“雙高”院?；鶎禹?xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制與績效設(shè)置優(yōu)化研究

石麗娟 王強(qiáng)

[摘? ? ? ? ? ?要]? 現(xiàn)階段，各“雙高”職業(yè)院校正積極推進(jìn)“雙高”相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)和實(shí)施工作，以上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院為例，將“雙高”院校建設(shè)項(xiàng)目的邏輯思路概括為“三級(jí)表”，即一級(jí)項(xiàng)目（總項(xiàng)目）、二級(jí)項(xiàng)目（分項(xiàng)目）和基層項(xiàng)目（子項(xiàng)目）三級(jí)聯(lián)動(dòng)，總結(jié)基層項(xiàng)目預(yù)算和績效編制存在的問題，提出相應(yīng)的解決方法，并以案例呈現(xiàn)的方式重點(diǎn)分析基層項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制和績效設(shè)置的重點(diǎn)和難點(diǎn)，旨在為新時(shí)代背景下高職院?！半p高計(jì)劃”項(xiàng)目建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? “雙高計(jì)劃”;基層項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)編制;績效設(shè)置

[中圖分類號(hào)]? G717? ? ? ? ? ? ? ? ? ? [文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? ? ? [文章編號(hào)]? 2096-0603（2022）01-0103-03

2019年3月，《教育部、財(cái)政部關(guān)于實(shí)施中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃的意見》（教職成〔2019〕5號(hào)）發(fā)布，中國特色高水平高職學(xué)校和專業(yè)建設(shè)計(jì)劃（以下簡稱“雙高計(jì)劃”）項(xiàng)目啟動(dòng)，作為高等職業(yè)院校邁向職業(yè)教育現(xiàn)代化的關(guān)鍵載體，如何確?！半p高計(jì)劃”高質(zhì)量建設(shè)意義重大。

一、上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院“雙高”項(xiàng)目預(yù)算與績效的編制邏輯

國家“雙高計(jì)劃”啟動(dòng)時(shí)，在上報(bào)教育部的《任務(wù)書》中，上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院按照“雙高”建設(shè)的要求和既定的建設(shè)任務(wù)，結(jié)合院校特色，提出了相應(yīng)的績效指標(biāo)（含質(zhì)量指標(biāo)和數(shù)量指標(biāo)），這既是“雙高”項(xiàng)目任務(wù)驗(yàn)收的最低標(biāo)準(zhǔn)，又是本輪“雙高計(jì)劃”建設(shè)期滿必須保質(zhì)保量完成的核心指標(biāo)。為有效保證學(xué)院“雙高計(jì)劃”建設(shè)目標(biāo)和建設(shè)任務(wù)的高質(zhì)量完成，上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院有關(guān)職能部門查閱了大量資料，梳理了高職院?！半p高計(jì)劃”高質(zhì)量建設(shè)的關(guān)鍵，扎實(shí)做好頂層規(guī)劃，統(tǒng)籌全校資源，搭建了從上而下“三級(jí)表”的建設(shè)邏輯，即一級(jí)項(xiàng)目（總項(xiàng)目）統(tǒng)領(lǐng)、二級(jí)項(xiàng)目（分項(xiàng)目）細(xì)化、基層項(xiàng)目（子項(xiàng)目）落地實(shí)施的項(xiàng)目編制邏輯，以確保取得對(duì)應(yīng)標(biāo)志性成果。

二、上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院“雙高”建設(shè)基層項(xiàng)目預(yù)算與績效編制中存在的問題

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制項(xiàng)目的預(yù)算和績效時(shí)，由于受到較多的內(nèi)、外部環(huán)境信息和因素的影響，存在預(yù)算編制不精確、績效設(shè)置不明確的問題。其中，影響上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院“雙高”建設(shè)基層項(xiàng)目預(yù)算與績效編制的因素主要有以下幾點(diǎn)。

（一）管理問題：缺乏行之有效的管理體系

從積極申報(bào)“雙高”建設(shè)項(xiàng)目伊始，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層多次召開相關(guān)會(huì)議，推進(jìn)頂層設(shè)計(jì)，但由于對(duì)預(yù)算和績效管理工作的認(rèn)識(shí)不夠，使得預(yù)算、績效管理很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，領(lǐng)導(dǎo)層更多注重項(xiàng)目的效益，使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算和績效管理的重視程度不夠，仍舊停留在資金估量、財(cái)務(wù)支出的預(yù)算方面和項(xiàng)目完成目標(biāo)的績效方面，但隨著預(yù)算和績效管理的不斷深入，淺層次的管理已經(jīng)不再適合“雙高”建設(shè)的發(fā)展需要，不能為學(xué)院的發(fā)展和決策提供依據(jù)。

同時(shí)，預(yù)算和績效管理缺乏有效的管理制度。預(yù)算和績效的管理是對(duì)學(xué)院內(nèi)部管理的一種整合手段，也是學(xué)院運(yùn)行不可或缺的管理方式。但是，學(xué)院在預(yù)算和績效管理方面卻沒有相關(guān)的制度，或者很多管理制度過于空泛化，缺少可操作性的管理?xiàng)l例，也缺少實(shí)效性的管理措施，使得很多基層項(xiàng)目預(yù)算和績效管理水平不高、項(xiàng)目管理能力下降等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（二）人的問題：缺乏有項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的負(fù)責(zé)人

項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人需要有過硬的專業(yè)知識(shí)和基本的預(yù)算編制能力、財(cái)務(wù)分析能力、績效編制能力，可有效應(yīng)用各類預(yù)算軟件，同時(shí)還應(yīng)具備一定的項(xiàng)目工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院作為一所藝術(shù)類為主的高職院校，學(xué)院教師多數(shù)是藝術(shù)類、技術(shù)類專業(yè)背景，由于受客觀條件和主觀條件的限制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理的現(xiàn)實(shí)認(rèn)識(shí)能力是有限的。目前大部分項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人還很難具備預(yù)算和績效管理工作所需要的綜合素質(zhì)。

（三）知識(shí)問題：對(duì)基層項(xiàng)目的績效和預(yù)算理解不夠

在基層項(xiàng)目的預(yù)算編制和績效設(shè)置時(shí)，有許多未來的內(nèi)、外部環(huán)境信息（比如原材料和產(chǎn)品價(jià)格的走向、未來的產(chǎn)業(yè)政策、未來的利率水平、未來的成本等），基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒有完全掌握，因此，以之為假設(shè)的前提條件。那么，如果這些前提條件在未來發(fā)生的波動(dòng)超出了預(yù)算和績效制定者所能正常預(yù)料的范圍，必然導(dǎo)致預(yù)算和績效所確定的相關(guān)指標(biāo)與實(shí)際狀況出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致決策和控制失效。

同時(shí)，基層項(xiàng)目預(yù)算和績效計(jì)劃執(zhí)行的過程中由于項(xiàng)目建設(shè)人員認(rèn)為預(yù)算和績效核心工作就是預(yù)算計(jì)劃和績效的制訂，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行和績效實(shí)現(xiàn)的監(jiān)督力度不夠，使得基層項(xiàng)目的預(yù)算和績效無法得到有效的落實(shí)。

（四）建設(shè)問題：時(shí)間進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于管理要求

根據(jù)實(shí)際來看，上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院的“雙高”建設(shè)基層項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于管理要求?；鶎禹?xiàng)目的前期調(diào)研、論證，到二級(jí)學(xué)院統(tǒng)籌撰寫，到規(guī)劃、財(cái)務(wù)職能部門初審，到院長辦公會(huì)審議，到黨委會(huì)決策、反饋，再到執(zhí)行，這樣的一個(gè)閉環(huán)管理邏輯是清晰的，但是建設(shè)中，每一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)都存在拖延、完成滯后的情況，這就直接導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算年度完成率和績效目標(biāo)完成度不高。

三、上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院“雙高”建設(shè)基層項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制和績效設(shè)置優(yōu)化

基于上述分析，我們認(rèn)為可從以下幾點(diǎn)來改善“雙高”建設(shè)的基層項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制和績效設(shè)置優(yōu)化。

（一）頂層設(shè)計(jì)優(yōu)化

經(jīng)過一年多的具體項(xiàng)目建設(shè)，上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)關(guān)注到基層項(xiàng)目預(yù)算和績效編制的相關(guān)問題，并著手解決困境。

在總結(jié)“創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃”建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化基層項(xiàng)目預(yù)算和績效編制表格，使項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算和績效表達(dá)更清晰和明確。

通過表1，可以看到計(jì)劃書很清晰地表達(dá)了項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容，幫助職能部門、建設(shè)部門梳理了管理的邏輯，降低了項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人填表的難度，同時(shí)，給基層建設(shè)人員提供了項(xiàng)目建設(shè)思路。

同時(shí)，梳理和總結(jié)了國家和上海市相關(guān)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)管理辦法，出臺(tái)學(xué)院“雙高”項(xiàng)目相關(guān)的管理辦法。從制度上保證了預(yù)算編制和適用的合理性、合規(guī)性;從源頭引導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績效編制的有效性。

（二）“走出去”+“引進(jìn)來”，雙管齊下，全面提升項(xiàng)目負(fù)責(zé)人綜合能力

為了提高“雙高”基層項(xiàng)目建設(shè)的水平，學(xué)院人事處通過鼓勵(lì)員工“走出去”參加培訓(xùn)提升項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，“引進(jìn)來”學(xué)校建設(shè)急需的高素質(zhì)人才，雙管齊下，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算和績效管理水平。

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)體系，提升基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的認(rèn)知水平

海爾的張瑞敏曾經(jīng)說過：“員工剛剛進(jìn)入公司素質(zhì)不高，不是公司的錯(cuò)，但一段時(shí)間以后，員工的素質(zhì)還是不高，就肯定是公司的錯(cuò)?！彼上鹿緞t認(rèn)為，投資在大腦的錢比投資在機(jī)器上的錢能賺更多的錢?？梢姡嘤?xùn)對(duì)于有效提升員工的綜合素質(zhì)有很大幫助。

學(xué)院通過支持基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參加外部的“雙高”項(xiàng)目培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)、預(yù)算績效培訓(xùn)等;組織財(cái)務(wù)處、規(guī)劃處等進(jìn)行學(xué)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)范講座、“雙高”項(xiàng)目預(yù)算和績效編制研討會(huì)、“面對(duì)面”交流會(huì)、“重點(diǎn)績效推進(jìn)會(huì)”等方式，強(qiáng)化基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算編制能力和績效設(shè)置的認(rèn)知能力。

（四）決策提速、技術(shù)支撐、系統(tǒng)優(yōu)化，加快“雙高”基層項(xiàng)目進(jìn)程

學(xué)院上下吸取2020年“雙高”基層項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在部署2021年基層項(xiàng)目時(shí)，決策速度加快。2020年底啟動(dòng)2021年項(xiàng)目的部署動(dòng)員會(huì)議，倒排任務(wù)節(jié)點(diǎn)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)小組集中力量，平均一周一次院長辦公會(huì)，不斷論證項(xiàng)目的必要性、可行性、效益性，加快決策時(shí)間。

同時(shí)，規(guī)劃處聯(lián)合信息中心技術(shù)人員，在2020年搭建的“雙高”管理系統(tǒng)上增添“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)”模塊，基層項(xiàng)目建設(shè)情況（特別是基層項(xiàng)目編制情況、預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用情況等）讓學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)小組、任務(wù)群分管領(lǐng)導(dǎo)、一級(jí)和二級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)時(shí)掌控，通過信息技術(shù)的支撐和系統(tǒng)的優(yōu)化，建立指標(biāo)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，加快“雙高”基層項(xiàng)目決策和實(shí)施進(jìn)程。

（五）上海工藝美術(shù)職業(yè)學(xué)院“雙高”建設(shè)基層項(xiàng)目績效編制案例

通過兩年的“雙高”基層項(xiàng)目建設(shè)的探索，也出現(xiàn)了一些較好的績效編制的較好案例，也可以作為學(xué)院內(nèi)涵建設(shè)提升的一個(gè)縮影。

表2 某項(xiàng)目績效編制案例

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四、結(jié)語

“雙高建設(shè)”是高等職業(yè)院校繼國家“示范”“骨干”“三年創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃”系統(tǒng)化建設(shè)后最大力度的質(zhì)量提升計(jì)劃?！半p高建設(shè)”基層項(xiàng)目預(yù)算和績效管理是一個(gè)持續(xù)時(shí)間較長、具有系統(tǒng)性的工程，不但要做好科學(xué)合理的預(yù)算和編制計(jì)劃，還要將預(yù)算計(jì)劃有效地執(zhí)行、落實(shí)。

在后面兩年的建設(shè)過程中，基層項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)該做到強(qiáng)化預(yù)算計(jì)劃能力、熟悉項(xiàng)目前期調(diào)研細(xì)節(jié)、掌握市場(chǎng)和社會(huì)建設(shè)明細(xì)項(xiàng)目的靈活變化;細(xì)化績效指標(biāo)分解，構(gòu)建多維度指標(biāo)管理體系，按照《任務(wù)書》既定績效指標(biāo)，結(jié)合建設(shè)任務(wù)的體量、完成難易度以及建設(shè)周期等相關(guān)信息，多部門聯(lián)合指標(biāo)、獨(dú)立指標(biāo)等，責(zé)任落實(shí)至個(gè)人，依據(jù)多維度層級(jí)指標(biāo)，結(jié)合學(xué)校特色，建立學(xué)校“雙高計(jì)劃”關(guān)鍵指標(biāo)動(dòng)態(tài)預(yù)警體系，各層級(jí)指標(biāo)責(zé)任部門及時(shí)報(bào)送指標(biāo)完成進(jìn)度，確保各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)的順利實(shí)施，確?！半p高計(jì)劃”各項(xiàng)指標(biāo)按進(jìn)度高質(zhì)量完成。

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◎編輯 鄭曉燕