一張報銷單的背后

◆羅道彰/襄陽市審計局

不久前，根據(jù)審計項目計劃安排，審計組對S市某單位以前年度的財務(wù)收支進(jìn)行了專項交叉審計。在審計中，該單位干部陳某（當(dāng)時已轉(zhuǎn)任某科室負(fù)責(zé)人）一張報銷1700元接待費(fèi)用的會計憑證引起了審計人員的懷疑。

變異的數(shù)字

審計人員發(fā)現(xiàn)，這張報銷單的原始憑證上大小寫數(shù)字似乎有人為篡改的痕跡。帶著發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，審計人員先請財務(wù)科長林某確認(rèn)下這張原始會計憑證。從事財務(wù)工作近三十年的她連連說，“這張報銷費(fèi)用很正常很普通呀！看不出有什么問題；這個人很老實，家里條件也不錯，還是單位重點(diǎn)培養(yǎng)對象，不可能為這點(diǎn)蠅頭小利做違法的事。”

雖然得到林某的背書回答，審計人員依然沒有放過疑點(diǎn)，繼續(xù)查證追蹤。功夫不負(fù)有心人，第二天，審計人員又發(fā)現(xiàn)陳某在同一年度報銷一筆3380元、一筆4600元的接待費(fèi)用中，與首次發(fā)現(xiàn)1700元報銷單上有相似疑點(diǎn)，千位數(shù)上的3和4數(shù)字大小寫均存在添加、改動、筆跡輕重不一致現(xiàn)象，發(fā)票附件張數(shù)也存在人為改動痕跡。審計人員感到這其中非同尋常，當(dāng)即向?qū)徲嫿M長匯報，經(jīng)同意后立刻擴(kuò)大審計范圍，對陳某近幾年報銷的所有費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)審計。

當(dāng)時正值酷夏，天氣炎熱，加之該單位財務(wù)核算管理較為混亂，摘要內(nèi)容簡單模糊，大量現(xiàn)金支付，現(xiàn)代審計手段無法施展，只有采取笨辦法，一本本憑證翻閱核實，付出的艱辛可想而知。審計人員經(jīng)過三晝夜連續(xù)奮戰(zhàn)，又發(fā)現(xiàn)大量雷同問題，初步查明陳某近三年間在報銷的招待、辦公等費(fèi)用中，私自篡（涂）改會計報銷憑證數(shù)據(jù)35筆，應(yīng)報發(fā)票170張、金額17785元，實報1198張、發(fā)票金額119785元，共虛報1028張發(fā)票，涉嫌貪污侵占公款102000元。

當(dāng)審計人員把鐵的證據(jù)放在陳某面前時，陳某大汗淋漓，面紅耳赤，低頭無語，追悔莫及；財務(wù)科長林某仍感到不可思議，難以置信；已調(diào)離的時任辦公室主任汪某方如夢初醒；單位領(lǐng)導(dǎo)更是勃然大怒，怒斥其行為可恥可恨，決不姑息。目前，此案已移交當(dāng)?shù)丶o(jì)委監(jiān)察委立案處理。

拙劣的手法

嫌疑人陳某虛增虛報的手法其實比較低級低端，但能屢屢得手，主要原因在于該單位財務(wù)管理存在明顯漏洞。該單位內(nèi)部財務(wù)規(guī)定5000元以內(nèi)費(fèi)用可以不經(jīng)分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，由辦公室主任直接簽字報銷。嫌疑人陳某利用這一漏洞，在每次報銷時有意預(yù)留了大小寫數(shù)字位置，部分報銷數(shù)字前面甚至是空格，而辦公室主任汪某在簽字時疏忽大意，更是給了陳某可乘之機(jī)。每次主任在汪某簽字完畢后，陳某將自備的發(fā)票加上去，同時加上要虛報的大小寫數(shù)字。如某年7月第29號憑證，陳某報銷招待費(fèi)用3380元，他在汪某審批后的報銷單上大寫金額“叁佰捌拾元”前面明顯增加了“叁仟”，在小寫數(shù)字“380”元前面明顯增加了“3”，報銷金額從原來的大小寫金額380元變成了3380元，虛報套取資金3000元整；報銷發(fā)票張數(shù)也由原來的機(jī)打發(fā)票1張，前面加上3后，變成了31張，其中30張是100元的定額發(fā)票。經(jīng)審計多方辨別，其他30多筆均采用此手法進(jìn)行擅自添加篡改。

案件的啟示

本案給審計人員的主要啟示：一要關(guān)注細(xì)節(jié)，魔鬼總在細(xì)節(jié)中。審計人員不要放過任何蛛絲馬跡，一定要注意留心觀察追蹤，關(guān)注真實性、完整性、規(guī)范性等報賬細(xì)節(jié)，收集證據(jù)來驗證自己的預(yù)設(shè)與判斷。二要注重被審計單位內(nèi)控風(fēng)險評估。通過對被審計單位內(nèi)控風(fēng)險評估，分析管理漏洞，以便確定審計重點(diǎn)。三要關(guān)注財務(wù)管理制度執(zhí)行情況。審查財務(wù)管理人員是否切實履行前置審核把關(guān)責(zé)任，報銷憑證上是否有經(jīng)辦、財務(wù)、分管領(lǐng)導(dǎo)三人以上簽字，報銷事由、大小寫金額、憑證張數(shù)、相關(guān)附件等真實性、完整性和規(guī)范性是否嚴(yán)格審核，防止因管理漏洞產(chǎn)生舞弊行為。