想效果。正是由于此項(xiàng)工作開展的重要意義，在目前要將建立內(nèi)部有效溝通機(jī)制，為所有工作開展的前提，否則將很難促進(jìn)。內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與整合，使其發(fā)揮出對企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。

2.建立聯(lián)席會議機(jī)制。

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理部門開展相關(guān)管理活動的過程中都缺乏有效溝通與互動，雙方并沒有建立起完善合作機(jī)制，這導(dǎo)致在重大問題處理等方面，兩個部門所開展的工作無法步調(diào)一致，對相關(guān)工作開展的有效性也會產(chǎn)生不利影響。為改變這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在內(nèi)部積極建立起聯(lián)席會議機(jī)制，利用這種機(jī)制，能為雙方共同參與到對重大風(fēng)險管理事項(xiàng)的分析與研究活動中。由于借助聯(lián)席會議，內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管理部門雙方能展開更有效的管理。雙方能充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，認(rèn)真展開對問題的分析，這對于及時把控和評價風(fēng)險并做好應(yīng)急預(yù)案都能發(fā)揮出積極作用。

3.積極做好信息共享平臺建設(shè)。

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，充分利用信息技術(shù)開發(fā)建立信息共享平臺對于內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理部門和相關(guān)工作人員及時獲取信息并認(rèn)真做好內(nèi)部分析都能發(fā)揮出積極作用。為使此項(xiàng)工作能夠取得理想效果。需要企業(yè)不斷加大資金投入力度，積極結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作開展的需要做好管理平臺的開發(fā)，要充分利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)來輔助相關(guān)工作人員，及時把控企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨的一切風(fēng)險。借助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理信息在企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險控制部門的有效傳遞，同時企業(yè)內(nèi)部各部門也能借助信息共享平臺，充分了解企業(yè)目前真實(shí)的經(jīng)營發(fā)展形勢，這對于提高企業(yè)風(fēng)險管理活動的有效性能發(fā)揮出積極作用。

（二）建立有效的監(jiān)督和制約機(jī)制

目前企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理兩項(xiàng)工作之所以無法得到有效開展，主要原因在于相關(guān)工作開展過程中缺乏有效監(jiān)督，存在各自為政的現(xiàn)象，這導(dǎo)致企業(yè)在正常經(jīng)營發(fā)展過程中，可能會因此而出現(xiàn)風(fēng)險為改變這一現(xiàn)狀，目前迫切需要企業(yè)盡快建立起雙向監(jiān)督與制約機(jī)制。為使這一制約機(jī)制能發(fā)揮出理想效果，需要企業(yè)董事會授審計部門和風(fēng)險管理部門監(jiān)督對方和制約對方的權(quán)利。同時，企業(yè)董事會也要真正發(fā)揮出對兩個部門的監(jiān)督作用，企業(yè)監(jiān)事會也要借助抽樣調(diào)查的方式就審計部門和風(fēng)險管理部門是否履行自己的職責(zé)進(jìn)行再次監(jiān)督，利用這種方法來不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理部門的責(zé)任意識，使其以高度負(fù)責(zé)任的態(tài)度來對待自身的工作。

（三）建立維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)和獎懲機(jī)制

1.建立維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的管理機(jī)制。

企業(yè)聲譽(yù)與企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展有著密切的聯(lián)系，也是企業(yè)軟實(shí)力在競爭中的明顯體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理工作開展過程中，也需要建立維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的管理機(jī)制。因?yàn)轱L(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門工作人員在開展工作過程中，可能會存在著違規(guī)行為，這些行為一旦產(chǎn)生，就可能會對企業(yè)良好的社會信譽(yù)造成影響。在目前企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理活動中，為實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)管理工作的協(xié)調(diào)與整合，必須要建立起維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)的管理機(jī)制，以此來規(guī)范相關(guān)工作人員的言行，使他們能在和諧的氛圍中開展工作。為使這一機(jī)制能夠發(fā)揮出理想效果，還需要根據(jù)相關(guān)工作開展的具體業(yè)績來對工作人員進(jìn)行評價，借助績效考核活動的開展來引領(lǐng)相關(guān)工作逐步走向正軌。

2.建立起規(guī)范的獎懲機(jī)制。

在現(xiàn)代企業(yè)管理理念中，為不斷提高管理活動的有效性，需要企業(yè)在管理活動中建立起規(guī)范的獎懲機(jī)制，借助獎懲機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部工作人員的引導(dǎo)。這對于內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理工作人員更有效地完成自己的本職工作，避免在工作過程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，都能產(chǎn)生積極的推進(jìn)作用。為使獎懲機(jī)制能夠真正發(fā)揮出理想效果，需要企業(yè)結(jié)合審計工作與風(fēng)險管理工作開展的需要，圍繞相關(guān)工作開展的目標(biāo)來做好獎懲指標(biāo)和制度的設(shè)計。要確保獎懲機(jī)制能夠覆蓋到企業(yè)相關(guān)部門的每一名職工，做到了這一點(diǎn)，機(jī)制才能發(fā)揮出引導(dǎo)作用。目前機(jī)制存在的最大問題就是獎懲力度過小，無法形成激勵作用，同時獎懲機(jī)制主要針對企業(yè)中層而開展，缺乏對基層工作人員的關(guān)注。為改變這一現(xiàn)狀，建立起規(guī)范的獎懲機(jī)制，必須要將基層工作人員充分納入獎懲機(jī)制中，對工作中表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員進(jìn)行獎勵，對于工作過程中出現(xiàn)重大失誤或工作不力的相關(guān)人員，要借助機(jī)制予以懲罰。做好這項(xiàng)工作才能轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理現(xiàn)狀，提高工作人員的工作積極性。

（四）不斷提升對審計和風(fēng)險管理人員的招聘條件和培訓(xùn)力度

內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是企業(yè)一項(xiàng)重要的管理活動的開展，對工作人員個人的專業(yè)技術(shù)水平有著非常高的要求，為能更好促進(jìn)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與整合，企業(yè)在相關(guān)工作開展過程中要不斷提升對審計和風(fēng)險管理人員的招聘條件，要確保風(fēng)險管理人員和內(nèi)部審計人員都具備符合的知識結(jié)構(gòu)和非常強(qiáng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時相關(guān)工作人員也必須要具備注冊會計師的相關(guān)資質(zhì)。只有不斷提高招聘條件并提供與工作能力相適應(yīng)的優(yōu)厚待遇，才能招聘到高素質(zhì)審計和風(fēng)險管理人才，為企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理工作的協(xié)調(diào)與整合打下人才基礎(chǔ)。在未來企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作將會逐漸融合，所以在這一背景之下企業(yè)要不斷加大對審計和風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)力度，借助專業(yè)培訓(xùn)活動的開展使企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作人員對彼此的工作內(nèi)容和工作重點(diǎn)都有全面了解，這能為后續(xù)部門的重新整合和互相協(xié)作開展好，各項(xiàng)風(fēng)險管控都能發(fā)揮出積極作用。同時企業(yè)也要不斷加大對員工學(xué)習(xí)和進(jìn)修的支持力度，對于員工參加注冊會計師等資格考試要給予支持對于取得證書的工作人員，要及時為其調(diào)整工作崗位和薪資待遇，使他們能有更廣闊的發(fā)展前景。做好這些工作，才能為內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)與整合創(chuàng)造良好條件。

（五）建立起雙報告制度

企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理，都是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要工作。為使此項(xiàng)工作能夠發(fā)揮出更大價值，改變目前相關(guān)工作開展過程中各個部門自以為政的現(xiàn)象，企業(yè)需要積極建立起雙報告制度，借助雙報告制度的建立，來改變目前董事會內(nèi)部審計委員會，在開展內(nèi)部審計工作過程中，普遍存在的滯后性問題提高內(nèi)部審計報告的時效性并以此來有效促進(jìn)風(fēng)險管理工作的有效開展。同時內(nèi)部審計部門在完成審計報告之后，要將審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告，并就審計過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理事項(xiàng)，及時向風(fēng)險管理委員會報告。內(nèi)部審計部門只對審計報告的內(nèi)容和結(jié)果，負(fù)責(zé)對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題和風(fēng)險事項(xiàng)僅承擔(dān)報告責(zé)任，利用這種方法能不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計部門和工作人員的責(zé)任意識也能以此推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的全面有序開展，使相關(guān)工作能夠發(fā)揮出更大價值。

（六）積極做好風(fēng)險評估

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的協(xié)調(diào)與整合要想取得理想效果，就必須要積極做好風(fēng)險評估，為了使批風(fēng)險評估工作能夠取得理想效果需要按照以下步驟來實(shí)施具體的評估活動：1、對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面審核，利用專用的手段和方法作出審計，并將結(jié)果反饋給風(fēng)險管理部門；2、為風(fēng)險管理部門戰(zhàn)略決策提供咨詢支持；3、監(jiān)督和跟進(jìn)風(fēng)險管理整改方案的實(shí)施情況；4、對整改方案實(shí)施情況進(jìn)行審計和評估。只要嚴(yán)格按照這一流程來開展具體的風(fēng)險評估工作，就能使其發(fā)揮出理想效果。

結(jié)束語：目前企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場競爭形勢，為了使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對來自內(nèi)外部的風(fēng)險，企業(yè)必須要高度重視內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，要從管理機(jī)制、平臺建設(shè)獎懲機(jī)制、人才招聘和培訓(xùn)以及雙報告與評估制度等多個層面來展開管理創(chuàng)新，才能有效推進(jìn)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。