企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

董婧陽

(沈陽理工大學(xué) 遼寧 沈陽 110159)

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

董婧陽

(沈陽理工大學(xué) 遼寧 沈陽 110159)

因?yàn)樨泿刨Y金流動(dòng)性高、安全性低、很容易疏忽管理監(jiān)控的特征，以及它還可以直接用于支付的特征，使貨幣資金成為了有些不法分子貪腐、偷竊、挪用的對象。并且很多企業(yè)由于缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度和體系以及對制度執(zhí)行不徹底，從而使貨幣資金的管理產(chǎn)生漏洞，造成財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)，由此可見貨幣資金很容易流失，并且可能因此給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成難題。本文通過分析企業(yè)貨幣資金存在的問題,并提出相關(guān)措施和建議,希望使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善，以保證貨幣資金的管理能夠有理有序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的價(jià)值和可持續(xù)經(jīng)營，使其能夠更好的發(fā)展。

貨幣資金；內(nèi)部控制；對策

企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金具有強(qiáng)流動(dòng)性、低安全性以及高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，它是企業(yè)發(fā)展不可或缺的一部分，但與此同時(shí)它又是最難以控制風(fēng)險(xiǎn)的一種資產(chǎn)，因此創(chuàng)建一套完善的貨幣資金內(nèi)控制度就成為健全企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)必不可少的一環(huán)。

一、貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)概念

(一)貨幣資金的定義

貨幣資金就字面意思來說可以解釋為以貨幣的形式表現(xiàn)出來的資金，是人們生活以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必不可少的一個(gè)部分。貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中是一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的一類資產(chǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過收取和支付貨幣資金來實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)占企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的絕大部分，例如：銷售和購買產(chǎn)品或材料、提供或買入勞務(wù)、發(fā)給職工工資等都需要通過收支貨幣資金來進(jìn)行。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)所持有的貨幣資金的數(shù)目是權(quán)衡這個(gè)企業(yè)償債能力和支付能力非常重要的指標(biāo)。

(二)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

從企業(yè)管理者的角度出發(fā)，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)：第一，保證貨幣資金的安全與完整，由于貨幣資金的特點(diǎn)，其發(fā)生被盜竊被挪用的可能性也是最高的，因此，確保貨幣資金的安全與完整是整個(gè)內(nèi)控中的重中之重。第二，在企業(yè)運(yùn)營中的每個(gè)環(huán)節(jié)保持資金供求的動(dòng)態(tài)平衡，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身需求，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)合理安排貨幣資金的收取與支付，使資金和實(shí)物在各個(gè)方面都能相互協(xié)調(diào)。第三，保證貨幣資金即時(shí)的適當(dāng)?shù)氖杖『椭Ц?，在合適的時(shí)間以正確的方式收付現(xiàn)金和銀行存款，加快資金回籠，提高資金使用效率。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

(一)沒有建立完善的監(jiān)察機(jī)制

每一個(gè)企業(yè)基本上都會(huì)從自身出發(fā)制訂一套內(nèi)控制度，但僅僅只是制訂制度是肯定不夠的，如果這些制度沒能得到執(zhí)行，這時(shí)，所有的制度和行為規(guī)范都只能是紙上談兵，這種情況的出現(xiàn)就是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立完善的監(jiān)察機(jī)制。當(dāng)企業(yè)缺乏與內(nèi)控制度相匹配的監(jiān)察制度時(shí)，就算內(nèi)控中出現(xiàn)了較大的漏洞，我們也可能無從可知，這樣我們就沒辦法對貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的考察，會(huì)對貨幣資金的安全帶來較大的隱患。

(二)職責(zé)分工不明確

企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)不相容崗位互相分離、互相制約的原則，分別設(shè)置不同的崗位，各崗位員工應(yīng)當(dāng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離。但事實(shí)上，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對他們的崗位應(yīng)該做什么或不應(yīng)該做什么沒有充分的了解，經(jīng)常混淆工作權(quán)限，擾亂財(cái)務(wù)秩序。

(三)審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)

授權(quán)審批是貨幣資金內(nèi)部控制中的重要控制環(huán)節(jié)，正確的審批程序是要一步一步進(jìn)行的。但現(xiàn)在我國企業(yè)存在許多“一支筆”審批現(xiàn)象，即只需要進(jìn)行一步審批、一人審批。這種審批制度很容易造成資金被悄無聲息的被挪用，對貨幣資金的管理造成非常大的安全隱患。

三、貨幣資金內(nèi)部控制的對策

(一)建立完善的監(jiān)察制度

為了防止內(nèi)控制度變成一紙空文，為了更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且使內(nèi)控制度不斷的得到完善，企業(yè)應(yīng)該建立相對應(yīng)的貨幣資金監(jiān)督檢查機(jī)制，定期或者不定期地對相關(guān)部門進(jìn)行檢查。檢查各個(gè)貨幣資金崗位是否按要求配備相應(yīng)的人員、檢查財(cái)務(wù)人員是否按要求完成自己的工作任務(wù)、檢查貨幣資金是否按要求被使用、監(jiān)督各財(cái)務(wù)人員或管理人員是否有越權(quán)的行為等等。如果監(jiān)察人員在這個(gè)過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題寫成書面材料及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從而使貨幣資金內(nèi)部控制制度在這個(gè)發(fā)現(xiàn)問題-呈報(bào)問題-改正問題的過程中得到不斷改正和完善。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對那些認(rèn)真執(zhí)行制度的部門給予口頭或?qū)嶋H的獎(jiǎng)勵(lì)，而那些沒有認(rèn)真執(zhí)行的部門給與懲罰。

(二)合理安排職務(wù)分工

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的管理，在安排時(shí)需要考慮職務(wù)上的不相容性，進(jìn)而確保這些職務(wù)能保持一定的分離：首先是貨幣資金使用環(huán)節(jié)的分離，這是指授權(quán)與審核需要分開，此外記錄和執(zhí)行兩個(gè)工作也需要分離；其次是資金保管者與使用者需要進(jìn)行分離，以確保貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的紀(jì)錄具有客觀性與準(zhǔn)確性；三是對不同級別的貨幣資金記錄者進(jìn)行分離；最后需要對貨幣資金管理業(yè)務(wù)不同者的工作進(jìn)行分離，實(shí)現(xiàn)相互制約相互協(xié)調(diào)的作用。

在企業(yè)的日?；顒?dòng)中，嚴(yán)禁一個(gè)人保管所有的印鑒，若所有印鑒由同一人保管，則無法保證企業(yè)資金的安全性。企業(yè)各個(gè)印鑒應(yīng)由專人保管，不能隨意交給其他人。針對公司的印鑒保管人私自將相關(guān)印鑒交由他人隨意使用的行為，企業(yè)可以明令禁止并實(shí)行監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立印鑒責(zé)任制度，明確個(gè)人在印鑒使用過程中的責(zé)任與義務(wù)；企業(yè)還應(yīng)設(shè)置印鑒使用明細(xì)簿以便詳細(xì)記錄借出和歸還的情況，防止印鑒的濫用。如果某個(gè)人員需要使用印鑒，則需先在明細(xì)簿上登記，寫明使用用途及何時(shí)歸還，嚴(yán)禁長用不還。當(dāng)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行印鑒的更換并回收印鑒。

(三)完善授權(quán)審批制度

貨幣資金授權(quán)審批制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)能否健康發(fā)展，每一個(gè)管理人員要明確自己審批的范圍、職責(zé)以及審批程序。明確審批范圍，即企業(yè)任何一名管理人員對于一項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來的事項(xiàng)必須知道是否在自己的管轄范圍之內(nèi)，自己是否有權(quán)去審批這個(gè)事項(xiàng)。經(jīng)過層層審核，包括從最基礎(chǔ)的管理人員開始，從低到高全面審核，實(shí)現(xiàn)全面完整的管控。并且還要通過章程嚴(yán)格規(guī)范審批人員的權(quán)限，建立責(zé)任追究制度，把責(zé)任明確到人，嚴(yán)厲杜絕“一支筆”審批現(xiàn)象。然后，還應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)部門，就是對有審批權(quán)限的人員進(jìn)行監(jiān)管，保證企業(yè)整個(gè)審批制度有效地進(jìn)行。

總之，企業(yè)貨幣資金的管理能否健康有序的進(jìn)行和貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況有著密不可分的關(guān)系。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，對提高貨幣資金的安全性、完整性、效益型等有著至關(guān)重要的作用，能更好的促進(jìn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。

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董婧陽(1992—)，女，漢族，湖北當(dāng)陽人，會(huì)計(jì)專業(yè)碩士，沈陽理工大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。