企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題與應(yīng)對(duì)措施

□ 賈紅霞

目前，新冠疫情對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的影響日益凸顯，企業(yè)發(fā)展面臨著內(nèi)外部多重壓力。在盡力開(kāi)拓市場(chǎng)爭(zhēng)取訂單的同時(shí)，如何加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高企業(yè)內(nèi)部管理能力、應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，是很多企業(yè)面臨的重要課題，亟待解決。

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞與否，將直接影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的主動(dòng)性。全面預(yù)算管理是完善企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要手段。實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于提高企業(yè)資源的利用效率，促進(jìn)各類資源有效配置；有利于加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的合理控制，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；有利于促進(jìn)企業(yè)運(yùn)作效率和經(jīng)營(yíng)管理水平提高，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠。在實(shí)際預(yù)算編制時(shí)，部分企業(yè)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向意識(shí)，對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)中的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面地認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)工作，缺乏全局觀，往往以單純追求利潤(rùn)為導(dǎo)向，與企業(yè)整體戰(zhàn)略聯(lián)系不夠緊密。在預(yù)算的編制過(guò)程中，全員整體活躍度不夠、參與度不理想，影響了預(yù)算管理工作的全面開(kāi)展和推進(jìn)。

預(yù)算編制方式不科學(xué)，執(zhí)行過(guò)程控制力不強(qiáng)。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”程序。而在預(yù)算實(shí)際編制過(guò)程中，有些企業(yè)預(yù)算僅由管理層直接下達(dá)利潤(rùn)等關(guān)鍵指標(biāo),形成所謂權(quán)威式預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)不公允、不貼合實(shí)際,下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣。還有些企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，出現(xiàn)程序被簡(jiǎn)化的情況，基層部門上報(bào)數(shù)據(jù)后，企業(yè)負(fù)責(zé)部門匯總適當(dāng)調(diào)整后直接取數(shù)，缺乏全員參與互動(dòng)溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程。企業(yè)多采用固定預(yù)算法，方式單一，各項(xiàng)創(chuàng)收支出目標(biāo)分解不明確，易形成各個(gè)基層部門只顧自身利益，常出現(xiàn)預(yù)算創(chuàng)收少、支出多的情況，給自己留有余地，積極主動(dòng)性較低，不利于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算考核機(jī)制不健全。企業(yè)全面預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制的實(shí)際落實(shí)程度,牽涉全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行效果和工作質(zhì)量,其目的在于提升企業(yè)整體預(yù)算管理水平,使企業(yè)預(yù)算管理工作有一個(gè)良性循環(huán),最終提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展方向。

在實(shí)際監(jiān)督考核執(zhí)行中,由于預(yù)算某些程序被簡(jiǎn)化、缺少部分貼合實(shí)際的考核機(jī)制、獎(jiǎng)罰相關(guān)措施執(zhí)行力度不到位、考核指標(biāo)約束力度不夠、在某些環(huán)節(jié)執(zhí)行力被打折扣,無(wú)法起到監(jiān)督考核預(yù)想的作用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的約束力形同虛設(shè),預(yù)算管理很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的逐步完善和中遠(yuǎn)期發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的積極影響，和全面預(yù)算管理的初衷相悖。

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)對(duì)舉措

企業(yè)如何更好解決面臨的全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、用好企業(yè)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理相互促進(jìn)的關(guān)系,是企業(yè)突破當(dāng)前束縛、實(shí)現(xiàn)資源合理優(yōu)化配置、達(dá)成企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、營(yíng)造自身核心競(jìng)爭(zhēng)力、積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)全面預(yù)算管理有促進(jìn)作用的有效機(jī)制，從根本上強(qiáng)化企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。內(nèi)部控制是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),內(nèi)部控制中的內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化改善,會(huì)有效提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。從企業(yè)實(shí)際出發(fā),采用接地氣、有效果、易實(shí)施的手段,逐步改善提升企業(yè)整體對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度,營(yíng)造抓落實(shí)的良好企業(yè)氛圍。如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層牽頭負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理有關(guān)事項(xiàng),針對(duì)全面預(yù)算相關(guān)問(wèn)題召開(kāi)強(qiáng)化落實(shí)會(huì)議,認(rèn)真分析整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì),研究經(jīng)濟(jì)策略和企業(yè)面臨的實(shí)際境遇,緊緊圍繞企業(yè)確定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略導(dǎo)向,自我加壓,細(xì)化并層層分解企業(yè)各類資源,明確企業(yè)整體創(chuàng)收指標(biāo)。適宜進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置,調(diào)動(dòng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源,提升基層預(yù)算部門和企業(yè)員工的積極主動(dòng)性,使其全面參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中來(lái)。在這種全員參與、活躍積極的氛圍下,相互式溝通更便捷高效,信息溝通傳遞更加順暢透明,這種全面預(yù)算和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的方式，增加了企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性，可為企業(yè)全面預(yù)算編制和執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。

緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理模式。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向是企業(yè)總體的目標(biāo)規(guī)劃。企業(yè)實(shí)際預(yù)算管理工作中，預(yù)算體系要做到量身定制，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段和所處的市場(chǎng)形勢(shì)，形成符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的預(yù)算管理模式。實(shí)際的預(yù)算管理體系要與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，將其作為長(zhǎng)期遵循的指導(dǎo)方向，保證與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略導(dǎo)向一致，符合企業(yè)發(fā)展的正確航向。

提升企業(yè)全面預(yù)算的整體編制水平，切實(shí)注重預(yù)算編制高質(zhì)量。制定符合企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)的預(yù)算編制程序?！吧舷录?jí)結(jié)合、分層級(jí)編制、逐級(jí)次匯總”的“混合式”方式是目前理想的預(yù)算編制程序。各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（一般為子公司）根據(jù)集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際編制本單位預(yù)算草案，集團(tuán)層面匯總后進(jìn)行審查和平衡，需修正的經(jīng)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的預(yù)算草案修正后由集團(tuán)層面再匯總，編制出集團(tuán)年度全面預(yù)算方案，報(bào)有關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行。這種上下結(jié)合、互相溝通的過(guò)程，能有效避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際的情況發(fā)生，提高了預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、可行性，提升了全面預(yù)算的整體編制水平。同時(shí)，預(yù)算編制要與外部市場(chǎng)銜接，如進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研，做到知己知彼，分析自身優(yōu)劣所在，研究出適宜的企業(yè)對(duì)策，才能確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)的高質(zhì)量。

重視企業(yè)預(yù)算過(guò)程中的實(shí)際執(zhí)行和調(diào)整控制。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控是整個(gè)預(yù)算體系過(guò)程中的實(shí)操階段、是預(yù)算管理體系的核心。在企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，要不斷跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議，以確保預(yù)算的順利實(shí)施。如季度或半年度等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)要及時(shí)監(jiān)控各基層預(yù)算單位實(shí)際創(chuàng)收和支出較期初預(yù)算的完成程度是否在合理的預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)與預(yù)算偏差較大的，及時(shí)形成上報(bào)資料至預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)。同時(shí)，要嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整一定要堅(jiān)持原則，統(tǒng)籌兼顧，確保部分事項(xiàng)調(diào)整不影響預(yù)算管理的總體目標(biāo)并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

形成健全的激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)可全面推行以“量化考核，績(jī)效分配”為原則的公平約束制度，加入與預(yù)算指標(biāo)掛鉤的考核項(xiàng)目，形成更加完善公平高效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)全員潛力。根據(jù)預(yù)算方案制定的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，要做到科學(xué)合理、切合實(shí)際，從公司高層到員工，使預(yù)算與每個(gè)員工的切身利益相關(guān)，職工薪酬效益獎(jiǎng)金與預(yù)算指標(biāo)直接掛鉤，使預(yù)算考核起到應(yīng)有的效果。要注重做好預(yù)算考核機(jī)制短期、中期、長(zhǎng)期策略，有利于企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略的實(shí)施推進(jìn)。采取積極激勵(lì)措施的同時(shí)，也可運(yùn)用反向思維，嘗試反向激勵(lì)，即采取懲罰措施，使消極且不利于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為逐步改善，最終對(duì)企業(yè)整體發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用。

企業(yè)要重視全面預(yù)算管理當(dāng)前所面臨的各類問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù),在實(shí)際運(yùn)作中不斷完善,提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性,形成一種對(duì)企業(yè)有利且行之有效的管理方法,發(fā)揮好全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的積極促進(jìn)作用,使全面預(yù)算管理更好地為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。