淺析企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用

摘要：全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)與企業(yè)價(jià)值的橋梁，全面預(yù)算管理的最終效果會(huì)直接影響企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。因此，本文對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行了分析。首先分析了全面預(yù)算管理的概念，然后分析了企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)與作用，明確提高企業(yè)全面預(yù)算管理需要密切關(guān)注的問(wèn)題。本文對(duì)進(jìn)一步提高企業(yè)的全面預(yù)算管理及管理水平提供了一定的參考價(jià)值和意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;目標(biāo)化;全程化

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中具有十分重要的意義，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略管理目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在預(yù)期時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)等的總體預(yù)算即全面預(yù)算，這是企業(yè)在預(yù)期時(shí)間內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)的戰(zhàn)略部署。企業(yè)的全面預(yù)算是通過(guò)不同的財(cái)務(wù)報(bào)表把企業(yè)當(dāng)中的有限資源向外展現(xiàn)出來(lái)，然后按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)確的核算開(kāi)展未來(lái)規(guī)劃。在規(guī)劃的全部過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)的目標(biāo)起始點(diǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需考慮內(nèi)外部多種因素的情況下，通過(guò)認(rèn)真分析市場(chǎng)的需求情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，主要方面是銷(xiāo)售預(yù)算，最后對(duì)生產(chǎn)成本和財(cái)政收支情況進(jìn)行連接，這樣才能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，采取措施整合資源。一套完整的預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算，其中，業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的手段，對(duì)企業(yè)未來(lái)的整體規(guī)劃和總體安排起到極其重要的作用，幫助企業(yè)更好地可持續(xù)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）管理協(xié)調(diào)化

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是大型企業(yè)，管理的跨度比較大，這就需要一個(gè)較為合理的預(yù)算體系來(lái)進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。第一，企業(yè)已制定出的“預(yù)算目標(biāo)”是需要在企業(yè)的不同部門(mén)之間進(jìn)行層層的分解和落實(shí)，最后把預(yù)算的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并分到每一個(gè)人，才能夠讓企業(yè)從上到下的每個(gè)員工都能夠樹(shù)立“心中有賬”的成本效益意識(shí)，第二，因?yàn)槠髽I(yè)被納入到了預(yù)算體系中，通過(guò)全面的預(yù)算管理能夠讓企業(yè)對(duì)自身資源在不同部門(mén)間開(kāi)展協(xié)調(diào)配置，促使企業(yè)的不同部門(mén)可以明確預(yù)算的計(jì)劃以及與其匹配的資源，最終形成一個(gè)體系，以此才能夠通過(guò)制度體系的運(yùn)行替代人為管理的效果。

（二）全面全程化

全面預(yù)算管理不只是企業(yè)自身的會(huì)計(jì)行為，也是企業(yè)全面綜合管理的行為。第一，其包括企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、建設(shè)規(guī)劃、資金籌集、物資采購(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等，全面管理的預(yù)算編制范圍有財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)收入發(fā)展的預(yù)算、長(zhǎng)期建設(shè)投資的預(yù)算等，其對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)行為有全面的掌握。

（三）管理目標(biāo)化

全面預(yù)算管理的目標(biāo)十分明確，這一目標(biāo)需要和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)保持一致，而企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是有幫助的。預(yù)算管理目標(biāo)的訂立能夠幫助企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行，從而起到能夠及時(shí)糾正偏差的積極作用，同時(shí)也能夠最大程度地發(fā)揮企業(yè)員工的主動(dòng)性和積極性，大力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）落實(shí)指令化

全面預(yù)算管理是其進(jìn)行績(jī)效考核管理的一個(gè)前提，是企業(yè)對(duì)責(zé)任執(zhí)行部門(mén)及全體員工成績(jī)效果考核的最主要數(shù)據(jù)來(lái)源，企業(yè)的全面預(yù)算管理一般是由高層管理人員組成，成立預(yù)算管理委員開(kāi)展工作，進(jìn)行預(yù)算的事前預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行、監(jiān)管與調(diào)整以及效果評(píng)價(jià)，其具有“有章可循，有法可依”的法治性，剛性比較強(qiáng)。

三、全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與發(fā)展

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)把長(zhǎng)期的發(fā)展計(jì)劃與近期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)策的實(shí)施進(jìn)行有效的結(jié)合，才能夠確定企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃。而全面預(yù)算管理的最主要的作用是把企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃、短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)戰(zhàn)略有計(jì)劃、有目標(biāo)、有步驟地與企業(yè)的日常生產(chǎn)相結(jié)合進(jìn)行分解與落實(shí)，最終才能夠明確不同部門(mén)的職責(zé)、目標(biāo)與效益，提高企業(yè)職工積極參與經(jīng)營(yíng)的能動(dòng)性，齊心協(xié)力完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)。

（二）有利于輔助企業(yè)的管理

開(kāi)展全面預(yù)算管理，能夠使得企業(yè)的管理人員與職工主動(dòng)參與預(yù)算編制的制定過(guò)程，讓其對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的目標(biāo)和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有一個(gè)比較充分的了解，最終提升每一位職工的主動(dòng)性與積極性，讓每一個(gè)樹(shù)立起主人翁的意識(shí)。而全面預(yù)算管理不僅僅是一個(gè)財(cái)務(wù)管理行為，也能夠幫助企業(yè)健全綜合管理體系，即通過(guò)全面預(yù)算管理進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的自身管理體系，為企業(yè)提供了一個(gè)科學(xué)合理的、切實(shí)可行的保障體制。

（三）能夠明確權(quán)責(zé)

實(shí)行全面預(yù)算管理，有一必要的前提，就是要?jiǎng)澢迤髽I(yè)的責(zé)任主體，明確企業(yè)內(nèi)部之間的責(zé)任、權(quán)利和利益之間的關(guān)系。企業(yè)全面預(yù)算的編制過(guò)程中，讓企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)、經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位參與到預(yù)算目標(biāo)制定上來(lái)，并將經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)同經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位實(shí)際充分結(jié)合起來(lái)，層層分解落實(shí)到各經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位，落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)責(zé)權(quán)、考核依據(jù)，為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展提供可靠的保證。

（四）有利于偏差的及時(shí)糾正

預(yù)算數(shù)據(jù)是企業(yè)各執(zhí)行責(zé)任單元的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行中，如果發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)效果與預(yù)算數(shù)據(jù)差距較大時(shí)，及時(shí)分析查找原因并反饋給預(yù)算編制責(zé)任主體，在預(yù)期的時(shí)間內(nèi)及時(shí)地調(diào)整預(yù)算的數(shù)據(jù)，使得預(yù)算的目標(biāo)與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保持一致。

四、全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中需注意的問(wèn)題

一個(gè)科學(xué)合理的全面預(yù)算是企業(yè)全部業(yè)務(wù)規(guī)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量化的反映，而業(yè)務(wù)規(guī)劃與資源分配的快速反應(yīng)是非常重要的，要保障預(yù)算的科學(xué)性與指導(dǎo)性，就需要在企業(yè)的工作過(guò)程中引入滾動(dòng)預(yù)算的管理模式結(jié)合以前年度的固定預(yù)算，過(guò)程中根據(jù)情況調(diào)整預(yù)算的編制方模式，改為年度預(yù)算。把每個(gè)季度一次的滾動(dòng)預(yù)算當(dāng)作輔助，要采取積極的方法來(lái)彌補(bǔ)預(yù)算周期較長(zhǎng)、靈活性較差的缺陷，才能夠及時(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提高預(yù)算對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的反應(yīng)能力。另外，要提高全面預(yù)算管理對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的全面考核，加強(qiáng)全面預(yù)算管的理約束力度，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平，健全編制的程序，最終提升企業(yè)的年度業(yè)績(jī)目標(biāo)的保障力，幫助企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠不斷改善。要綜合考慮到預(yù)算編制的難度，避免預(yù)算控制的導(dǎo)向與管理水平的差異因素，既能夠幫助預(yù)算責(zé)任企業(yè)積極地調(diào)整業(yè)務(wù)的規(guī)劃，管理財(cái)務(wù)預(yù)算，也能夠幫助預(yù)算責(zé)任單位按照預(yù)算準(zhǔn)確度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]蘇怡.國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題與措施探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（02）.

作者簡(jiǎn)介

張萍，女，漢族，山西永濟(jì)，1974年12月17日，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，國(guó)網(wǎng)山西省綜合能源服務(wù)有限公司，（030001），研究方向：預(yù)算、資金