全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)會(huì)管理的運(yùn)用

◎張春杰

全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步開展，必然利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作水平。作為新時(shí)期財(cái)會(huì)工作人員，更應(yīng)該深入工作實(shí)際針對(duì)性地制定更加完善的財(cái)會(huì)管理體系，加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理方法的運(yùn)用，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，全面保證全面預(yù)算管理工作在企業(yè)財(cái)會(huì)中有效開展，為企業(yè)各項(xiàng)工作開展提供有效保證。

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理，特指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展模式，形成系列化的經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行實(shí)施和傳達(dá)，通過科學(xué)嚴(yán)密的指標(biāo)分析來確定合理地控制、預(yù)算、和考核評(píng)價(jià)管理模型，并在此基礎(chǔ)上緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)和整個(gè)發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，達(dá)成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制及管理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的主要要求

企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)系密切，因此要積極做好企業(yè)全面管理預(yù)算來加強(qiáng)企業(yè)制度的相對(duì)完善，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大行業(yè)市場(chǎng)影響力。企業(yè)具備完備全面的預(yù)算團(tuán)里系統(tǒng)能夠不斷增強(qiáng)企業(yè)的強(qiáng)勁生命力，為企業(yè)發(fā)展助力。因此需要從以下幾個(gè)方向來做好企業(yè)的全面預(yù)算管理工作：

第一，預(yù)算的科學(xué)性。在具體編制預(yù)算和操作預(yù)算實(shí)施應(yīng)用的過程中，一定要充分挖掘相關(guān)的資料信息，最大程度利用目前已經(jīng)具備的材料內(nèi)容作出高水平和科學(xué)的預(yù)測(cè)活動(dòng)。在開展企業(yè)資產(chǎn)管理制度過程中，設(shè)立單獨(dú)的相關(guān)部門管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)預(yù)算，積極調(diào)整完善企業(yè)管理制度，效率化、科學(xué)化管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)有基本的健康氛圍。與此同時(shí)借助預(yù)算來完成資產(chǎn)評(píng)估，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的良好風(fēng)向標(biāo)。

第二，要建立配套的制度支持，全面預(yù)算企業(yè)管理項(xiàng)目是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的流程，在這個(gè)流程中一定要科學(xué)合理規(guī)范制度體系，搭建完善的組織系統(tǒng)架構(gòu)作為支撐輔助。即做好科學(xué)合理的預(yù)算過程，如果沒有科學(xué)嚴(yán)格的落實(shí)過程，也較難發(fā)揮出中分的作用。而在實(shí)施整個(gè)預(yù)算管理的過程中，相對(duì)合理科學(xué)的配套制度也十分必要，將成為能夠達(dá)成預(yù)定全面預(yù)算管理項(xiàng)目的重要指標(biāo)。

第三，是靈活的管理預(yù)算。具體來看，例如預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控及考評(píng)等步驟的實(shí)施都需要全面的預(yù)算管理內(nèi)容，在全面實(shí)施的過程中，要合理針對(duì)預(yù)算目標(biāo)安排好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的有效協(xié)調(diào)及規(guī)劃，在預(yù)算管理過程中充分發(fā)揮內(nèi)部各部門的積極作用，有效幫助企業(yè)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。從一定程度上來講，預(yù)算調(diào)控是企業(yè)作為預(yù)算執(zhí)行的一種補(bǔ)充力量，而預(yù)算調(diào)控的終極目標(biāo)也是幫助企業(yè)達(dá)成一定的預(yù)算指標(biāo)，因此在實(shí)施預(yù)算過程中一定要給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)控空間，更好滿足市場(chǎng)及行業(yè)的發(fā)展需要。企業(yè)本身要設(shè)置一個(gè)松弛可調(diào)的預(yù)算目標(biāo)，能夠保障企業(yè)邁向大方向發(fā)展的同時(shí)，絕對(duì)發(fā)揮出預(yù)算管理本身所具備的宏觀調(diào)控水準(zhǔn)。

三、全面預(yù)算管理建設(shè)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要意義分析

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理非常關(guān)鍵，該管理內(nèi)容與企業(yè)成本開支與盈利收入息息相關(guān)，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金實(shí)力，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。如果全面預(yù)算管理的應(yīng)用不當(dāng)，那么管理體系的作用、價(jià)值就沒法有效發(fā)揮出來，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用研究、探討與實(shí)踐，更加有效地推進(jìn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的落實(shí)。

1.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)在向前發(fā)展的過程中為了保障經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性、合理性和全面性，一定要制定相應(yīng)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這也是檢驗(yàn)企業(yè)發(fā)展方針路線是否精準(zhǔn)的重要指標(biāo)。只有當(dāng)企業(yè)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)才能真正看準(zhǔn)未來的發(fā)展方向、預(yù)測(cè)出未來的發(fā)展能力。因此，在企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的過程中，要明確自己本身的戰(zhàn)略目標(biāo)。在建設(shè)運(yùn)行的過程中，全面預(yù)算管理顯然能夠有效提升企業(yè)制定戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的科學(xué)性。企業(yè)通過執(zhí)行全面的預(yù)算管理流程，可以再次提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部成本控制水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量等等。最終全面提升的企業(yè)內(nèi)部的綜合管理水平，積極推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)制定及完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)提供更為科學(xué)、精準(zhǔn)的科學(xué)依據(jù)。

2.提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

伴隨企業(yè)不斷向前發(fā)展，許多企業(yè)會(huì)通過開拓目標(biāo)市場(chǎng)和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方式來提升市場(chǎng)相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力，而導(dǎo)致忽略內(nèi)部管理水平的提升，最終造成出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的發(fā)展陷入危機(jī)之中，特別是針對(duì)集團(tuán)類型的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。因此積極做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一件事，這將直接關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。全面實(shí)施預(yù)算管理，能夠令企業(yè)改變以往財(cái)務(wù)管理分散的現(xiàn)象，建立相對(duì)統(tǒng)一的預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)工作及各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效統(tǒng)一管理，從一定程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，有效防止財(cái)務(wù)遺漏、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者，可以利用實(shí)現(xiàn)籌劃的方式開展全面預(yù)算管理，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的有效利用，也是避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效途徑。

3.提高企業(yè)成本管理水平。

作為企業(yè)發(fā)展中的重要構(gòu)成元素，成本的管理和利用將直接決定企業(yè)成本的管理水準(zhǔn)，成本考核十分重要，它也決定著企業(yè)發(fā)展的科學(xué)合理性。因此企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，會(huì)出現(xiàn)很多諸如成本利用不合理和浪費(fèi)的現(xiàn)象，而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第一，企業(yè)如果想要全面實(shí)施預(yù)算管理水平，必須要提升對(duì)成本管理人員的綜合素質(zhì)要求，提升成本管理隊(duì)伍的綜合能力，這對(duì)于保證企業(yè)成本管理質(zhì)量非常重要。第二，全面實(shí)施預(yù)算管理能夠進(jìn)一步提升企業(yè)制定成本預(yù)算的科學(xué)合理性，有助于企業(yè)對(duì)成本的分配和利用有一個(gè)更加直面的了解，建立起科學(xué)的成本管理目標(biāo)，為企業(yè)成本管理工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

四、做好企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

面預(yù)算管理作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管控的重要手段之一，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中占據(jù)十分重要的地位。當(dāng)前，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作更好落實(shí)，應(yīng)當(dāng)明確自身優(yōu)勢(shì)及弱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化，強(qiáng)化信息化建設(shè)，提升員工綜合素質(zhì)，為全面預(yù)算管理工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算編制的精細(xì)化。

全面預(yù)算編制內(nèi)容除了包括資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，針對(duì)全面預(yù)算的編制，還應(yīng)該以企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)資源狀況為重要依據(jù)，重點(diǎn)提升預(yù)算編制的精細(xì)化程度。在處理全面預(yù)算編制的過程中，長(zhǎng)期堅(jiān)持分級(jí)編制、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總的流程。在確定預(yù)算目標(biāo)的過程中，嚴(yán)格依照市場(chǎng)接下來的預(yù)測(cè)方向和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃做出下一年度的總體預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門要編制出本單位相應(yīng)的年度預(yù)算草案，結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況，通過嚴(yán)格的匯總分析，提出預(yù)算管理部門的預(yù)算草案，并完成審核和意見調(diào)整，在經(jīng)由董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)以及股東層層綜合審批后，下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行控制。

在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，要做到對(duì)預(yù)算指標(biāo)從橫向、縱向?qū)訉臃纸?，分別落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)、部門、崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。相關(guān)預(yù)算責(zé)任部門還需要根據(jù)一定的預(yù)算指標(biāo)，逐漸完善各類成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)和控制流程，對(duì)成本費(fèi)用的流程實(shí)現(xiàn)全面控制。在執(zhí)行預(yù)算流程過程中還需要建立全面的預(yù)算分析及報(bào)告過程，以便成為知道預(yù)算管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具。比如在深入剖析如何完成與預(yù)算指標(biāo)的差距的時(shí)候，要選擇有可行性和針對(duì)性的措施爭(zhēng)取創(chuàng)收，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，嚴(yán)禁出現(xiàn)利用列入次年預(yù)算和先行實(shí)施的方式來規(guī)避預(yù)算追加審批流程，鑒于市場(chǎng)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)環(huán)境的不斷變化而形成的預(yù)算編制基礎(chǔ)有改變，確實(shí)需要更改年度預(yù)算的，也需要蹭蹭審批決議。

為進(jìn)一步充分提升企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行能力，企業(yè)內(nèi)部要根據(jù)相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度，特別在預(yù)算管理量化目標(biāo)的評(píng)估過程中要確保其公正性，并做好基礎(chǔ)的流程工作，在處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的時(shí)保持真實(shí)性，并且要不斷強(qiáng)化員工在該方向上的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，促使企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。同時(shí)要不斷優(yōu)化實(shí)行全面預(yù)算管理的方式方法，保障全面預(yù)算管理項(xiàng)目能夠全面性、綜合性的開展，并由計(jì)劃的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)需形成更為有效的執(zhí)行機(jī)制，明確具體的執(zhí)行職責(zé)，全面監(jiān)督和管理隨意更改預(yù)算的行為，保證預(yù)算目標(biāo)具有嚴(yán)肅性和指導(dǎo)性。首先，企業(yè)需充分意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的價(jià)值，在具體執(zhí)行期間，需保證執(zhí)行的有效性。其次，需建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行制度，并保證深化落實(shí)。最后，需形成對(duì)預(yù)算變更的審批機(jī)制，從變更申請(qǐng)到流程優(yōu)化，均需保證提升預(yù)算執(zhí)行的效力，提高預(yù)算執(zhí)行工作對(duì)于企業(yè)的價(jià)值。因此，實(shí)施全面的預(yù)算管理需真正落實(shí)好執(zhí)行環(huán)節(jié)，主動(dòng)融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而全面達(dá)成預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理工作的進(jìn)一步開展，需要根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，針對(duì)性的構(gòu)建預(yù)算管理模式，重視提高執(zhí)行力，保證企業(yè)能夠全面的開展預(yù)算管理工作，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的考核管理。

作為企業(yè)考核體系的重要組成，預(yù)算考核是確保預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的主要問題，在該項(xiàng)內(nèi)容上，可以將預(yù)算管理工作考核項(xiàng)目與預(yù)算目標(biāo)考核項(xiàng)目分開進(jìn)行，來提升預(yù)算考核的導(dǎo)向性。預(yù)算管理工作考核主要考核預(yù)算編制提交的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，屆時(shí)準(zhǔn)確性是以預(yù)算執(zhí)行的偏差率為基準(zhǔn)。而預(yù)算目標(biāo)考核則重點(diǎn)考核預(yù)算指標(biāo)是否完成以及完成程度。因此，通過執(zhí)行預(yù)算考核，能夠顯現(xiàn)企業(yè)在預(yù)算管理工作中的問題，并最終有針對(duì)、有計(jì)劃的解決這些問題。與此同時(shí)，企業(yè)還需要秉持激勵(lì)約束原則，可以年度預(yù)算為基準(zhǔn)建立獎(jiǎng)懲制度，將經(jīng)濟(jì)利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果關(guān)聯(lián)，從而激發(fā)內(nèi)部各部門員工執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的熱情。

4.動(dòng)員全員參與，全面預(yù)算管理指導(dǎo)。

調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性和主觀能動(dòng)性，可以推進(jìn)該項(xiàng)工作的執(zhí)行效果。首先，徹底落實(shí)預(yù)算管理工作，需要各個(gè)部門之間的配合，要依據(jù)企業(yè)所規(guī)劃的長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)有限開展相關(guān)活動(dòng)，并設(shè)定科學(xué)的預(yù)算管理措施，以保障各部門人員都能夠參與配合，從而養(yǎng)成一種行為習(xí)慣，為促進(jìn)預(yù)算管理工作的全面開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和有利的環(huán)境。其次，要鼓勵(lì)全員積極參與，有效指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。促使員工更加積極努力，意識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的使命，促使企業(yè)利用財(cái)務(wù)活動(dòng)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，設(shè)計(jì)全面的管理制度，確保預(yù)算管理事項(xiàng)有法可依，有章可循。在互相協(xié)作和全員參與的過程中，以整體效益一致性促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)工作期間，管理人員需面向全體職工開展預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)。以此提高員工對(duì)預(yù)算的重視程度，保證全面預(yù)算與企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作銜接的有效性。倡導(dǎo)全體員工均積極參與到預(yù)算管理工作中，同時(shí)構(gòu)建可覆蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算管理方案，保證預(yù)算工作全面滲透到員工的思想當(dāng)中，使其充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要影響。管理人員也需建立專門的預(yù)算部門，并合理劃分工作職責(zé)，注重引入高質(zhì)量的預(yù)算管理人才來提高企業(yè)預(yù)算方案編制工作的實(shí)施效果。此外，管理人員還需為預(yù)算工作的順利開展提供資金支持，同時(shí)設(shè)置合理的預(yù)算工作目標(biāo)，倡導(dǎo)全員主動(dòng)配合預(yù)算工作順利實(shí)施，這樣才能夠?qū)F(xiàn)行的管理思路融入到具體的經(jīng)營(yíng)和管理工作中。企業(yè)也需注意引進(jìn)高端的專業(yè)人才，以此保證預(yù)算方案的科學(xué)性和實(shí)施的順利性。在進(jìn)行預(yù)算管控工作期間，企業(yè)需面向全員開展預(yù)算培訓(xùn)活動(dòng)，主動(dòng)引入新型的技術(shù)手段來提高專業(yè)人才的職業(yè)技能，以此來全面提高企業(yè)的預(yù)算管控水平。在預(yù)算執(zhí)行期間，可針對(duì)不同的問題要提出優(yōu)化的改進(jìn)方案，及時(shí)彌補(bǔ)預(yù)算制度當(dāng)中的疏漏，從而充分發(fā)揮出預(yù)算制度的執(zhí)行效果。

5.強(qiáng)化投資活動(dòng)控制，建設(shè)信息化管理平臺(tái)。

企業(yè)利用預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，能夠提供各項(xiàng)投資活動(dòng)的執(zhí)行框架，促使企業(yè)利用分析預(yù)算的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，不斷規(guī)范投資項(xiàng)目的全面管理。財(cái)務(wù)部門也要主動(dòng)參與到企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)的決定中，并執(zhí)行相應(yīng)的資本性投資預(yù)算和之處預(yù)算，不可以對(duì)投資項(xiàng)目獨(dú)自決斷，避免亂投資的問題出現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)資金環(huán)節(jié)要加強(qiáng)集中管控，科學(xué)合理預(yù)算資金的編制，并提升在年度預(yù)算期的超高執(zhí)行力，并及時(shí)跟蹤預(yù)算資金的流向，加大預(yù)算資金配置的審核強(qiáng)度，杜絕預(yù)算超支問題出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)在此基礎(chǔ)上還需要積極健全信息化平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)信息流、業(yè)務(wù)流、資金流的全面管控，逐步提高預(yù)算管理水平，提升信息共享速度。財(cái)務(wù)部門需要利用信息化ERP 軟件系統(tǒng)完成對(duì)財(cái)務(wù)信息的跟蹤監(jiān)控，第一時(shí)間獲取業(yè)務(wù)資料，以保障能夠及時(shí)處理財(cái)務(wù)信息，同時(shí)做到賬實(shí)相符。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程，企業(yè)不斷建立信息化管理平臺(tái)，通過全面預(yù)算管理工作的進(jìn)一步開展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作水平。積極提高企業(yè)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，并科學(xué)開展全面預(yù)算管理指導(dǎo)工作，這樣強(qiáng)化了全面預(yù)算管理水平，也形成了良好的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)的發(fā)展提供了有效保證。