營改增對企業(yè)財務管理的影響

張妍

（貴安新區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展控股集團有限公司，貴州 貴陽 550000）

財務管理是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的決定性因素，于短期而言，財務管理能力的大小影響著一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平的高低，財務管理的現(xiàn)狀也可作為企業(yè)經(jīng)濟狀況的一種直接體現(xiàn)，從更加長遠的角度上來看，財務管理的能力影響著國民經(jīng)濟的整體發(fā)展狀況。近年來企業(yè)在“營改增”政策的幫助下，發(fā)展得越發(fā)順暢，但是不可否認的是，時至今日營改增政策的歷史并不久遠，仍處于初級階段，存在很多不完善的地方。而對營改增政策進行完善，可以幫助企業(yè)獲得更進一步地發(fā)展，所以進行營改增政策對企業(yè)財務管理影響的分析，是十分必要的。

1 營改增對企業(yè)財務管理的影響

1.1 企業(yè)稅收負擔方面的影響

增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別是，前者為價外稅，后者為價內(nèi)稅。企業(yè)實行營改增政策以后，最為明顯的一個變化是，企業(yè)的計稅基數(shù)發(fā)生了改變。原有增值稅繳納條款中規(guī)定，納稅人在經(jīng)營業(yè)務的時候，不能進行增值稅進項稅額的抵扣。但是在營改增政策中，讓抵扣進項稅額成為現(xiàn)實，政策中還明確了進項稅抵扣的具體范圍，還有抵扣稅的數(shù)額大小。服務業(yè)實現(xiàn)了對進項稅的抵扣。并且在現(xiàn)行的營改增規(guī)范內(nèi)容中，將可抵扣稅目的范圍變得更大了，于企業(yè)而言，這是對企業(yè)稅后負擔的一個有效地減輕[1]。

但是不乏一些企業(yè)，沒有做好對公司發(fā)展的規(guī)劃，導致發(fā)展決策和所處的發(fā)展階段并不統(tǒng)一，基于這種情況，企業(yè)在營改增政策的影響下，不僅不能實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔的減少，反而擔負起了更多的稅收負擔。另外結(jié)合營改增政策出臺以來，我國試行營改增政策的、多個地區(qū)的試行情況來看，不難發(fā)現(xiàn)，營改增政策的確能夠讓企業(yè)的稅務負擔得到減輕，但是如交通運輸業(yè)、服務咨詢業(yè)、信息技術行業(yè)等的部門，卻并不能享受到減輕稅收負擔的這個好處，即使政府給他們提供幫助和支持，這種狀況也依然難以改善。

1.2 對會計核算的影響

營改增政策的出臺，難免會讓企業(yè)的會計核算工作面臨營業(yè)稅和增值稅在稅目核算上的較大差異。在剛開始推行營改增政策的時候，一些區(qū)域采用的是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額余額的這種計稅方式，因而在增值稅應納稅額的計算方面也發(fā)生了極大的不同。在營改增背景下，混合經(jīng)營的這些企業(yè)被規(guī)定，在對經(jīng)營業(yè)務進行分類的時候，要把不同的內(nèi)容作為分類的標準。但是實際生活中，很多企業(yè)是被劃分為復合型企業(yè)的，而且這些復合型企業(yè)的、很多不同的業(yè)務已經(jīng)被規(guī)定了不一樣的稅收政策。還有很多企業(yè)在進行會計核算的時候，因為很多會計核算的分類無法有效進行區(qū)分，所以他們在進行會計計算的時候，不得不選擇稅率高的稅種進行繳納。且不說這種情況的存在會影響營改增政策減負目的的實現(xiàn)，基于這種情況，加上沒有高核算能力水平的會計人員，最終會導致企業(yè)在營改增政策的實施下，讓企業(yè)的會計核算工作難度提升。

1.3 在財務管理風險方面的影響

在企業(yè)沒能按照營改增政策的要求去落實的情況下，企業(yè)會面臨財務風險增加的狀況，主要是財務管理和企業(yè)發(fā)票管理兩個方面內(nèi)容的風險增加。于財務管理方面而言，因為營改增政策實施以后，對企業(yè)的財務管理做出了要求，要求企業(yè)使用營改增中規(guī)定的相關稅收制度，所以不論是企業(yè)應該繳納的稅額、財務報表或者應納稅額中的哪一項，難度都有所增加，隨之而來的是企業(yè)進行財務的處理時，需要面臨的計算風險變高了，計算難度變大了。另外，實施營改增政策以后，企業(yè)的稅收稅率有了更多的選擇機會，讓企業(yè)在操作稅務方面的管理風險變得更大。

于發(fā)票管理方面而言，現(xiàn)階段電子發(fā)票的滲透率越發(fā)的高了，發(fā)票重復報銷的風險性也日益明顯。加之，在營改增背景下，企業(yè)需要在收發(fā)票和取發(fā)票的時候，增強對發(fā)票明細內(nèi)容的檢查力度，尤其是很多國企、央企、事業(yè)單位等，更是對發(fā)票的檢查提出了更高的要求，這于很多公司的財務人員而言，是非常細致的、需要花很大力氣才能完成的一項工作，很容易導致發(fā)票管理的工作出現(xiàn)紕漏，或者是埋下安全隱患，給企業(yè)的財務管理工作帶來風險。總而言之，營改增背景下，發(fā)票的內(nèi)容和形式相較于之前更加豐富了，雖然營改增的本意是減負，但實際上卻增加了財務人員的負擔，讓他們需要承擔更加辛苦、更加細致的檢查工作，導致發(fā)票的管理缺乏系統(tǒng)性和科學性，人為疏忽增多，給企業(yè)的財務管理帶來了很大的風險。

1.4 于企業(yè)財務分析方面的影響

增值稅的財務處理方式是區(qū)別于營業(yè)稅的財務處理方式的，能夠在損益表上進行直接反映的是營業(yè)稅，增值稅則不具備這種功能，而且增值稅有著區(qū)別于營業(yè)稅的財務處理記賬方法。但兩者都是通過對財務報表的數(shù)據(jù)和財務結(jié)構(gòu)進行影響，來達到改變企業(yè)財務分析數(shù)據(jù)的目的。

我國實行營改增政策以后，企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)原值入賬的金額、累計折舊的金額呈現(xiàn)出逐漸減少的特點，對原來應該支付的營業(yè)稅進行了剔除，讓企業(yè)的期末余額不斷地縮小。短期時間可能內(nèi)會讓企業(yè)的資產(chǎn)和負債下降，但流動資產(chǎn)和流動負債占企業(yè)利潤總額的比重會有所上升，營業(yè)稅金和一些附加的、相關費用的金額會減少，讓企業(yè)的利潤得到增長。

2 在營改增政策下完善企業(yè)財務管理的措施

2.1 減少企業(yè)的稅收負擔

雖然營改增政策的實施目標是降低企業(yè)的稅收負擔，但不可否認的是，有很多企業(yè)在營改增政策實行以后，出現(xiàn)了稅負增加的情況。為了盡快解決這種問題，這些地區(qū)的政府部門應該和企業(yè)建立起緊密的聯(lián)系，給企業(yè)中出現(xiàn)稅收負擔增加情況的部門提供財政支持，同時對企業(yè)的實際情況進行分析，可以出臺一些優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減輕稅收的重擔。另外，企業(yè)也要為解決這種情況進行積極地思考，從自身出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)特點推行特色化的生產(chǎn)方式。安排技能水平高、懂得增值稅發(fā)票管理的會計人員，對增值稅專用發(fā)票進行選擇，讓企業(yè)可以最大限度上獲得可抵扣的進項稅額，實現(xiàn)營改增政策下的稅收負擔減少目標[3]。

2.2 加強會計核算處理的能力

企業(yè)要想獲得穩(wěn)妥且長久的發(fā)展，就不能只關注政策帶來的好處，更要把目光放在因政策的實施而給企業(yè)帶來的困難上。營改增政策實施以后，企業(yè)的財務核算難度大大提升，不合規(guī)的會計核算會給企業(yè)帶來很大的財務風險。

所以，為了讓企業(yè)能夠游刃有余地應對這種困難，避免發(fā)生財務風險，企業(yè)需要加強對會計核算能力的關注。如，企業(yè)在進行會計人員招聘的時候，需要讓人力資源崗位的員工充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡的作用，多渠道招聘，包括但不限于使用招聘軟件、利用抖音快手平臺、微信朋友圈等方式，力求招收多種多樣的會計人才進入公司。在完成對會計人員的招聘工作以后，企業(yè)需要不定期開展對這些人員的培訓工作，不僅有理論知識的培訓，還要有實際操作的培訓，讓他們不僅能夠有豐富的理論知識儲備，還能有過硬的操作能力。最后，企業(yè)也要對這些員工進行嚴格的要求，讓他們按照指定的標準認真進行會計核算處理的相關工作，讓他們每一次操作都是符合我國法律規(guī)定的。

2.3 增強對財務風險管理的控制能力

會計核算科目是企業(yè)所發(fā)生的財務風險中受影響最大的。營改增政策的落地和實施，改變了企業(yè)會計核算的很多科目。財務業(yè)務處理流程讓財務會計報表變得更加復雜，無法保證會計信息的高質(zhì)量性。因此，企業(yè)必須采取措施，優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的財務報表。

發(fā)票管理方面，企業(yè)要提高對工作人員的要求標準，讓他們可以嚴格管理發(fā)票，樹立起極強的、企業(yè)內(nèi)部財務風險控制的意識。在應用企業(yè)增值稅發(fā)票的時候，相關人員要在符合規(guī)范要求的基礎上進行合理地使用，嚴肅處理流程，讓每一個從事發(fā)票管理工作的員工，全部保持嚴肅認真、一絲不茍的辦公態(tài)度。

2.4 對企業(yè)財務分析變化的應對方法

在企業(yè)財務報表進行分析的時候，需要把企業(yè)資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利潤等也當做考察內(nèi)容之一，對這些指標在不同階段的變化情況進行重點關注。除此之外，企業(yè)需要單獨梳理營改增對企業(yè)造成的影響。在一些比較關鍵的時候，可以剔除營改增政策的一些不明確的因素。憑借這些做法能夠讓企業(yè)的財務情況得到客觀地分析，將影響企業(yè)財務指標變化的具體原因找出來，給企業(yè)決策者提供有效的助力，能夠結(jié)合清晰明了的信息內(nèi)容，思考出合適的解決方法[4]。

3 結(jié)語

營改增政策是我國稅收制度完善和發(fā)展過程中極為重要的一個舉措，目前為止，我們已經(jīng)在營改增政策的實施過程中，取得了不錯的成績，我國的各企業(yè)和政府部門都在共同努力，積極地推進這稅制改革。在推進營改增實施的過程中，企業(yè)也應該重點關注這一政策帶來的一些困難和挑戰(zhàn)，及時地對這些影響進行深入且全面地分析，及時采取相應的措施。力求讓每一個企業(yè)都能享受到營改增帶來的便利，推進經(jīng)濟的快速發(fā)展。