企業(yè)內(nèi)控制度有效運行的探討

劉春祥（北大荒農(nóng)墾集團有限公司牡丹江分公司）

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

內(nèi)控制度作為企業(yè)正常經(jīng)營、實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，可以提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中要明確相關(guān)部門的崗位職責(zé)，對于法律、人力、安全、資金、社會、環(huán)保、銷售等各類經(jīng)營風(fēng)險要做到事前預(yù)測，及時防范化解，尤其是對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和重點領(lǐng)域要重點排查加以嚴(yán)格控制，企業(yè)管理層要對內(nèi)控制度執(zhí)行和實際業(yè)務(wù)流程的運行效果重點關(guān)注，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動要形成事前、事中和事后全過程的閉環(huán)控制，加強制度建設(shè)保證企業(yè)的控制力，保持競爭力。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是保證市場競爭優(yōu)勢、提升經(jīng)營效率的需要

隨著科技發(fā)展和社會進步，新的行業(yè)、新的技術(shù)不斷出現(xiàn)，企業(yè)之間從原料、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品設(shè)計等方面的競爭不斷升級，企業(yè)要提高核心競爭力，在不斷變化的市場環(huán)境中保持先機，必須提升管理水平和經(jīng)營效率，規(guī)范制定內(nèi)控制度，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，將企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進行統(tǒng)一梳理，形成切實可行的內(nèi)部控制手冊，來指導(dǎo)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，加強工作環(huán)節(jié)和制度流程的合理銜接，才能有效協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，能夠提高企業(yè)生存能力和創(chuàng)新能力，保障企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)規(guī)避防范風(fēng)險的需要

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險隨時可能發(fā)生，要想在競爭中生存和發(fā)展壯大，就需要嚴(yán)格控制和防范經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，可以通過健全和完善內(nèi)控制度來進行企業(yè)風(fēng)險管理，加強風(fēng)險識別、評估、分析來識別風(fēng)險點，確立風(fēng)險規(guī)避方案，從而實現(xiàn)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)合規(guī)管理的需要

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)最重要的一點是要合法合規(guī)。建立和完善科學(xué)的經(jīng)營管理制度，在企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和崗位實現(xiàn)人盡其能、人盡其責(zé)，每個崗位有相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力清單，使員工的生產(chǎn)經(jīng)營管理有章可循，生產(chǎn)和銷售各個環(huán)節(jié)按流程執(zhí)行，企業(yè)管理層要樹立法治觀念，使企業(yè)的各項經(jīng)營行為能夠遵守國家法律法規(guī)達(dá)到合規(guī)目標(biāo)，通過對企業(yè)管理人員進行崗位職責(zé)分工、相互協(xié)調(diào)和管理考核，可以保證全體員工正確履行職責(zé)，合法合規(guī)開展企業(yè)經(jīng)營活動。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的有效運行——全員參與

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)為全體員工設(shè)計的規(guī)范，能夠保證經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守。內(nèi)部控制約束的不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層，也包括全體員工必須遵照企業(yè)制度流程執(zhí)行，也就是全體員工在進行購貨、生產(chǎn)、銷售等工作時每個步驟和環(huán)節(jié)都需要遵守，因此，內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，需要企業(yè)全員參與其中，只要企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程來進行風(fēng)險控制。

（一）以企業(yè)文化建設(shè)推動內(nèi)控制度執(zhí)行

應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)控文化的建設(shè)，將企業(yè)文化和內(nèi)部控制的概念有機結(jié)合，讓內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)的一種文化牢記于心，有效促進企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展。從培養(yǎng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識開始，引導(dǎo)企業(yè)員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性。在管理層、骨干、普通員工中進行內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和宣傳，加強員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，從思想上提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的自覺程度，培育企業(yè)內(nèi)控文化形成。

（二）建立與內(nèi)控制度相配套的業(yè)務(wù)流程

企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在持續(xù)發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)隨著法律法規(guī)、規(guī)章制度、管理措施的變動狀況，適時對內(nèi)控制度進行修改調(diào)整，厘清企業(yè)業(yè)務(wù)部門的崗位職責(zé)，整合和明確企業(yè)生產(chǎn)運營活動的風(fēng)險控制點和工作職責(zé)、規(guī)章制度，形成與企業(yè)情況相適應(yīng)、有效的內(nèi)控制度?？茖W(xué)設(shè)置企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，以完成管理任務(wù)為主導(dǎo)，根據(jù)重點管理項目進行形成管理流程圖，使業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度相匹配，做到管理制度化，制度流程化，流程標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）加強風(fēng)險點控制切實防范業(yè)務(wù)運行風(fēng)險

建立內(nèi)控管理制度同時需要建立必須的業(yè)務(wù)流程，凡是在工作中涉及工作流運轉(zhuǎn)都需要對相關(guān)風(fēng)險點進行控制，對控制點設(shè)置要合理有效。但在實際工作中沒有預(yù)判和嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)用，業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點和控制點沒有進行有效控制，使內(nèi)控制度得不到有效運行，也起不到防范風(fēng)險的目的。應(yīng)該結(jié)合工作實際操作過程來識別風(fēng)險點，制定有效措施進行防范控制，防范化解業(yè)務(wù)運行中的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險可控、可防。

三、企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的保障措施

（一）明確職責(zé)建立有效組織保證

內(nèi)控制度的建立首先要有組織保證，管理層應(yīng)先從思想認(rèn)知上高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，并將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)管理的重大事項來推動。業(yè)務(wù)部門是本行業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行管理責(zé)任主體，部門負(fù)責(zé)人是本部門內(nèi)控制度執(zhí)行管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行和風(fēng)險管理的落實。業(yè)務(wù)部門應(yīng)將內(nèi)控和風(fēng)險管理納入本部門工作職責(zé)，實現(xiàn)各級管理人員職責(zé)全覆蓋。內(nèi)部控制實施成功關(guān)鍵是要納入本單位績效考核體系，對運行效果進行考核，根據(jù)考核結(jié)果加大獎懲力度，才能逐步完善制度達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險防控目的。

（二）部門相互協(xié)作保障內(nèi)控執(zhí)行有效性

業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控管理部門和內(nèi)部審計三個部門對內(nèi)部控制要達(dá)到的目的一致，工作要形成合力，互相補充。通過審計來發(fā)現(xiàn)問題，從而確定此類問題是不確定性的還是共性的，是制度缺陷還是流程控制失效。造成這些問題的原因主要是內(nèi)控制度缺乏沒有到位，工作流程也未能進行有效管理。內(nèi)部審計報告與內(nèi)控的監(jiān)督管理機關(guān)要消除隱患，并利用內(nèi)部審計報告的獨特性選擇適宜的內(nèi)部審計檢測技術(shù)和方式，公平、公正地對公司內(nèi)控體系的有效應(yīng)用情況進行內(nèi)部監(jiān)管檢查和績效評估，才能更好地提高公司內(nèi)部管理實施的科學(xué)性和實效性。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在進行經(jīng)濟組織活動中不可缺少的部分，它存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的全過程。企業(yè)存在經(jīng)濟和管理活動，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制來制約和規(guī)范，用切合發(fā)展目標(biāo)且能實現(xiàn)風(fēng)險防范的內(nèi)控制度來提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)既定經(jīng)濟方針和發(fā)展目標(biāo)，也能為企業(yè)擰緊安全閥，減少錯弊的發(fā)生，從而保證企業(yè)經(jīng)營機制正常有序地運轉(zhuǎn)。