關(guān)于煙草行業(yè)重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的思考

摘要：審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化主要是通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對管理流程、項(xiàng)目實(shí)施、成果運(yùn)用各環(huán)節(jié)實(shí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，達(dá)到提升審計(jì)工作質(zhì)量的目的。重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)通過對重點(diǎn)費(fèi)用開支的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，包含了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等關(guān)鍵費(fèi)用，通過規(guī)范費(fèi)用審批流程，有助于提高重點(diǎn)費(fèi)用管理水平，是目前審計(jì)部門主要業(yè)務(wù)工作之一，但是由于沒有深入思考此項(xiàng)工作，尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化的工作方式，審計(jì)時(shí)間過長，效率不高。本文主要闡述了煙草行業(yè)審計(jì)部門實(shí)施重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的思路和主要做法，旨在為企業(yè)開展重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作提供參考和借鑒，切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);流程

審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化主要是通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對管理流程、項(xiàng)目實(shí)施、成果運(yùn)用各環(huán)節(jié)實(shí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，達(dá)到提升審計(jì)工作質(zhì)量的目的。審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系既注重審計(jì)工作的統(tǒng)一性，從步驟和要求上明確審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)為防止生搬硬套，影響工作效率，對于突發(fā)性、臨時(shí)性審計(jì)工作以及規(guī)模較小、短時(shí)間可以完成的審計(jì)項(xiàng)目，可采用簡化的審計(jì)作業(yè)程序，提高審計(jì)工作效率。

煙草行業(yè)審計(jì)部門要摸清在基礎(chǔ)管理中存在的“痛點(diǎn)、難點(diǎn)和堵點(diǎn)”，明確工作制度和工作流程，把工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作遵循建立起來，不斷加強(qiáng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。

一、重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化的必要性

重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)通過對重點(diǎn)費(fèi)用開支的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，規(guī)范費(fèi)用審批流程，提高費(fèi)用管理水平。重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)包含了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等關(guān)鍵費(fèi)用，核查業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否嚴(yán)格按照制度履行接待審批程序，有無超標(biāo)準(zhǔn)接待現(xiàn)象;會(huì)議管理是否規(guī)范，是否存在簽到筆跡不一致、代簽的現(xiàn)象，會(huì)議時(shí)間（天數(shù)）是否超過制度規(guī)定;差旅費(fèi)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支費(fèi)用等情況，差旅費(fèi)管理規(guī)定是否及時(shí)更新，是否符合國家局、省局規(guī)定。但是由于沒有深入思考此項(xiàng)工作，尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化的工作方式，審計(jì)時(shí)間過長，效率不高。

重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)是目前審計(jì)部門主要業(yè)務(wù)工作之一，要經(jīng)過審查會(huì)計(jì)憑證，與被審計(jì)部門溝通，出具審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等多個(gè)階段，若能運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板，將提高重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)效率。

二、重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)目前存在的問題

重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作普遍存在管理粗放，專業(yè)化和精細(xì)化水平不高的現(xiàn)狀，只能滿足企業(yè)內(nèi)部管理工作的一般要求，缺乏對企業(yè)管理深層次的分析;缺乏統(tǒng)一審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和體系，審計(jì)工作質(zhì)量不高;審計(jì)記錄描述不規(guī)范、隨意性強(qiáng)，部分審計(jì)底稿不能準(zhǔn)確說明審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果;審計(jì)報(bào)告格式不統(tǒng)一，重點(diǎn)不突出，有時(shí)需要對某個(gè)事項(xiàng)花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行溝通。要解決這一問題，審計(jì)部門必須要借助標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，用程序化的理念引導(dǎo)審計(jì)人員工作，最大化發(fā)揮審計(jì)人員的工作能力。煙草行業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)體系逐步建立，審計(jì)作用日益得到加強(qiáng)。但是，由于審計(jì)部門成立時(shí)間較短、人員少，審計(jì)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏，審計(jì)工作任務(wù)重，客觀上需要對重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)的工作流程、工作方式和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化管理，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理結(jié)合重點(diǎn)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)流程，通過對重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段三個(gè)階段實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)范重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作流程，推廣審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化文書模版，統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化格式，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全過程質(zhì)量控制。

三、如何開展重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：做好審計(jì)規(guī)劃

開展重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)前，如果未制定重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)規(guī)劃，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)開始和結(jié)束的時(shí)間具有隨意性，一般以財(cái)務(wù)部門一個(gè)季度的憑證送達(dá)為開始時(shí)間，以審計(jì)問題整改完成為結(jié)束時(shí)間，有時(shí)會(huì)因?yàn)榕R時(shí)性專項(xiàng)審計(jì)工作而順延重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作。在實(shí)行重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作后，在審計(jì)準(zhǔn)備階段做好相關(guān)的審計(jì)規(guī)劃，有計(jì)劃的開展審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)任務(wù)，確定主審和審計(jì)組成員，編制審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知書并在審計(jì)通知書中明確現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施的日期，審計(jì)底稿完成和出具審計(jì)報(bào)告的日期。明確審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員職責(zé)分工，細(xì)化具體工作環(huán)節(jié)，防止因?yàn)槲粗贫鞔_的審計(jì)計(jì)劃而導(dǎo)致的拖延。確定了審計(jì)流程后，每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，通過詢問相關(guān)人員、查閱憑證、調(diào)取數(shù)據(jù)、查看資料等多種方式，仔細(xì)檢查被審計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)材料，并在此基礎(chǔ)上出具重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告。加強(qiáng)對關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，扎實(shí)做好重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做到防微杜漸。審計(jì)人員應(yīng)透過問題看本質(zhì)，查找管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其納入重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)防控，充分發(fā)揮審計(jì)工作的糾偏和排雷作用。

（二）審計(jì)實(shí)施階段：采用審計(jì)文書標(biāo)準(zhǔn)化模板

目前在開展審計(jì)過程中，未制定標(biāo)準(zhǔn)化模板，填寫底稿時(shí)思路不清晰，未對審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確，查找問題時(shí)缺少針對性，往往花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行問題的歸納，整理不及時(shí)。建議在編制審計(jì)底稿時(shí)采用標(biāo)準(zhǔn)化的模板，不同層次、不同水平的審計(jì)人員均可完成審計(jì)工作底稿模板的填寫，為審計(jì)人員提供便利。審計(jì)部門應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)，提升審計(jì)能力和技術(shù)水平，優(yōu)化審計(jì)信息系統(tǒng)，提高審計(jì)工作效率，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，有助于審計(jì)人員做到格式規(guī)范、內(nèi)容規(guī)范、結(jié)論規(guī)范、復(fù)核規(guī)范，不斷完善審計(jì)工作底稿的編制。除了審計(jì)底稿以外，制定重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)明細(xì)表，從“列支范圍是否合規(guī)、票據(jù)是否規(guī)范、審批是否完整、是否超預(yù)算”四方面進(jìn)行全面審計(jì)，通過制定重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)明細(xì)表，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門應(yīng)將厲行節(jié)約理念融入重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)工作當(dāng)中，在降低企業(yè)開支上下功夫，全方位加強(qiáng)監(jiān)督管理。要求各項(xiàng)費(fèi)用嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行審批程序，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的情況發(fā)生。重點(diǎn)關(guān)注福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的開支情況，切實(shí)把好費(fèi)用監(jiān)督關(guān)，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)終結(jié)階段：加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用

在審計(jì)終結(jié)階段加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用。在審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)建立審計(jì)問題整改跟蹤機(jī)制，按月通報(bào)整改情況，將審計(jì)整改落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，明確審計(jì)整改的時(shí)限和要求，督促被審計(jì)單位（部門）在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)整改情況。深入推進(jìn)審計(jì)問題整改工作，抓好審計(jì)問題的整改落實(shí)，建立問題防范長效機(jī)制，避免審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯的情況發(fā)生。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與追責(zé)問責(zé)相結(jié)合，構(gòu)建打通橫向、貫通縱向的綜合立體大監(jiān)督體系。深化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化機(jī)制建設(shè)，要求責(zé)任部門對照審計(jì)整改通知書及時(shí)做好整改工作，不斷鞏固審計(jì)整改成效。建立明責(zé)、履責(zé)、督責(zé)、問責(zé)的長效機(jī)制，從源頭杜絕屢改屢犯的現(xiàn)象，督促被審計(jì)單位（部門）進(jìn)一步健全完善管理制度，填補(bǔ)工作漏洞。實(shí)行整改銷號(hào)制度，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行集中整理和動(dòng)態(tài)管理，對尚未整改完成的問題進(jìn)行督查督辦，對已完成整改工作加強(qiáng)結(jié)果核查，對于涉及到制度建設(shè)方面的問題，對制度進(jìn)行梳理和修訂，加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督檢查，強(qiáng)化制度執(zhí)行力及嚴(yán)肅性。不斷擴(kuò)大重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，全面分析產(chǎn)生各類問題的深層次原因，并向被審計(jì)單位（部門）提出合理化建議;同時(shí)，結(jié)合負(fù)面清單，持續(xù)強(qiáng)化跟蹤問效，確保問題整改到位。

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作者簡介：

胡媛（1992年1月-）女，漢族，籍貫江西南昌，本科學(xué)歷，研究方向——財(cái)務(wù)與審計(jì)