關于營改增對企業(yè)財務稅收管理的影響及對策研究

鞏俊婷，劉剛

1.桓臺縣起鳳鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院；2.桓臺縣馬橋鎮(zhèn)陳莊衛(wèi)生院

近年來市場經濟形勢非常嚴峻，稅收制度對于企業(yè)來說成為了一種負擔，企業(yè)交稅如果過多的話，那么生產制造的資金就自然而然的短缺，這對我國市場經濟的長久發(fā)展是非常不利的，因此我國政府在研究我國現(xiàn)行經濟形勢后，提出了營業(yè)稅對增值稅的改變，營改增政策是為了減少我國企業(yè)的納稅負擔，將更多的利潤用于創(chuàng)新和制造，從而推動我國國民經濟再上一層樓，推動我國三大產業(yè)高速發(fā)展，因此，營改增是每個企業(yè)都需要重視的，在社會發(fā)展趨勢下，企業(yè)的財務稅收管理就要做出相應的調整工作，順應形勢的變化，從而有效提升自身競爭力，為我國的經濟發(fā)展貢獻一份力量。

一、營改增的主要概述

在營業(yè)稅改為增值稅之前，我國企業(yè)每年多繳納的稅負主要是種類繁多的營業(yè)稅，由于種目繁多且雜，很多企業(yè)就會產生重復納稅的現(xiàn)象，這對于企業(yè)的競爭發(fā)展是非常不利的，與此同時，近年來隨著我國經濟科技的不斷發(fā)展，我國的國際地位在顯著提升，經濟全球化與貿易全球化在我國影響很大，以往的稅收政策已經不再適合今天的經濟局勢，在這種背景下，我國采取了一貫的政策方法，那就是先搞一個試點地區(qū)，如果試點地區(qū)效果不錯，那就全國推廣，我國首先在上海進行營改增試點工作，試點過程中對營改增的相關細節(jié)進行不斷完善和調整，最終看到試點效果很不錯，就開始在全國進行推廣普及，也就是將企業(yè)以往種類繁多且雜的營業(yè)稅改為統(tǒng)一的增值稅，并且這個增值稅就是企業(yè)在交易產品與后續(xù)服務中產生的增值部分，這就在一定程度上能夠減少企業(yè)的經營成本，有效調節(jié)各方面的積極性，減少以往容易重復征稅的現(xiàn)象，這對于當前緊張的經濟局勢，可謂是雪中送炭，能夠有效幫助企業(yè)減輕稅負，降低經營成本，使得更多的資金去進行研發(fā)、生產、銷售，促進企業(yè)利潤的提高，從而提升企業(yè)的競爭力。

二、營改增過后對企業(yè)財務稅收管理有哪些影響

（一）“營改增”調整了企業(yè)的經濟指標

稅負一直是企業(yè)重要的支出部分，以往企業(yè)每年所繳納的營業(yè)稅屬于價內稅范疇，而在營改增過后，企業(yè)所繳納的稅屬于價外稅，營業(yè)稅改增值稅可能并不像大家所想的那樣一定會提升企業(yè)的經營收入，在“營改增”過后，企業(yè)日常經營收入價款要踢出增值稅部分，這會使企業(yè)在一定程度上縮減營業(yè)收入，但是中小企業(yè)的稅率是低于營業(yè)稅稅率的，因此，這是中小企業(yè)發(fā)展的機會，有利于提升中小企業(yè)的利潤收入。不僅如此，營改增還規(guī)定了將企業(yè)的機器設備等不動產都納入到抵扣范圍內，這就可以使企業(yè)固定資產或者投資性資產減少折舊值，減少企業(yè)的成本，促進企業(yè)的發(fā)展。綜上所述，我們可以了解到，任何事情都具有兩面性，營改增對于企業(yè)的影響也不例外，用得好可以使企業(yè)更上一層樓，保持核心競爭力，如果沒有把握優(yōu)勢，也會產生一些相關問題，所以企業(yè)要根據調整合理定位企業(yè)財務對象，重新對資金進行周轉分配，增加年度考核分析，將下一年度的企業(yè)預算進行科學的評估，充分了解企業(yè)的收入與利潤，進而有效利用優(yōu)化營業(yè)稅帶來的發(fā)展優(yōu)勢。

（二）“營改增”對企業(yè)會計核算的影響

會計核算一直是企業(yè)財務部門的重要工作之一，本質上就是為企業(yè)高層管理人員制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供一定的數據。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)的增值稅核算與企業(yè)營業(yè)稅核算有著很大的差距，在會計科目、會計處理方面都相差較大，很多企業(yè)財務管理人員已經熟悉了以外的會計核算方式，但是對于營改增過后的企業(yè)會計核算方式卻發(fā)生了較大的改變，這對于企業(yè)會計部門也是一次改革，因此在進行改革之后，企業(yè)的會計核算部門也要提升重視程度，相關財務人員需要加強對于增值稅的核算，在現(xiàn)有基礎上對企業(yè)的資產、負債以及收入成本進行仔細核算，進行優(yōu)化處理，為企業(yè)的發(fā)展提供一份可靠的數據報表。

（三）“營改增”對企業(yè)稅負產生的影響

我國的稅制改革對于兩類企業(yè)來說是有著絕對好處的，一類就是我國的那些小規(guī)模企業(yè)，這些企業(yè)以往的營業(yè)稅比例就相對較低，也就是3%或者5%，在進行營業(yè)稅改增值稅過后，又下調了2%，這就大大減輕了小規(guī)模納稅企業(yè)的負擔，促使他們發(fā)展壯大，提升核心競爭力，另一類就是增值稅一般納稅人，這類行業(yè)的營業(yè)稅不需要抵扣稅額，而增值稅就是抵扣稅額，因此抵扣的比例將提升到4%，但是對于一些進項稅額抵扣不足的企業(yè)來說，改革也是一種挑戰(zhàn)，有可能會增加負擔。

（四）“營改增”對企業(yè)相關發(fā)票產生的影響

發(fā)票是企業(yè)繳納稅負的憑證，因此在稅務改革之后，發(fā)票自然也會受到影響，因此在傳統(tǒng)營業(yè)稅制度中服務企業(yè)只需要服務行業(yè)的稅務發(fā)票，但是改革之后，就增加了進項稅和增值稅兩樣發(fā)票，以前的發(fā)票自然就不能再使用了，并且新增加的增值稅僅有10萬元，這對于一些企業(yè)來說是很小的一個額度，如果要申請?zhí)岣哳~度，就需要花費大量的時間，對于企業(yè)的發(fā)展也較為不利，因此，相關企業(yè)要熟悉了解營改增的具體內容，對相關的部門進行及時調整，有效利用增值稅發(fā)票。

三、營改增過后企業(yè)財務稅收管理的運行策略

（一）加強“營改增”政策的宣傳普及，提高對企業(yè)財務人員的技能培訓

上文提到，在推行“營改增”過后，相關業(yè)務都會產生一定的影響，特別是對企業(yè)財務管理部門來說，在營業(yè)稅改為增值稅后，會計科目、會計核算也都發(fā)生了較大的變化，與此同時企業(yè)的資產負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等反映經營狀況的主要載體也會發(fā)生相應的變化，因此一家企業(yè)在營改增過后首先應該加大營改增相關制度的宣傳普及，提升財務部門的技能培訓，使其適應改革過后的稅務核算，同時也要在培訓中集思廣益，指出對于企業(yè)的影響，相關人員要加強重視，把握好這一發(fā)展優(yōu)勢，構建良好的環(huán)境氛圍，在具體落實過程中，企業(yè)可以組建一個調研小組，主要任務是學習和宣傳營改增的相關政策以及對企業(yè)財務管理稅收等方面產生的影響進行討論，提出一定的措施，落實相關細節(jié)。與此同時，企業(yè)也要加大對財務人員的職業(yè)技能培訓，由于以往會計核算主要是營業(yè)稅，會計人員也熟悉了流程，但對于營改增過后的會計核算還是有些不知所措，因此，要加大對財務部門的職業(yè)培訓，對他們普及一些營改增過后的政策制度，使企業(yè)的財務部門能夠迅速適應新的工作條件，從而利用政策發(fā)展自身。

（二）對納稅事務進行調整規(guī)劃，有效降低企業(yè)稅負

“營改增”對于企業(yè)財務稅收管理最大的影響莫過于納稅了，增值稅與營業(yè)稅還是有著不小的差距，企業(yè)要重視對稅務文件以及有關營改增的相關政策的學習研究，定期邀請相關專家學者對稅務工作進行指導，也可以采用舉辦專題會議的形式，集合員工的不同意見，及時調整自身業(yè)務，同時也要合理選擇供銷商，及時取得抵扣發(fā)票，增大進項稅額的抵扣范圍，同時企業(yè)也要及時關注納稅優(yōu)惠政策，根據政策多方面減少稅負，例如企業(yè)在對可能取得的進項稅額進行談判時，應結合自身經營項目，選擇是否采用相對簡易的交易方法，從而有效降低企業(yè)的稅負。又比如企業(yè)在出現(xiàn)大量增值稅銷項稅時可以進行固定資產采購，這樣就可以實現(xiàn)固定資產與進項稅的充分抵扣，實現(xiàn)減輕稅負等等政策都可以為企業(yè)減少稅負，同時企業(yè)也可以聘請稅務專家，根據自身行業(yè)特點，有效利用營改增稅務政策，降低企業(yè)的稅負，從而有更多的資金去進行生產創(chuàng)新，促進我國國民經濟的高速發(fā)展。

（三）加強發(fā)票管理，提升企業(yè)稅務風險防控能力

增值稅發(fā)票不僅關乎著企業(yè)的利益，同時也關乎著國家的利益，因此，企業(yè)在“營改增”后，要提高增值稅發(fā)票的管理力度，因為企業(yè)在稅務制度改革之后納稅的形式變化了，企業(yè)的納稅事務的風險隱患也進一步加大，為此，企業(yè)要從兩個方面入手，一是提高企業(yè)的防控能力，也就是企業(yè)高層管理人員要加大對增值發(fā)票的管理力度，強化對政策法規(guī)學習，細化營業(yè)收入等會計核算，同時要建立監(jiān)督管理部門，強化對增值稅發(fā)票的防控能力，確保不會損害公司利益與國家利益。其次就是要嚴格制定增值稅發(fā)票使用制度，確保增值稅發(fā)票的開局符合政策法規(guī)，同時要強化財務管理部門的責任意識與法律意識，加強增值稅發(fā)票的比對，確保所有取得的發(fā)票都能夠科學地進行抵扣，有效打擊一些不法分子為了自身利益虛開增值稅發(fā)票的事情出現(xiàn)，保護企業(yè)利益的同時也保護了國家的利益。

四、總結

綜上所述，在全球經濟一體化與貿易一體化的經濟局勢下，“營改增”政策的推行對企業(yè)在風云變幻的經濟局勢中保持優(yōu)勢起著重要作用，稅務制度對企業(yè)的利潤空間有著巨大影響，營改增有利于提升企業(yè)的利潤空間，能有更多的資金去進行生產創(chuàng)新，但是營改增也有可能對企業(yè)產生不良的影響，是一把雙刃劍。因此企業(yè)要認真學習相關政策，重視稅務制度改革企業(yè)財務稅收管理等產生的影響，結合自身優(yōu)勢，提高企業(yè)財務稅收管理工作水平及效率，使企業(yè)能夠順應經濟發(fā)展趨勢，從稅制改革中獲得一定的優(yōu)惠，提高自身盈利能力，最終帶動我國國民經濟的發(fā)展。